ОСНОВЫ ТЦО. КОГДА НУЖНО ПРОВЕРИТЬ ЦЕНЫ?

Любые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика. Но только в идеальном мире. В реальности необходимо принимать решение о тестировании налоговой цены.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ТЦО

Формально, налогоплательщик обязан готовить документы, подтверждающие выбранную цену ❗️ТОЛЬКО, если это прямо установлено законом. Основных случая два:

🇷🇺 Внутрироссийские сделки, где одновременно:

🔹одна сторона имеет льготы, а вторая нет;
🔹оборот более 1 000 000 000 / в год;
🔹не применимы исключения.

🌏 Трансграничные сделки:

🔹Сделки с оборотом более 120 000 000 / в год, где другая сторона:
🔹ИЛИ иностранное зависимое лицо;
🔹ИЛИ иностранное лицо из страны «черного списка».

При этом : 🔺(1) нужно готовить и подавать спец. отчетность (до 20.05 след года); 🔺 (2) можно действовать ТОЛЬКО в том порядке и теми методами, которые прямо предписаны НК РФ. Ранее про актуализацию механизма на 2025 говорили 🪢ЗДЕСЬ.

ℹ️ Методы не придуманы в России – это прямой перевод рекомендаций ОЭСР с английского (местами креативный, честно говоря).

Лица подпавшие под обязательное ТЦО могут быть из него исключены. Например, кроме отдельных случаев, сделки не подлежат тесту, если стороны:

🔹зарегистрированы в одном субъекте РФ;
🔹не имеют обособленных подразделений;
🔹не имеют налоговых убытков.

🫡 Особенность обязательного контроля - проверка спец. процедурой.

ДОБРОВОЛЬНЫЙ ТЕСТ

В неконтролируемых сделках все сложнее и проще одновременно.

🔹Никто не обязан ничего тестировать, но во многих случаях это рекомендуется делать.
🔹Методы не установлены, но формально налоговое право знает только те, которые предлагаются НК РФ – поэтому равняться все равно лучше на них.
🔹Отчитываться нет необходимости, обычно тест оформляется внутренней ценовой политикой по предприятию или ее аналогом.
🔹 Судебная практика допускает отклонения до 52%, но совершенно не факт, что в вашей ситуации этот критерий сработает, если будут основания его оспорить.

В категорию тестируемых обычно относят сделки с зависимыми лицами, которые по закону обязаны использовать рыночные цены, но законодатель не дал им специального механизма контроля цены (т.е. формально зависимые лица, совершающие неконтролируемые сделки). А также любые крупные / спорные / рискованные с налоговой точки зрения сделки.

🫡 Особенностью контроля цены является то, что он проводится обычным контролем (М)ИФНС. Подробнее о разнице 🪢ЗДЕСЬ.

МИНИМИЗАЦИЯ РИСКОВ И ЗДРАВЫЙ СМЫСЛ

1️⃣

Если это возможно, в порядке добровольного тестирования - проверять соответствие цены нужно по СВОИМ же сделкам с иными контрагентами. Иметь здравую и обоснованную ценовую политику, где все контрагенты равны и подчиняются понятным правилам - рекомендуется всем ❗️ без исключения.

2️⃣

Сравнивать себя с рынком - это ограничение, а не приятная опция. Процедура оценки по рынку – длительная, дорогая и требует доступа к специальному ПО / информационным базам - данным отчетности и рыночным показателям (подключение может стоить от 400 000 - 700 000 за год и более).

С точки зрения минимизации рисков – добровольно тестировать, конечно, лучше все. А с точки зрения здравого смысла – только то, что действительно необходимо (сделки с риском / крупные сделки). Лучше иметь внутреннюю политику решений по вопросу выбора таких сделок.

3️⃣

В порядке добровольного ТЦО, если нет ❗️основания полагать обратного, не имеет смысла тестировать особую категорию сделок - «налогово нейтральные сделки» ❗️. Это сделки между двумя налогоплательщиками, применяющими один и тот же налоговый режим.

Т.е., если по ОСН:
➖один субъект учитывает доход 25% и НДС 20%,
➖ второй признает расход 25% и вычет НДС 20%,
⤴️ бюджет РФ физически ничего не теряет, даже, если налоговому инспектору кажется, что происходит что-то страшное.

Тем не менее, и в этом случае иногда пытаются предъявлять претензии (крупные / рискованные сделки ☝️).

ОСНОВЫ ТЦО. ВОПРОС ЦЕНЫ

На этой неделе выступала на семинаре по ТЦО, по традиции поддерживаю тему в блоге.

Давайте поговорим о современном понятии налоговой цены вообще?

Между двумя независимыми лицами с налоговой точки зрения могут быть установлены ЛЮБЫЕ ❗️ цены. Звучит исключительно заманчиво, однако, принцип работает и в обратном направлении.

🔄 Если цена установлена очевидно с завышением / занижением – это один из признаков того, что лица НЕ независимые.

☝️ Два независимых лица, находясь в уме и здравии экономической правоспособности никогда бы не договорились до того, что одна из сторон ОДНОЗНАЧНО проиграет ❗️, если сделка будет реализована.

➖ Для общеуголовного и антимонопольного права здесь может встать вопрос, что это за связь, при которой один формально свободный субъект принимает решения себе во вред / насколько она общественно опасна?

➖ Для налоговых правоотношений вопрос стоит, как правило, проще – потеряло ли государство что-то от такой связи / как посчитать размер потерянного? 🤔⤵️

🌲 ОЭСР: КЛИМАТИЧЕСКИЕ НАЛОГИ - 2025
#Taxworld

ОЭРС опубликовала отчет – размышление о технологиях климатического регулирования не климатическими методами (налоги, субсидии, технологические стандарты, статистика и отчеты, и проч.).

См. 🪢ССЫЛКУ (про налогообложение - со ст. 14).

📌 ОСНОВНОЙ ПРИНЦИП:

ОЭСР однозначно занимает политику карбонового регулирования (low- or zero-carbon technologies). Т.е. за основу желательного экономического поведения взята оценка выброса / способности производить выброс углерода - углекислого газа (СО2).

На 2025 год можно считать полностью достигнутым международный консенсус по тому, что именно СО2 назначен главным виновником глобального потепления и загрязнения воздуха (т.е. основной для экономических мер воздействия).

🤔 Киотский протокол 1997, к которому восходят все меры климатического экономического регулирования, предлагал альтернативные варианты - метан (CH4), оксид азота (N2O), гидрофторуглероды (ГФУ), перфторуглероды (ПФУ) и гексафторид серы (SF6). Но в номинальных значениях, видимо, проще всего оказалось считать именно обычный углекислый газ.

📌 РЕЗЮМЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ:

🔹 ОЭСР изучает практику включения карбоновых налогов в существующие налоговые системы и находит ее правильной. Речь идет о косвенном налогообложении и дополнительных сборах с «грязных» отраслей и товаров (налогообложение через акцизы на электроэнергию, акцизы на топливо, налоги на сжигание отходов или на покупку транспортных средств).

🔹 Уровень существующего обложения оценен как ❗️недостаточный. Исследование показывает, что нужно 1️⃣ повышать налоговые тарифы (на базе 🅰️ действующих налогов или 🅱️ вводить специальный углеродный налог) и/или 2️⃣ использовать дополнительное регулирование.

🔹Уровень недостаточности действующих тарифов ОЭСР определяет по параметрам, под которыми страны подписывались при принятии Парижского соглашения 2015 (🇷🇺 Россия подписала сокращение выбросов до 70 % от уровня 1990 года, хотя с ратификацией вышла крайне интересная история, которую нужно рассказывать отдельно).

🔹Под дополнительным регулированием имеются ввиду механизмы, которые «находятся в стадии разработки». Это локальная и международная торговля карбоновыми сертификатами по модели ЕТS, принятой в ЕС (добровольная торговля правами на выброс СО2), которая, в целом, была одобрена ООН этой осенью (🪢ССЫЛКА).

🔹Выбирая между торговлей сертификатами и простым повышением тарифов, ОЭСР считает повышение тарифов более простым и, в конечном итоге, более дешевым способом регулирования (меньше адм. нагрузка). Однако, в контексте избегания социальной напряженности более тонкие настройки вроде торговли правами на выбросы - заслуживают внимания.

🔹Предлагаемое налоговое стимулирование (налоговые льготы) представлено слабо - наиболее взвешенным вариантом названо осторожное налоговое стимулирование расходов на поощряемые технологии. В российской реальности – это дополнительные коэффициенты на сумму расходов, позволяющие учитывать их в большем размере, чем они были реально понесены («виртуальные расходы», например, как для НИОКР).

____

Это обзорный документ, который, конечно, всех тонкостей налогово – экологической реформы не отражает. Однако, из него вполне доступно и отчетливо можно уяснить две вещи: (1) Мир неуклонно движется в сторону экологического налогообложения. (2) Пока принципиально предлагается просто повысить всем тарифы.

Добрый вечер, уважаемый читатель!

На прошлых выходных все цивилизованное человечество отмечало сразу два праздника – День космонавтики / Международный день полета человека в космос (12.04) и Всемирный день Rock ’n’ roll_а (13.04).

Обе даты связаны в каком – то смысле с орбитой.

💫 12 апреля 1961 советский космонавт Юрий Гагарин на космическом корабле «Восток-1» стартовал с космодрома «Байконур» и впервые в мире совершил орбитальный облёт планеты Земля.
💫 13 апреля 1954 американский музыкант Билл Хейли записал песню «Rock Around the Clock» («Круглосуточный рок» или ближе к дословному «Трястись, обращаясь вокруг часов») - эта песня считается условной границей, за которой Rock ’n’ roll окончательно вышел из блюза и стал самостоятельным жанром. Вы ее точно слышали 🎶 )

Никак не отождествляю эти два события, тем более не стремлюсь сравнить масштаб и значимость. Просто наслаждаюсь красотой узора.

Полетели Поехали! 🎶

Добрый вечер, уважаемый читатель!

С 02.04 США находится в режиме ЧС. Финансовый мир поглощен торговой и психологической войной, где наиболее успешный товар - шантаж и спекуляции.

🇺🇸 Совершив истерическое информационное пике, США заявили, что новые огромные пошлины до 125% предназначаются только Китаю.

🇨🇳 Китай, потеряв в панических прогнозах от 0,5 - до 3% ВВП, уже ответил своими пошлинами до 84% (и возможно, сделает еще что-то сегодня или завтра).

🇪🇺 ЕС ответил, что с ними разговаривают с позиции силы, и они тоже введут пошлины, если переговоры не будут эффективны в следующие 90 дней.

🌍 75 стран из 185, в отношении которых США ввели пошлины - решили, что лучше договариваться, получили стандартную пошлину в 10% и 90 дней на согласование новых условий (перечень не известен).

__

🇷🇺 Россия и 🇧🇾 Белоруссия остаются с тем набором, который выдали до того - нам пока санкций во всем их разнообразии вполне достаточно.

Продолжаем полет в светлое будущее 🎶

КОМУ НУЖНЫ ЦИФРОВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ?
#Compliance

📌 ЧТО ТАКОЕ ЦФА?

Обеспеченные цифровые права, которые через технологические возможности «блокчейна» могут фиксировать следующие виды активов и обязательств :

🔹 денежные требования,
🔹 возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам,
🔹 права участия в капитале непубличного АО,
🔹 право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг.

📌 ДЛЯ ЧЕГО НУЖНО:

Это спекулятивный инструмент – близкий к ценной бумаге. Оборот может приносить доход (а) эмитенту (доп. источник капитала); (б) игрокам на рынке (способ инвестирования).

📌 ПЛЮСЫ:

🔹 По сравнению с ценными бумагами и ПИФ – очень простой выпуск (выпускающие платформы 🪢ЗДЕСЬ);
🔹 Выпустить ЦФА может любое ЮЛ, и даже ИП (почему нет❓);
🔹 Непубличные АО могут выпустить ЦФА из акций без обычных ограничений для ПАО.

➡️ Низкий порог допуска покупателей – участвовать могут даже неквалифицированные ФЛ:
➖ Для ЦФА c базисом в виде ОФЗ, драг. металлов, биржевых акций / компаний с высоким рейтингом - без лимита;
➖ Для остальных - в лимите до 600 тыс. рублей / год;
➖ Под запретом только ЦФА, которые имеют высокорисковые активы в базисе (ЦБ, предназначенные только для квал. инвесторов, цифровую валюту).

📌 МИНУСЫ:

🔹Это рисковый инструмент – т.к. возможность выпуска имеет каждый, то инвесторов защищает только внутренний "комплаенс" выпускающей платформы;
🔹Инструмент рассчитан на очень быстрые решения: средний срок российских ЦФА - менее полугода, 73% - менее года;
🔹Рынок - 2024 оценивается в 594 млрд рублей (первичное размещение) и 189 эмиссионеров – это очень не много, но по сравнению с 2023 год - рост до 9 раз ❗️

📌 ПРИМЕРЫ:

В ЦФА «завернуть» можно очень многое ⤵️

1️⃣

Российский рынок любит металлы. Речь, конечно, не идет об обеспечении непосредственно металлом на вес, а, как правило, о денежном эквиваленте индекса цены на металл.

Только что Сбер выпустил «ЦФА на золото», т.е. ЦФА, который:

🔹Включает денежное требование из колебания цены на международной бирже;
🔹Процент за пользование деньгами (квази – облигация).

А как Вам иридий или рутений (где это чудо в таблице Менделеева?)

2️⃣

Есть огромное количество вариантов создания причудливых гибридов ⤵️

Один из самых эстетичных - "Интеррос" выпустил токены под финансирование реставрации фресок XVI века школы Рафаэля из коллекции Эрмитажа. С юридической точки зрения это денежное требование, соединенное с требованием на интеллектуальные права, созданные в процессе реставрации. Сами фрески не продаются и не страдают.

📌 РАСЧЕТЫ ВЭД

ЦФА могут использоваться для расчетов в ВЭД (единственная отрасль, где ЦФА разрешено заменить деньги). Фактически это предложение участника ВЭД рассмотреть некий «золотой рубль» в международных расчетах (самого золота в отношениях может не быть, зато есть все его ценовые характеристики).

⤴️ Может быть очень интересно, но защищает скорее от валютных рисков, чем от санкционных. Любой пользователь российской системы ЦФА будет иметь дело с российской инфраструктурой выпуска – в текущих реалиях это может быть удобно не всем.

📌 НАЛОГИ

Про налогообложение семейства цифровых прав мы говорили с Вами 🪢ЗДЕСЬ.

ЦФА интересны:

🔹Отсутствием НДС на услуги выпуска и обращения, а также на реализацию самих ЦФА.
❗️Кроме некоторых гибридов - обычно речь идет о том, что по природе они больше похожи на реализацию вещей / услуг, чем на оборот ценных бумаг.

🔹Льготной ставкой по прибыли, предназначенной для дивидендов - от 13% для ЮЛ.
❗️Льгота относится только к «акционерным» ЦФА, которые имеют в основе дивиденды. На российском рынке таких сейчас малая часть. В основном - денежные требования с процентом (88%). Этим видам ЦФА льготы пока только обещают, но вопрос стоит на повестке дня.
___

Всем хороших выходных!

☕️ Сегодня рано утром, когда большая часть сознательного населения Москвы пыталась найти сознание в пробке по дороге на работу, мы со слушателями проводили вебинар. Из дома, но с кофе )

Трендовое исполнение для трендовой темы: ЦИФРОВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ.

На самом деле только звучит страшно - если не злоупотреблять непонятными словами вроде "инновационное техническое решение для капиталовложения" - то это довольно простой рабочий инструмент инвестиций, который может многим быть интересен (��ЗАКОН).

Давайте поговорим об этом? ⤵️

РЕЛОКАЦИЯ В МОРДОВИЮ - 3

Помните, в рамках налоговой реформы налогоплательщикам УСН ограничили право на переезд в льготные регионы (говорили ��ЗДЕСЬ и 🪢ЗДЕСЬ)?

При том, что новый УСН имеет лимит в 450 000 000 рублей - иметь ставку, например, в 1% - стало в два раза интереснее. Но с этого года нельзя переехать в льготный регион и использовать местные ставки первые 3 года.

❓Сразу возникал очевидный вопрос - а можно ли сделать то же самое, но через дерегистрацию + регистрацию? Любое действие, направленное только на налоговую выгоду без хозяйственных целей - не допустимо. Но прямого запрета нет. Интересно даже с точки зрения работы системы - если запрет можно так просто обойти, то имеет ли вообще смысл вводить такие нормы в закон?

ФНС пытается сформировать методику:

🐦‍🔥Вероятно, одной из первых по вопросу высказалась УФНС Удмуртии. Пока просто в формате рассуждения у себя на сайте. Регион имеет большой ассортимент льгот для УСН, в том числе, предоставляемых без особых условий:

🔹Программа бизнес - инкубатора, резиденты которого получают ставку 1% на системе "Доходы", чтобы попасть в нее можно даже физически не переезжать - достаточно перерегистрироваться (🪢ССЫЛКА);
🔹1% ("Доходы") или 5% ("Доходы Минус Расходы") для ВСЕХ впервые зарегистрированных в регионе до 2027 года;
🔹Также есть набор стандартных льгот до 1 % ("Доход") / 5% ("Доходы Минус Расходы") для аккредитованных ИТ - компаний, социальных малых предпринимателей, торговых площадок в малых населенных пунктах и проч. (см. обзор 🪢ЗДЕСЬ).

УФНС предлагает применять стандартный подход, выявляя тех, кто явно приехал в регион в нетипичных для нормального течения вещей обстоятельствах.

Критерии:

🔹регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России, в том числе в виде долевой собственности;
🔹отсутствие сотрудников ЮЛ (ИП) на территории региона;
🔹отсутствие контрагентов ЮЛ (ИП) на территории региона;
🔹отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр ЮЛ);
🔹отсутствие в новом регионе регистрации зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата, при его наличии по прежнему месту учета;
🔹отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;
🔹осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
🔹наличие по расчетным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др.

___

🗯 Из предложенных критериев, на мой взгляд, только два действительно характеризуют наличие деятельности в регионе (их же сложнее всего симулировать) - это наличие контрагентов по виду деятельности и сотрудников в локации деятельности. Остальные - по сути технические вещи, которые нужно соблюдать в любом случае и для любого вида бизнеса.

❓Скорее всего, это только начало большого процесса по созданию технических правил, обслуживающих новый запрет. Потому что, например, законный резидент бизнес - инкубатора под эти критерии не подходит - вопрос, что делать с ним в таком случае?

❗️Но направление мысли ФНС понятно - для льготных регионов нужна реальная деятельность, и эту деятельность будут проверять.

ДАЙДЖЕСТ МАРТ

По традиции давайте вспомним, чем мы были заняты в первый месяц весны (кроме сведения баланса 😎) .

🎧 Меня весь месяц тянет в классику ) С наибольшим удовольствием я слушала в этом месяце Константина Евгеньевича Кинчева. Соло 🎶. Даже, если АЛИСА Вам не заходит никак - найдите "Белый шум (2021)". Мастер боевых маршей, на седьмом десятке признающийся в том, что на самом деле он всю жизнь мечтал о блюзе - это очень интересно даже по идее. Как быть похожим на себя, и не похожим одновременно.

🔎 COMPLIANCE И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТРАНЗАКЦИИ:

➖Российский DAC 6: порядок раскрытия консалтинговым рынком данных по клиентам;
➖Первый российский эксперимент по криптовалюте by ЦБ РФ;
➖ЛОНГРИД: Запрет на сделки с наличностью между ФЛ с разной резидентностью, и почему это не нормально;
➖ЛОНГРИД: Что нужно проверить при международной транзакции из России? (моя большая научная статья)?
➖ЛОНГРИД: Международные дивиденды и антисанкционные меры при выводе капитала из РФ - 2025;

🇭🇰 ХРОНИКИ ОФШОРНОГО МИРА:

➖ЛОНГРИД: Гонконг - 2025 (списки, налоги и положение в офшорном пространстве);

👮🏻‍♂️ НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА И ПРАКТИКА:

➖ ФНС выходит на рынок финансовой оценки компаний (комментарий для ЭЖ);
➖ Обзор ПО налогового органа по подготовке заявлений на судебное взыскание долгов с ФЛ;
➖ Небольшой дайджест новостей из налогового и смежного мира 🪢ЗДЕСЬ и 🪢ЗДЕСЬ.

🍀 А ТАКЖЕ:

Ваше мнение важно: голосование за самые интересные темы
Обучение: международное налоговое планирование как система – ССЫЛКА
Дайджесты за НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2023 / ЯНВАРЬ, ФЕВРАЛЬ, МАРТ, МАЙ, ЛЕТО 2024, СЕНТЯБРЬ, ОКТЯБРЬ, НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2024 / ЯНВАРЬ, ФЕВРАЛЬ 2025.

🪧 Контакты для связи, информация об авторе блога и услугах, а также навигация (рубрикатор) по каналу - под #RulesContacts

Слушайте хорошую музыку и читайте хорошие тексты.

Добрый вечер, уважаемый читатель!

Приз «ШУТКА ДНЯ» уходит создателям сбора на рекламу. Официально собирается с сегодня, но НИЧЕГО не готово:

🔹 Размер впечатляет – 3%❗️ от квартального дохода, полученного от услуг по продвижению в РФ;
🔹 Плательщики - рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники, агенты и аналогич. лица;
🔹 В цепочке посредников по идее может платить только ОДИН (но это благородное право, а не обязанность 🤷‍♀️);
🔹 Размер платежа определит РКН (данные из маркировки рекламы и поданные данные БУ).

Порядок расчёта - все еще на обсуждении минимум до 15.04 (подан 26.03.). Положение о РКН с новыми реестрами - обновили 27.03.2025. Сбор обещали направить на поддержку отечественного ИТ, но значимые акты вовсе отсутствуют.
_____________

🎧 🎶Смешно, не правда ли, смешно (умею не только в рок)? Смешнее всех шутит реальность – но не всегда понятно ее чувство юмора. Если у Вас и Вашей реальности оно одно на двоих – это крайняя степень удовольствия от жизни, чего всем желаю)

ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ: ВЗЫСКАНИЕ

Ожидая законопроект о взыскании налоговых долгов с ФЛ без суда (см. ��ЗДЕСЬ), ФНС выпустила методичку для нижестоящих инспекций, как правильно пользоваться внутренней базой для фиксации долгов в текущем регулировании (🪢ССЫЛКА). Документ предназначен для "массового" профиля должника - описаны самые простые автоматизированные случаи.

🤔 Документ местами настолько технический, что складывается ощущение, что к нему где -то должны быть какие-то другие пояснения, где написано подробно, понятно и нормально? Однако, посмотрим, что мы можем из него узнать:

📌 Кому направляется требование об уплате?

Судебное взыскание оформляется, если по ФЛ - должнику:

🔹 не истек срок взыскания;
🔹 нет записи о смерти;
🔹 нет статуса ИП;
🔹 ❓налогоплательщик не на "особом контроле".

🤔 Указание на "особый контроль" в базе меня несколько озадачило - полагаю, что это крупнейшие налогоплательщики (суммарный объем полученных доходов за отчетный период превышает 500 миллионов рублей❗️)? Хотя в обновленной редакции НК РФ и приказе о КНП такого термина я не вижу. Если у кого-то есть иные идеи на этот счет - пишите, интересно ⤵️

📌 ОСОБЕННОСТИ ПРОЦЕДУРЫ:

Правовая основа - ст. 48 НК РФ, которая описывает порядок взыскания налоговых долгов за счет имущества и денежных средств.

🔹 Все заявления оформляются единовременно - один раз в неделю (интересно, какой это будет день и каким цветом его нужно пометить в календаре? 😅);
🔹Заявки на формирование документов оформляются автоматически, без воли и участия человека - инспектор их только утверждает;
🔹 В первую очередь просуживаются долги, 1️⃣ по которым истекают предельные сроки взыскания, во вторую очередь - 2️⃣ крупные суммы задолженности;
🔹 Если заявление было оформлено не верно и суд его вернул - отступать не велено, за 5 дней ❗️нужно исправить ошибки и подать еще раз;
🔹Если суд пропускает установленные сроки рассмотрения - отступать тоже не велено, рекомендованный срок завершения судебных процедур - 3 месяца ❗️.

📌 СУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ:

ФНС ориентирована в первую очередь на самую простую форму взыскания - приказной судебный порядок:

🔹Должник - налогоплательщик уведомляется о начатом взыскании;
🔹Без участия сторон суд выносит Приказ о взыскании и направляет его должнику;
🔹❗️Если в течение 20 дней обжаловать Приказ - он автоматически прекращает свое существование (фактические основания обжалования - не имеют принципиального значения, потому что процедуры их обсуждения сторонами в КАС просто нет).

➡️ По сути - это вежливое предложение заплатить налог, от которого можно отказаться через суд, если не пропущен срок. Самое сложное здесь - не пропустить приказ, который с соблюдением формальной процедуры пришел в почтовое отделение.

➡️ Сумма, с которой обычно начинается взыскание по ст. 48 НК РФ - 10 000 рублей ❗️(сальдо ЕНС, т.е. по всем налогам). Долги, по которым налогоплательщик отказался от приказа - просуживаются в рамках административного искового производства.

➡️ По просуженным требованиям ФНС имеет право направлять требования сразу в банк (через реестр решений о взыскании задолженности). В таком же порядке взыскиваются долги из счет электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и цифровых рублей.

____

😁 Всем, кто сейчас занят выбором билетов на море: Обычно судебных взысканий стоит ждать летом, временной ориентир - 01.07. ❗️ Основные официальные каналы связи - Личный кабинет налогоплательщика и Почта России. Судебные почтовые отправления хранятся в отделении не стандартный срок в 30 дней, а не более 7 календарных дней ❗️, после этого считается, что у получающего была возможность ознакомиться с ним (если не доказано иного).

Уезжая в отпуск, помните о налогах 🐡! )

Всем хороших выходных!

ПРО ВОЗВРАТ КАПИТАЛА ИЗ РОССИИ – 2025
#Compliance

Сообщается, что МинФин подготовил проект нового Указа Президента РФ, который будет принят в рамках мер экономического регулирования по закону № 127-ФЗ. Дружественным и недружественным инвесторам разрешат выводить без ограничения прибыль, которую они получили в РФ.

➡️ Детали не разглашаются, но из СМИ понятно, что 🔺(1) речь идет о регулировании на фондовом рынке (только портфельные инвестиции, не прямые);🔺(2) речь идет только о НОВЫХ инвесторах.

📌 В ЧЕМ ПРОБЛЕМА?

Вывод "пассивного" капитала из России сейчас представляется довольно сложной задачей, поэтому каждый возможный элемент рассматривается с особым вниманием. При этом:

📌 "Вывод" средств не является запрещенным сам по себе:

Относительно открытыми остаются некоторые формы транзакций, как правило, их элементы:
🔹транш в рублях / иностранный рублевый счет; и/или
🔹дружественная страна - получатель.

⤴️ Из этих двух элементов "приготовить" рабочий механизм иногда получается. Во всех случаях, когда не получилось - нужно разрешение Подкомиссии МинФина / ЦБ РФ или операция в целом не возможна до снятия ограничений.

📌 Ситуация с 2022 во многом усложняется, в т.ч. для дружественных стран:

➡️ Рублевый вклад в капитал иностранных дружественных компаний без разрешения был возможен до 01.04.2024 ❗️. В настоящий момент "свободный" транш ограничен сумой в 15 000 000 рублей по всем операциям с нерезидентом.

➡️ Валютные займы для дружественных резидентов были прямо разрешены до 30.09.2023 ❗️ , сейчас такой нормы нет, при этом предоставлять в рамках займа валюту нерезиденту вне зависимости от страны запрещено.

📌 Выплата дивидендов:

Самым простым дивидендам - достались наиболее сложные нормы. Основная сложность в том, что норма "двухфазная".

1️⃣

По общему правилу, дивиденды могут быть выплачены в общей сумме для всех иностранных собственников до экв. 10 млн. рублей / месяц (120 000 000 в год 🟰 порог сделок по ТЦО ❗️). Свыше этой суммы - через спец. разрешение или счет "С".

⤴️ Ограничение касается любой структуры, в которой представлен недружественный собственник / контролирующее лицо - на любом "этаже" владения (кроме КИК российских лиц).

⤴️ Есть специальные настройки для: (1) специальных лиц, (2) дружественных лиц, купивших акции / доли после 2022 года; (3) оценки контролирующих лиц; (4) процедуры выдачи разрешений, например, преимущественно при инвестициях в производство и развитие новых технологий, (5) иные ограничения.

2️⃣

Мало вывести дивиденды, нужно их правильно зачислить на счет вне РФ.

Средства, полученные от дивидендов, НЕ могут быть зачислены из России на валютные иностранные счета. ❗️Запрет НЕ касается рублевых транзакций (мне кажется, понять логику тут слишком сложно, можно просто принять как факт).

Правило породило совершенно тектонические сдвиги в практике и регулировании:

➡️ Появился рынок рублевых счетов в ближайших странах (🇦🇲Армения, 🇺🇿Узбекистан, 🇰🇿Казахстан, 🇰🇬Киргизия);
➡️ Выросло внимание к источнику происхождения средств, которые покидают Россию (цель проверки – узнать, не имеют ли средства транша дивиденды в своей основе, но заодно - банки выясняют всю историю платежа).

📌 ПОЧЕМУ ТАК СЛОЖНО?

♎️ В основе лежит экономическая «травма», полученная в конце 2021 – начале 2022 года, когда инвесторы варварски выводили прибыль, в т.ч., в несуществующих размерах (см. 🪢ЗДЕСЬ / в комментарии ⤵️).

⤴️ Едва ли это быстро пройдет, хотя часть ограничений имеют видимый в ближайшей перспективе предельный срок действия - конец 2025 (их судьбу мы узнаем в конце года).

♎️ С другой стороны, если прибыль нельзя вывести, то вкладывать бессмысленно - новых проектов с иностранцами в России крайне мало. Считается, что это плохо сказывается на курсе рубля (хотя, если честно, в публичном поле стало совсем не понятно, а какой курс нам в итоге нужен и зачем 🤷‍♀️).
___

⤴️ Новое регулирование - рождается на весах этих двух простых истин. А мы смотрим - иногда с содроганием, однако, с интересом тоже ) Проверяйте Ваши транзакции!

Добрый вечер, уважаемый читатель!

13 неделя 2025 - у меня случилось небольшое восстание ботов - публикаторов. Оценила магию чисел, всех разогнала, сижу ввожу руками - на правах человека (пусть не самого быстрого, но все же главного над своими машинами) 😁

🎧 По этому поводу слушаем 🎶страшную сказку заслуженного деятеля отечественного рока - Виталия Алексеевича Дубинина.

Бессменный гитарист, единственный собственник легендарного бренда "АРИЯ" и человек, который, видимо, за 40 лет отчаялся найти подходящего под себя вокалиста (говорят, что в т.ч., в силу собственного сложного характера, но мы этого точно не знаем 👀). Пережив более 3 крупных расколов группы - запел сам. Может, с этого надо было и начинать? )

🤔 Впрочем, возможно, это и есть портрет идеального собственника для легендарного бренда - могу играть, могу писать текст, могу писать музыку, могу петь / могу собрать, могу разобрать, если все надоели - могу САМ. Хуже / лучше, но все работает ))

Полетели!

ФНС БУДЕТ ДАВАТЬ ГОС. СПРАВКИ О ФИН. СОСТОЯНИИ
#СМИ #Compliance

Я снова в большом эфире. Теперь на просторах замечательного ресурса ЭЖ 🦔. Давала комментарий по поводу предоставления ФНС России новых полномочий.

Комментарий, кажется, попал в платную часть портала, но для тех, кто не подписан - коротко расскажу, в чем суть ⤵️

📌 О ЧЕМ РЕЧЬ:

Сообщается, что МинФин РФ внес на рассмотрение в Правительство РФ поправки, которые наделяют ФНС РФ полномочиями по анализу финансово-хозяйственного состояния юридических лиц. Изменения планируются в Закон РФ от 21 марта 1991 года №943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

При этом:

🔹Сами поправки пока не опубликованы;
🔹Стандарты оценки компаний, если они будут разработаны специально под новые правила - в публичном поле тоже отсутствуют.

❗️Но уже понятно, что будет предусмотрена законодательная возможность обязать налогоплательщиков представать сформированную ФНС оценку финансового "здоровья" в неких случаях, когда Правительство РФ сочтет это необходимым.

📌 КАК ЭТО ВЕРОЯТНО БУДЕТ:

В личном кабинете налогоплательщика можно будет найти сервис, который будет выдавать справки с коэффициентами ликвидности, финансовой устойчивости, достаточности капитала и проч. финансовыми баллами и коэффициентами "здоровья" компании (не только налоговые ❗️):

⤴️ Эту справку можно будет использовать самому или предоставлять контрагентам в рамках "должной осмотрительности";
⤴️ А главное - эта справка понадобится в гос. процедурах, перечень которых подготовит Правительство.

📌 ЧТО ЭТО ЗНАЧИТ:

Для налогового администрирования, скорее всего - ничего не изменится. Сейчас похожая опция у ФНС уже есть. Она реализована преимущественно через сервис "Как видит меня налоговая" (для налогоплательщика) и АИС Налог - 3 (для налогового органа).

🤝 При желании можно сформировать доступ к обмену выписками о своих коэффициентах между контрагентами (Фейсбук - запрещенная в России социальная сеть, принадлежащая признанной экстремистской организации Meta - получил достойную замену ❗️).

Посмотреть актуальную методику фин. оценки можно в этом ��ПРИКАЗЕ.

Принципиальная разница в том, что ФНС выходит на новый рынок - оценку фин. состояния налогоплательщиков.

У нас появится:

🔹 (а) гос. стандарт такой оценки (сейчас все примерно понимают, как это делать, но работа с фин. коэффициентами - дело оч творческое);
🔹 (б) орган, который дает официальную оценку (ФНС);
🔹 (в) справка установленного образца, в которой будут данные о фин. состоятельности компании (сейчас это делают только частные фин. оценщики / фин. консультанты).

* Все сказанное касается только ЮЛ и некоторых данных из отчетности ИП. Оценка ФЛ и самозанятых не производится и, вероятно, не планируется в будущем.

🪧 Поздравим ФНС с выходом на соседний рынок и посочувствуем мелкому фин. консалтингу. Конечно, ФНС не займет нишу больших и сложных проектов с творческими расчетами и прогнозированием, но примитивные фин. консультанты / оценщики, которые просто "сидят" на роботизированных программах подготовки коэффициентов - с рынка, скорее всего, удалятся естественным путем.

_

🔹 Читатели портала ЭЖ могут ознакомиться с полным исходным комментарием - по 🪢ССЫЛКЕ.
🔹 Также комментарий может появиться в сервисе К+ (иногда они питаются друг от друга).

Всем хороших выходных!

ЧТО НУЖНО ПРОВЕРИТЬ ПРИ ТРАНЗАКЦИИ СРЕДСТВ ИЗ РОССИИ?
#СМИ #Taxworld

У меня премьера - вышла моя статья в журнале, аккредитованном ВАК ("Имущественные отношения в РФ", №3/2025). Редакция предложила мне написать что-нибудь практическое про наше, достойное научного изучения время. С одной стороны - оставить памятник в истории юридической науки, с другой стороны - объяснить широкому кругу читателей так, чтобы им было понятно.

📌 О ЧЕМ?

В статье представлен перечень ограничений, с которыми столкнётся российская компания, когда захочет иметь отношения со своей или независимой иностранной компанией / совершить транш вне РФ:

🔹Экономическая обоснованность отношений и поддержание разумных экономических результатов;
🔹ТЦО - контроль цены в сделке;
🔹Валютный контроль и учет контракта в банке;
🔹Запреты на вывод средств от ЦБ РФ;
🔹Ограничения на вывод средств (согласование через Подкомиссию МинФина);
🔹Немного про техническую невозможность провести платеж и нерабочий СВИФТ;
🔹И совсем немного намеков про КИК (иначе статья уже становилась совсем большой по размеру).

Написано для обычных пользователей - обзор без технических деталей, но со ссылками на действующие НПА, предназначенный неподготовленному, но заинтересованному читателю.

Статья, на мой взгляд, совершенно не коммерческая - но не это ли прекрасно само по себе (иногда 😎)?

📌 ПРО ПРОЦЕСС

Статья писалась по всем канонам научного мира - с полугодичным согласованием (мы начали ее делать летом 2024 ❗️), редактурой, двумя раундами согласований и правок, переводом на английский язык, последующим размещением в архивах КиберЛенинки (Open Science) и направлением авторского экземпляра (на старой - доброй бумаге ❗️). Пользуясь случаем благодарю своих редакторов за терпение и настойчивость - это совершенно прекрасные и потрясающие люди (по-человечески и профессионально).

🧬 Я выросла в преимущественно технической инженерной среде, поэтому слово "наука" на меня всегда оказывало почти гипнотическое воздействие. Впрочем, по той же причине мне всегда была не очень понятна история написания юридических диссертаций. Нас как учили? Если Вам не нужно найти экспериментальный стенд, которого нет и не может быть в природе, гнусно нарушить пару законов физики и на защите Вашей диссертации не плакал ни один американец, китаец или индус, осознавший что свою научную карьеру он прожил зря - это не диссертация, это так... легкая прогулка (и не надо трогать слово "наука" не подготовленными к такой чести руками).

👩🏼‍🎓 Это не совсем так, наверное, и можно бы двигаться куда-то в сторону институционализации своих знаний. Диссертацию я не обещаю, но огромную и подробную по меркам современного новостного - развлекательного стандарта статью могу предложить почитать.

📌 ССЫЛКИ:

🧬 Текст статьи в формате препринта ⤵️
🧬 Аннотация к Журналу и номеру - по 🪢ССЫЛКЕ и 🪢ССЫЛКЕ.
🧬 Со временем статья появится в архиве КиберЛенинки (пока грузится только 2024 год, научный мир не быстр), страница журнала - по 🪢ССЫЛКЕ.

Добрый вечер, уважаемый читатель!

Я и мои рисованные ИИ TAXы снова в эфире. Получился какой-то совершенно удивительный зверь ))

В налоговом и смежном с ним мире на этой неделе:

🔹Счетной Палате РФ не нравится сумма в 11,5 -12 трлн рублей, которую налогоплательщики экономят на налоговых льготах - будут искать "лишние" льготы, чтобы исключить их из НК РФ;
🔹Направлен в I чтение прошлогодний проект о возможности взыскать с ФЛ налоговые долги без суда (см. 🪢ЗДЕСЬ);
🔹ЦБ РФ опубликовал сборник вопросов и ответов по самозапрету на кредиты (см. 🪢ЗДЕСЬ);
🔹ЦБ РФ опубликовал предложения по новым критериям для квалифицированных инвесторов;
🔹Внезапно: в эпоху тотальной прозрачности в России на 5% увеличилось количество людей, получающих ЗП в конверте (пластмассовый мир победит всех, кроме людей, искренне не верующих в обязанности платить налоги?).

------

🎧 И, конечно, 🎶 традиционная песня для настроения. Да простят меня любители классики, но Летова я предпочитаю в каверах, этот - очень хорош. Полетели!

🇭🇰 ГОНКОНГ – 2025
#Taxworld #История

Я почти завершила большой многоэтапный проект по анализу Гонконга и его налоговых взаимоотношений с Россией и миром, который длился с прошлого года. Давайте в честь такого события поговорим об этом адм. районе?

🇷🇺 ОТНОШЕНИЯ С РОССИЕЙ

Списки (подробнее о том, что они значат 🪢ЗДЕСЬ):

👍 Дружественная юрисдикция;
👍 Нет в «офшорном» списке МинФина;
👍 Включен в «белый список» ФНС России;
👍 Имеет полностью действующее налоговое соглашение (от 5% дивиденды, от 3% роялти, возможно освобождение по процентам), введена настройка MLI о противодействии злоупотреблениям.

На фоне общего голода в вопросах выбора международных юрисдикций – выглядит феерически интересно, не так ли?

💮 Гонконг (1) НЕ присоединился к антироссийским санкциям, ссылаясь на исключительное право ООН в установлении таких ограничений; (2) но процессуально учитывает риски «вторичных» санкций.

📌 НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Исповедует классический территориальный принцип, т.е. НЕ облагает доходы, которые не имеют связи с его территорией. Впрочем, в современном мире это все чаще не нужно – тем более, что налогообложение резидентного Гонконга совсем не страшное:

🔹НП: 8,25 - 16,5%;
🔹Налог на ЗП: 2% - 17% или налогообложение по средней ставке в 15%;
🔹Соц. взносы уплачиваются работником и работодателем по ставке от 5%, но не более 1 500 (есть не облагаемые суммы);
🔹НДС: отсутствует;
🔹Есть льготы для международных дивидендов, процентов и роялти (до полного освобождения при минимальных усилиях).

📌 ОСОБЕННОСТИ ЮРИСДИКЦИИ

Имеет тесные связи с 🇬🇧 UK и использует модель «английского» права. При этом Гонконг – это не страна, это 🇨🇳САР Китая. Английский и китайский языки имеют одинаковый оф. статус.

Расхождения с Китаем объективно велики – это капитализм против социалистической плановой экономики, свободный доступ в интернет против китайского «Файервола», даже левостороннее движение транспорта, отличное от правостороннего в Китае. У Гонконга своя валюта и крепкая финансовая биржа.

Чтобы понять, как так получилось – надо заглянуть почти на 200 лет назад (кто сказал, что у нас скучная профессия?).

Следите за руками:

🔹 Исконная территория Китая на протяжении тысячелетий;
🔹 В 1842 / 1860 году Китай проиграл UK в опиумных войнах и потерял территорию, которая официально стала колонией UK.
🔹 В 1898 году UK взяла у Китая в аренду на 99 лет (до 1997 года) дополнительную территорию.
🔹 Во второй половине XX века Китай последовательно требовал возвращения, и в 1997 году территория была передана под суверенитет Китая с условием сохранения автономии Гонконга.
🔹 В 2047 году Гонконг должен полностью перейти под безусловное китайское управление.

То есть 🇬🇧 Великобритания вернула Китаю колонию, которая после 150 лет владения находится под ее сильнейшим культурным и социальным влиянием. После чего "вежливо удалилась", предоставив сторонам решать возникший цивилизационный дискурс самостоятельно.

🇨🇳 Китай постепенно вводит законодательную базу, централизующую управление, проявляя решимость в вопросе территориальной целостности, которую сложно не заменить. Для не заметивших введено наказание вплоть до пожизненного заключения за сомнение в том, что Гонконг принадлежит Китаю.

🔹 С 2010х оппозиция Гонконга отвечала беспорядками, «революцией зонтиков», миллионными митингами и выездом до 100 000 человек под основанием получения английского ВНЖ; Китай - арестами и судами, закрытием СМИ.
🔹 Последнее политическое обострение случилось в 2019 – 21, когда КНР ввел закон, подчиняющий ему все вопросы безопасности Гонконга (включая вопросы обороны).

Впрочем, в публичном поле главенствует принцип «две системы – одна страна». С точки зрения международного бизнес – климата местные перипетии не имеют большого значения – Гонконг был, есть и остается крупнейшим финансовым центром Азии.
__

💮 Гонконг - временное окно возможностей между Востоком и Западом. Автономия будет утрачена через 23 года, однако, в социо - правовом смысле Гонконг становится ближе к Китаю быстрее. Международное бизнес - сообщество может этого до поры даже не почувствовать.

🇷🇺 ПЕРВЫЙ ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНЫЙ РЕЖИМ ПО КРИПТОВАЛЮТЕ
#Compliance

Как было ранее обещано (читать 🪢ЗДЕСЬ) ЦБ начал разработку режимов легального обращения крипто (цифровой) валюты в России.

Первый режим такого рода сформулирован в форме обращения к Правительству РФ и направлен на проверку инициативы (см. 🪢ССЫЛКУ).

Основные характеристики режима:

Срок - режим будет существовать 3 года ❗️

Кто сможет участвовать:

🤵‍♀️ ЮЛ, имеющие статус "квалифицированных инвесторов", наиболее интересные категории этого вида инвесторов:
🔹Коммерческие организации с выручкой более 30 млрд. рублей ❗️ или ЧА не менее 700 млн. рублей ❗️;
🔹Личные фонды, стоимость имущества которых составляет не менее 100 млн. рублей ❗️;
🔹Финансовые организации - под особыми условиями контроля рисков.

👩🏻‍🚀 ФЛ, получившие специально придуманный для этого статус "особо квалифицированных инвесторов":
🔹 Это граждане РФ, если их инвестиции в ценные бумаги и депозиты превышают 100 млн. рублей ❗️ или если их доходы за прошлый год составили больше 50 млн рублей ❗️.

-----

🗯 Режим совсем не либеральный и более, чем "для тех, кому это очень нужно". Режим направлен только и исключительно на спекулятивные действия с криптовалютой и/или с инструментами, которые зависят от ее рыночной стоимости. Подчеркивается, то никаких легальных расчетов в крипто (цифровой) в России категорически не планируется (мы не хотим заимствовать опыт Африки, где Биткоин можно встретить в расчетах чаще, чем государственные валюты 🤷‍♀️).

Добрый вечер, уважаемый читатель!

Налоговый мир погрузился во тьму подготовки отчетности, а потому новостей стало меньше:

��Законопроект: до 2028 продлевается эксперимент по исламскому банкингу (читать 🪢ЗДЕСЬ, ЗДЕСЬ);
🔹Проект, регулирующий полномочия Роскомнадзора в администрировании нового 3% сбора на рекламу (сбор вступает в силу 01.04.2025);
🔹Статистика ФНС: Люди - это новая нефть. За 2024 граждане заплатили НДФЛ в номинальном размере больше, чем организации заплатили НП (хотя нефть - это все равно нефть, и доля НДПИ в бюджете больше всех - 22,5% 🛢).
___

🎧 В честь прошедшего на выходных женского праздника, у нас сегодня, пожалуй, лучшая песня о нелегкой женской доле и трудоустройстве коней 🎶. Милые дамы, даже если в Вашей жизни уместился весь Ветхий Завет, пара королевств, римский легион и фин баланс за прошлый год - оставьте себе место под коня. Дайте ему шанс. Вдруг пригодится - иногда лучше, чем пешком 💐)

🇷🇺 ОТЧЕТНОСТЬ ПО БЕНЕФИЦИАРАМ КЛИЕНТОВ
#Compliance

Постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2025 N 131 утвержден новый порядок подачи аудиторами, нотариусами данных о "рискованных" клиентах и их сделках в РФМ. Новые правила распространяются также на адвокатов ❗️, юристов и бухгалтеров, если они заняты в контролируемых по 115ФЗ сделках (корпоративные сделки, сделки с недвижимостью, майнинг, операции с чужими деньгами).

Постановление Правительства от 9 апреля 2021 г. N 569 перестало действовать с 22.02.2025.

ОСНОВНОЕ:

🔹 Необходимо сообщить о сделке / сделках, если она кажется подозрительной, в срок до 3 ❗️ рабочих дней;
🔹 У любого лица из указанного перечня РФМ может запросить данные о бенефициарах клиентов, срок ответа от 12 часов до 10 раб. дней ❗️;
🔹 Запрашивать данные о бенефициарах могут не все сотрудники РФМ, а только должностные лица, которые должны быть отдельно установлены приказом РФМ;
🔹 Для тех, кто по каким-то причинам не работает с личным кабинетом РФМ, порядок предусматривает возможность направить информацию через "Госуслуги" (если не работает ничего - РФМ согласен в крайних случаях принимать на бумаге с приложением диска или флэшки);
🔹 Уведомлять клиента о поданных сообщениях запрещено.

___

🇷🇺 / 🇪🇺 Таков российский DAC 6-8. Россия идет с упрощением, но вполне в международных трендах. Меня оч смущает наличие в списках ответственных лиц адвокатов, т.к. во многих странах мира эта категория защищена от отчетности по клиентам (хотя не во всех). Но адвокатская тайна - адвокатской тайной, а РФМ - это РФМ...

Всем хороших выходных!

ДАЙДЖЕСТ ФЕВРАЛЬ

По традиции, до того, как полностью погрузиться в весенний отчетный период, давайте вспомним, о чем был аномально - погодный февраль 2025🎶?

🪄 НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА И ПРАКТИКА

➖ Налоговая амнистия по дроблению - 2025;
➖ Возможные послабления в налоговой реформе (комментарий для ЪFM);
➖ Перспективы семейного налогообложения в России (комментарий для МоскваFM);
➖ Коллективная самозащита от налогов: В Астрахани проверяют судебные полномочия по обжалованию налоговых законов;
➖ Небольшой дайджест налоговых событий.
ЛОНГРИД: Сложные моменты налоговых ИТ - льгот - 2025;
ЛОНГРИД: Налогообложение цифровых прав - 2025;

💸 ХРОНИКИ ОФШОРНОГО МИРА:

➖ОЭСР отчиталась о стандартизации налоговых режимов в разных странах - 2024;
ЛОНГРИД: КИК - как применять новые "черные списки ФНС" по периодам?

🍀 А ТАКЖЕ:

Ваше мнение важно: голосование за самые интересные темы
Обучение: международное налоговое планирование как система – ССЫЛКА
Дайджесты за НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2023 / ЯНВАРЬ, ФЕВРАЛЬ, МАРТ, МАЙ, ЛЕТО 2024, СЕНТЯБРЬ, ОКТЯБРЬ, НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2024 / ЯНВАРЬ 2025.

🪧 Контакты для связи, информация об авторе блога и услугах, а также навигация (рубрикатор) по каналу - под #RulesContacts

Слушайте хорошую музыку и читайте хорошие тексты.

Добрый вечер, уважаемый читатель!

Начался один из самых сложных по отчетности налоговых периодов в году. За окном - переход из зимней весны к весенней весне. В мире - все более странно и причудливо...

Но мы все еще здесь и пытаемся разобраться хотя бы с налогами )

🎶 Полетели!

НАЛОГИ НА ЦИФРОВЫЕ ПРАВА

Вчера рассказывала слушателям о видах цифровых прав, как их можно использовать в России и мире, а также - о налогах, конечно ) Ниже Вы найдете короткую информацию о налоговой части вебинара ⤵️

📌 Что-то такое непонятное, цифровое, криптовалютное – что это?

ФАТФ называет крипто (цифровые) права "виртуальными" активами и предлагает своим адептам различные концепции их правовой природы - «имущество», «доходы», «средства», «средства или иные активы» или «соответствующая стоимость» (можно выбрать любую или их сочетание, но страны обязаны закрепить выбор в законодательстве).

🇷🇺 Россия выбрала квалификацию через ИМУЩЕСТВО.

📌 Это значит?

Если мы не можем подобрать налоговую квалификацию под конкретный цифровой (крипто / виртуальный) актив, то в большинстве случаев мы должны взять общую налоговую квалификацию для движимого имущества.

🔹Как правило, имущество реализуется с 20% НДС +25% НП / 13-15% НДФЛ.

📌 Кого уже учли в НК РФ?

Как ранее говорили (🪢ЗДЕСЬ), российское право знает три вида коммерческих цифровых активов: 🔺(1) Цифровые финансовые активы (токены); 🔺 (2) Утилитарные цифровые права (сертификаты); 🔺(3) Цифровая валюта (цифровые коды). При этом (1) и (2) могут быть только российского происхождения, а валюта пока испытывает большие затруднения в правоопределении и разрешительном порядке оборота (ожидаем ЦБ РФ, читать 🪢ЗДЕСЬ).

Основные примеры особенных правил НК РФ:

1️⃣

Майнинг («добыча») цифровой валюты – это получение дохода в натуральной форме:

🔹НДФЛ: 13-22% (налоговая база считается отдельно от иных баз, но можно сделать вычет на расходы в связи с майнингом);
🔹НП: 25%
🔹НДС: ОТСУТСТВУЕТ

⤴️ Применение специальных налоговых режимов невозможно, только ОСН.
⤴️ Цена «добытого» определяется по рыночным показателям валюты (показатели нужно посмотреть у одной из бирж, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которых превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на официальном сайте в течение 3 лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой).

2️⃣

Реализация (продажа) цифровой валюты:

🔹НДФЛ: 13-15% (попадает в «пассивную базу»).
⤴️ Можно вычесть документированную цену приобретения и ранее полученный от майнинга доход (полученная и проданная валюта не должна облагаться дважды).
🔹НП: 25%
⤴️ Внереализационный доход, база по которому рассчитывается, как правило, отдельно. Нужно проверять цену сделки по рыночным котировкам - отклонение не более 20% в сторону уменьшения.
🔹НДС: ОТСУТСТВУЕТ

(🍟) Можно применять специальные режимы, включая УСН и ЕСХН (не знаю, в какой момент оборот цифровых валют и выращивание картошки встали рядом, но факт – это случилось).

3️⃣

Реализация цифровых активов:

🔹НДФЛ: 13-15% (попадает в «пассивную базу», можно вычесть цену приобретения);
🔹НП: если ЦФА предусматривает дивиденды – можно претендовать на 13% / если специальные формулировки НК РФ не подходят для ЦФА данного типа - общий порядок.
⤴️ Налоговая база учитывается отдельно от общей базы, если не установлено иного (оч похоже на учет ценных бумаг).
🔹НДС: ОТСУТСТВУЕТ, кроме случая, когда используются гибридные инструменты (и для таких случаев есть особые исключения).

4️⃣

Передача дохода иностранному лицу

Для ФЛ доход от осуществления майнинга на территории РФ признается полученным "от источников" в РФ (т.е. облагается в России вне зависимости от налогового статуса ФЛ, ставка для нерезидентов будет как правило 30%). Российский налоговый агент при выплате иностранным контрагентами - ЮЛ обязан удержать налог "у источника" по:

🔹Операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП;
🔹Доходам от осуществления майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула;
🔹Иным аналогичным доходам.

Общая ставка у источника для иностранных компаний - 25%, но МинФин полагает, что возможно использовать налоговые соглашения.
_

Интересно? Безумного. Сложно - примерно так же )) Хороших всем выходных!

Добрый вечер, уважаемый читатель! Всех с праздниками - прошедшими и будущими. Да не покинет Вас ни при каких обстоятельствах вера в себя 🔥

Полетели! 🎶

Между тем я вчера провела отличный вебинар, и по традиции - я здесь, чтобы рассказать Вам о самом интересном ⤵️

🎙 СЕМЕЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ
#СМИ

Вчера утром у меня состоялась премьера – я выступала в прямом эфире радио 🎙Москва FM. Продолжали обсуждать перспективы семейного налогообложения в России (начало было положено с Коммерсантом днем ранее, см. 🪢ЗДЕСЬ).

🍀 Что для вас значит "магия утра"? Считаю, что мы с ведущими сделали невозможное! В 8.10 (❗️), московским (❗️) утром мы обсуждали налоги (❗️) и при этом звучали бодро и весело ) Звук утру немного сопротивлялся, но и его в итоге - победили 💪 Всем кто проспал это чудо – у нас есть запись ⤵️
________________

📌 Откуда идея семейного налогообложения?

Семейное налогообложение – это очень не новая история, возможно, древнейшая в налоговом мире. Патриархальная семья – это хозяйственная ячейка, где полноправный владелец и налогоплательщик один – ОТЕЦ - он заведует доходами, имуществом, жизнью своих кровных и некровных домочадцев, он же платит за них налоги, собирая все принадлежащее семье в один собственный котел.

👩‍👩‍👦 Система существовала в Древнем Риме и Древней Греции, в древних Ближневосточных государствах. Просто во многих странах концепция сохранилась, хотя и модернизировалась, пережив тысячелетия, в России – нет.

📌 Как считать?

Формулы нам пока не дали. Скорее всего, речь идет о 🇫🇷 французской модели налогообложения – обложение по семейной «фискальной единице» («домовладение»). Единый доход всех работающих членов семьи складывается, после чего делится на количество членов семьи.

📌 Кто, что и почему предлагает?

🍀 Современная система должна способствовать социальной справедливости и распределению налогового бремени с учетом того, что кто-то из членов семьи может быть разумно занят в домашнем труде и заниматься детьми. Это прекрасно.

Но итог может ОЧЕНЬ отличаться в зависимости от настроек:

🔹Надо понять, что такое «налоговая семья». Скорее всего, в отечественной реальности это зарегистрированные официальным браком муж и жена + дети. Хотя в мире это совершенно разнообразные варианты: «гражданские браки» двух людей, религиозные браки, семья с учетом бабушек и дедушек на содержании, совместно проживающие лица разнообразных полов и в разных количествах...

🔹 По сути - это льготы для налогоплательщиков с высоким доходом, имеющих на содержании семью с финансовыми иждивенцами (выиграют семьи, где "папа работает, а мама красивая" или наоборот). Поправка лоббируется крупным бизнесом, традиционно тяготеющим именно к такой семейной модели. Для остальных – очень зависит от того, как будут сформулированы правила системы.

🔹По плану такая система будет способствовать демографии. Однако, графики рождаемости в 🇪🇺 Европе, где семейное налогообложение оч развито, скорее свидетельствуют об обратном. А вот система 🇷🇺 материнского капитала у нас одна из самых щедрых в европейской части мира – если ее свернуть и заменить на семейное налогообложение, эффект может быть совсем обратным.

🔹 Совершенно не обязательно, что неработающие иждивенцы должны приниматься за полноправного члена семьи («1»). В очень многих странах применяются коэффициенты – например, доля ребенка в формуле может идти как «0,5» или даже «0,25» (в том числе, разная по количеству детей). В мире далеко не везде от такой системы выигрывают именно многодетные.

🔹Распределение бремени ответственности за налоги в семейном налогообложении – вопрос, который не обсуждали. Может, например, сложиться ситуация, когда (а) отец семейства денег не дал (ибо не захотел); (б) но налоговая спрашивает с финансового иждивенца как с богатого. Или, например, титульный собственник большого семейного актива получил деньги за его продажу и скрылся, оставив домочадцев разбираться еще и с налогами. Хорошо ли это?

📌 ВЫВОДЫ:

Идея оч интересная, но для меня неожиданная. Введение изменений такого масштаба требует многих лет подготовки. Это долгая и сложная работа, которая требует глубокого анализа социальных и экономических вопросов. Кажется, у нас сейчас есть более острые проблемы?

🎙 ЪFM: ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛАБЛЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ
#СМИ

Вчера на волнах обожаемого 💙КоммерсантФМ обсуждали итоги форума РСПП по контрольно-надзорной деятельности.

📌ЛИРИЧЕСКОЕ ВСТУПЛЕНИЕ:

С начала реформы, я искренне не понимала, почему такая тишина в большом эфире – налоговая реформа влияет на всех, почему так мало системных квалифицированных обсуждений? Мы за полгода переписали НК РФ – и ни у кого так и не появилось вопросов, как с этим жить? И вот, наконец, через 1,5 месяца после того, как налоговая реформа свершилась, РСПП от лица крупного бизнес – сообщества выходит с системными предложениями о послаблениях. Это прекрасно. Некоторую остроту ситуации, впрочем, придает тот факт, что сама реформа год назад началась именно с предложений РСПП (см. 🪢ЗДЕСЬ).

📌 ОСНОВНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ:

1️⃣

Каждый год индексировать пороги перехода на повышенные ставки по НДФЛ в соответствии с уровнем инфляции. Лимиты предлагается пересматривать так же, как это происходит сейчас с УСН – через коэффициент – дефлятор.

👏🏻 Отличная и правильная идея. Единственное, я бы добавила, что базовый порог по ставке 13% у нас привязан к лимиту по самозанятости (2 400 000). По-хорошему, с учетом высокого уровня инфляции до 10-12 % справедливо было бы индексировать ВСЕ лимиты по льготным базам.

2️⃣

Убрать ограничение на признание убытков по налогу на прибыль.

Наконец-то! Запрет признать в налоговом учете половину фактически понесенных убытков, был принят в 2017 году как временная антикризисная мера (где тот кризис, каким он был в 2017 году? 😇). Нет ничего более постоянного, чем нечто временное – лимит задержался на 10 лет и продлён до 2027 года.

👏🏻 Совершенно противоестественно делать вид, что убыточная компания - финансово здоровее, чем она есть. Тем более странно делать это только для того, чтобы она платила больше налогов. Никому это никогда не помогало.

3️⃣

Самым интригующим получилось предложение ввести семейное налогообложение. Это принципиально другая система подхода к НДФЛ, когда физические лица в составе одной семьи облагаются «единым фискальным котлом», т.е.:

➖ налоговая база всех членов семьи складывается и делится на каждого;
➖ ставки и вычеты применяются к получившемуся среднему значению дохода.

Нужно будет переписать до основания всю главу НДФЛ – при том, начиная с фундаментальных принципов и заканчивая ставками и системой вычетов. Скучать нам не придется )

_____________

Более подробно о перспективах семейного налогообложения - в материалах Коммерсанта, а также мы с Вами обязательно еще раз поговорим завтра. А пока:

➖ Слушать меня можно на сайте ЪFM по 🪢ССЫЛКЕ (18.02, время 14.05 - 14.11)
➖ Архив доступен по 🪢ССЫЛКЕ (отрывок с 14.05)
➖ Читать меня можно на сайте ЪFM по 🪢ССЫЛКЕ
➖ Инфоповод by Ведомости по 🪢ССЫЛКЕ

Добрый вечер, уважаемый читатель! Новости из налогового мира:

➖Россия и ОАЭ официально подписали анонсированный ранее проект налогового соглашения (см. о соглашении ��ЗДЕСЬ);
➖КС РФ начал рассмотрение вопроса о конституционности новых судебных пошлин (см. о жалобе 🪢ЗДЕСЬ);
➖ЦБ РФ держит ключевую ставку на уровне 21%;
➖Обновлены формулы расчетов фин показателей юридических лиц и ИП (кто как выглядит для АИС "Налог - 3").

Лучше всех на этой неделе выступал МинФин: параметры налоговой системы (1) должны быть стабильными до 2030 года, (2) но может быть - до 2027 года, (3) но если надо - то будут меняться быстрее, а (4) вообще законопроект уже висит на обсуждении, хотя его наполнение не понятно (см. 🪢ЗДЕСЬ). Мысль, вполне отражающая реальность, как мне кажется 💁‍♀️

🎶 Полетели!

💙 ЗАГАДКА НАЛОГОВЫХ ИТ-ЛЬГОТ – 2025

Сегодня у нас квест, вдохновлённый наблюдениями и удивлением уважаемых читателей.

Мы все знаем, что ИТ – сектору продлили льготный период по налогу на прибыль до 2030 года, заменив исходную ставку 3% / 0% на 5% (обзор льгот см. 🪢ЗДЕСЬ). Мораторий на ВНП истекает в марте (03.03.2025). Учитывая общую ставку 25% — это очень неплохое предложение от государства (в более выгодном положении у нас только радиоэлектроника – см. 🪢ЗДЕСЬ).

📌 В чем подвох?

Для того, чтобы получить льготу в 5% ИТ-компания, должна 🔺(а) получить ИТ-аккредитацию; 🔺(б) иметь более 70% доходов, которые относятся к льготным ИТ -доходам. 🔥 В публичной дискуссии появилось мнение, что льготы с 2025 года могут получить ТОЛЬКО компании, которые разрабатывают РОССИЙСКОЕ ПО (ссылку давать не буду, но поисковики имеют такие данные, в т.ч. у формально разных лиц).

Получить статус российского ПО может только очень про-российская компания, условия:

🔹Правообладатель ПО - гражданин РФ или компания – разработчик, которая принадлежит российским лицам в долее от 51%;
🔹Ограничение на иностранных субподрядчиков - сумма выплат по лицензионным и иным договорам за рубеж — не более 30% от выручки;
🔹Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО - осуществляются российской организацией без преобладающего иностранного участия / гражданином РФ;
🔹А также множество технических требований, которые проверяет специальный экспертный совет (наличие сайта, хранение кода в России, интерфейс на русском языке, для ПО защиты – сертификация в России и проч.).

📌 Читаем норму под микроскопом

Перечень доходов, которые можно включить при расчете 70% является закрытым. Сейчас – это конкретные 12 ❗️ наименований (абзацев) п. 1.15 ст. 284 НК РФ, требованиям каждого из которых надо соответствовать для каждого вида дохода.

1️⃣

Льготные доходы БЕЗ российского статуса ПО:

Не считая специальных случаев, в тексте НЕТ требований о российском статусе ПО для 4 из 12 абзацев (см. слайд ⤴️).

Это два распространенных общих случая:

🔹Заказные программы - услуги разработки и смежные услуги при работе для стороннего заказчика;
⤴️ Это работа под конкретный заказ (см. определение).

🔹Собственные программы - реализация экземпляров, исключительных прав на собственные разработки и их обслуживание;
⤴️ Это разработка собственными силами или с привлечением подрядчиков внутри одного холдинга (50%).

❗️С 2025 года нельзя к собственным разработкам привлекать иностранцев, кроме российских КИК (см. слайд ⤴️).

‼️ Льгота доступна для тех разработок, которым не предписано иного (исключены, в основном, ПО особых сфер деятельности, функционально связанное с Интернетом).

2️⃣

Льготные доходы с российским статусом ПО:

Для большинства из оставшихся в перечне ИТ-сервисов на 2025 год ТРЕБУЕТСЯ регистрация ПО в российском реестре:

🔹 разработки, связанные с ПАК (программно - аппаратный комплекс),
🔹 разработки, связанные с ПО, которые исключены из перечня льготных без регистрации (реклама, аудиовизуал, работа с голосом, хранение данных, образование и проч. - я насчитала порядка 13 ❗️сфер деятельности, но можно перегруппировать иначе).

⤴️ Перечень "особых" категорий ПО, которые должны обязательно иметь российский статус постепенно изменяется (технические правки в закон только в 2024 году вносились дважды).
⤴️⤴️ Не попавшим под доходы с регистрацией или без - льготы нам не положены ни при каких условиях.
______________

🔥 Как-то неприлично себя чувствуешь, когда споришь с общественным мнением, но текст закона читается оч либерально ⤴️. Пока. Возможно, в сознании масс перепуталась обязанность регистрировать российское ПО с запретом привлекать иностранных разработчиков 🤔?

Если кто-то нашел в дебрях изменённого закона, почему в публичном поле появились такие выводы - дайте знать, обсудим. Всех остальным - добро пожаловать в 2025 год, нам всем в нем бывает сложно 🪁 (об эффекте рассуждали 🪢ЗДЕСЬ).

Законодатель желает нам любви к неопределенно - принудительному импортозамещению и бесконечным изменениям) Всем хороших выходных! ❤️

Добрый вечер, уважаемый читатель!

Я сегодня открыла сезон вебинаров 2025! Сегодня на одной из профессиональных площадок выступала с темой про налоговую реформу и структуры владения, на которые она оказывает свое влияние. Говорили, в том числе, о налоговой «амнистии» по дроблению.

По традиции ниже расскажу Вам самое интересное ⤵️

🎧 А пока еще немного - немного про любовь ) Праздник на этой неделе - во всех смыслах нелепый и смешной. Но отчего же не придумать себе праздник, если очень хочется?

Полетели! 🎶❤️

НАЛОГОВАЯ СТАНДАРТИЗАЦИЯ BY ОЭСР
#Taxworld

05.02.2025 ОЭСР опубликовала результаты исследования «вредоносности» налоговых режимов различных стран за 2024 год (��ССЫЛКА).

📌 О ЧЕМ ЭТО?

В рамках исследования ОЭСР:

1️⃣ Рассматривает налоговые льготы, которые предоставляет та или иная страна (отдельно рассматриваются конкретные пакеты льгот, например, холдинговые льготы, льготы для ИТ – сектора, льготы для финансового сектора и проч.) ⤵️
2️⃣ Признает или не признает их вредными с точки зрения критериев минимального стандарта допустимости международной налоговой конкуренции (BEPS Action 5) ⤵️
3️⃣ Следит за исправлением или упразднением вредного налогового режима ❌

____

➡️ Общее количество налоговых режимов, подвергшихся проверке, составляет на сегодня - 332. Результативность «отстрела» - более 40% ❗️ (режим отменен или будет отменен после согласованного периода перехода). Не считая казуистических случаев, признано допустимыми - 142 режима, отменено - 126 режима. Впечатляет, да?

📌 ЧЕРНЫЕ И ИНЫЕ СПИСКИ - 2024

В 2024 году исследование прошло относительно бескровно. Нужно понимать, ОЭСР ведет работу по вредным налоговым практикам с 1998 года, активная фаза унификации налоговых режимов началась с 2015-18 года. "Непричёсанных" по стандарту льготных режимов осталось не так много. Насколько это хорошо или плохо - вопрос философский 🤷‍♀️

В 2024 году проверены 8 стран, из них:

❌ Отменен - налоговый режим свободных торговых зон 🇹🇹Тринидад и Тобаго (был предоставлен период ликвидации до 31.12.2024).

✅ Признаны соответствующими стандартам (в т.ч. после внесенных изменений):

➖Льготный IP-режим 🇭🇰Гонконга;
➖Обновленный инвестиционный режим 🇭🇷Хорватии;
➖Новый патентный режим 🇧🇧Барбадоса;
➖Обновленные льготы для сферы телекома на 🇫🇯Фиджи;
➖Специальные экономические зоны 🇹🇹 Тринидад и Тобаго.

К ним еще зайдут:

Самый интригующий раздел исследования - аспекты и режимы стран, которые потенциально будут изменены в ближайшее время. Налоговые режимы стран, которые вошли в проверку, но она не закончена, а также налоговые практики стран, которые получили замечания и попали под мониторинг:

➖ Цифровые налоговые льготы 🇲🇾 Малайзии;
➖ Международный обмен информацией в английских классических офшорах: 🇦🇮Ангилья, 🇹🇨 Теркс и Кайкос;
➖ Отчетность и статистика на 🇧🇸Багамах и 🇻🇬БВО;
➖ Не обновленные льготы для сферы телекома на 🇫🇯Фиджи.

🎡 ОЭСР разумно не публикует подробные данные о том, какие режимы вызывают у нее вопросы и/или будут проверены / ликвидированы в 2025 году и после. Видимо, чтобы не будоражить лиц, имеющих склонность к азартным играм с международным планированием (такие режимы еще как бы льготные, еще как бы действуют и потому - представляют интерес). Тут любителям придется искать самим )

____

➖Исторический полный список проверенных и ликвидированных режимов можно найти по 🪢ССЫЛКЕ.
➖Исследование режимов является одним из элементов оценки общего налогового "рейтинга" страны, который можно найти 🪢ЗДЕСЬ.
➖ ОЭСР движется ооочень медленно, хотя и неумолимо - результаты прошлого года мы обсуждали 🐌ЗДЕСЬ.

Всем хороших выходных!

АСТРАХАНЬ: ИСК ПРОТИВ ПОВЫШЕНИЯ НАЛОГОВ

В Астрахани в эти дни происходит совершенно потрясающая #История. В суд подан коллективный иск об отмене решения депутатов городской думы, которым те повысили налог на имущество ФЛ.

1️⃣

Налог на имущество ФЛ устанавливается муниципалитетом и поступает в бюджет города. Город Астрахань является административным центром Астраханской области, с 2022-24 года поэтапно преобразуется в "муниципальное образование "Городской округ город Астрахань" (вялотекущая реформа публичной власти и порождаемые ею причудливые наименования - это отдельное удовольствие).

Решение городской думы опубликовано за несколько дней до истечения предельного срока – 21 ноября 2024. Депутаты предсказуемо объясняют его заботой об общественном благе и "критической ситуацией бюджета" 💁‍♀️

Обновленные ставки налога на 2025 год:

🔹Жилые дома, квартиры и аналогичные "бытовые" объекты: увеличены с 0,1% до 0,3% ❗️
🔹Объекты, оцениваемые по кадастровой стоимости (нежилые и "бизнес" помещения): увеличены с 0,5% до 2% ❗️
🔹Объекты, чья кадастровая стоимость более 300 млн. рублей: увеличены с 0,5% до 2,5% ❗️

При этом в декабре 2023 в Астрахани прошла перекадастровка, с учетом которой по некоторым объектам налог вырос в 3-10 раз ❗️

2️⃣

21.01.2025 подан коллективный иск и 04.02.2025 года принято к производству дело об оспаривании НПА городской думы в порядке 21 главы КАС РФ (карточка дела по 🪢ССЫЛКЕ).

В суде встретятся "все лучшие люди города":

🔹Ответчик: Городская Дума Астрахани;
Заинтересованные лица:
🔹Администрация м.о. Астрахань;
🔹Казначейство м.о. Астрахань;
🔹Глава м.о. Астрахань;
🔹А также - Прокурор Астрахани.

⤴️ По данным СМИ к коллективному иску присоединилось от 100 человек, но официальных данных о количестве нет.

Помимо новостей из суда мало, что понятно:

🔹 Прокуратура заявила, что проверит законность спорного документа, хотя согласно регламенту местной думы - ее НПА согласуются с Прокурором в процессе принятия 🤷‍♀️

3️⃣

Это второй случай, когда предпринимается попытка отменить действие налоговой реформы через судебную систему. Ранее, напомню, депутаты ГД РФ подали иск в КС РФ для проверки законности повышения пошлин ( 🪢ЗДЕСЬ). Пока не понятно, чем продолжилась эта история. В картотеке КС РФ есть похожий по составу заявителей материал - 11748/15-01/2024, его статус «Находится на изучении судьей (судьями)»

ВЫВОДЫ?

➡️ Инструмент защиты через оспаривание нормативного акта – в налоговом праве почти не используется, однако, имеет рабочие перспективы. Ранее мне попадались дела, в которых оспаривались ведомственные письма и методологии, однако, коллективных исков к законодательному органу я не могу вспомнить.

➡️ Инструмент доступен при соблюдении базовых условий: (а) достаточно зрелое и взрослое сообщество (территориальное / профессиональное); (б) соблюдение сроков и формы подачи заявления в суд (стандартный срок - 3 месяца ❗️ с момента публикования, хотя возможно в течение всего срока действия).

__

🦄 ЛИРИЧЕСКОЕ. Ходить в суд каждый год - возможно, но оч сложно. Это большая дополнительная нагрузка (время, деньги, силы). У налогоплательщика совершенно обратная задача – работать, производить ВВП и двигать экономику. Система, которая содержится на налоги, не должна работать против тех, кто эти налоги платит… Однако же, где взять тот волшебный мир, в котором это так?

➕ UPD. Немного АНОНСА в комментарии ⤵️

Добрый вечер, уважаемый читатель!

🎧 Нас сегодня сопровождает музыкальный коллектив, который определен в ходе опроса молодого поколения (т.е. лиц, не достигших возраста понимания, почему "The Scorpions" - это принципиально оч круто). Просто стало интересно, что у них там происходит с музыкальной точки зрения? Есть хорошая новость - там происходит все примерно как и всегда ⤵️))

Полетели! 🎶

ДАЙДЖЕСТ: ЯНВАРЬ 2025 И ЦИКЛЫ СТАТЕЙ 2024

Подводим итоги первого месяца🎶 2025 года. Это был месяц больших статей и исследований (а как Вы провели январские праздники? 🤗). Тексты объемные и сложные, но, как мне кажется, по-другому с такими тенденциями не получится. У нас внезапно оказался очень сложным мир 🤷‍♀️

Давайте повторим пройденное? Ниже ссылки на статьи января и основные посты о налоговой реформе - 2025 (для тех, кто все еще не успел ознакомиться).

📌 СТАТЬИ ЯНВАРЯ 2025:

🧸 Хроники офшорного мира:

➖Россия 🇷🇺 парафировала налоговое соглашение с ОАЭ 🇦🇪 (условия, #История вопроса)
➖Список стран, которые ввели минимальный глобальный налог by ОЭСР
➖Будет ли FATF включать Россию 🇷🇺 в "серый" или "черный" список (уже в феврале)?
➖Принудительная редомициляция в Россию 🇷🇺 и ее налоговые последствия (комментарий для ЪFM)
➖ЛОНГРИД: Как управлять рисками ТЦО в ВЭД - 2025?
➖ЛОНГРИД: Как БРИКС борется за работоспособность международных платежей?

🪆Налоговая практика:

➖Повышенные штрафы по уголовным налоговым составам
➖Мини - дайджест: Новые донастройки налоговой системы в РФ и другие новости
➖ЛОНГРИД: Посмотрите на самозанятость иначе (налоги и комплайнс)

📌 НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2025:

➖Обзор реформы: обзор ставок, обзор льгот 2025
➖ЛОНГРИД: Переходные положения УСН 2024 - 2025
➖ЛОНГРИД: Налоговые льготы для ИТ - 2025
➖СТАТЬЯ: Международные перевозки - 2024
➖СТАТЬЯ: Международные услуги - 2024
➖ЛОНГРИД: Как закрыть нереализованный контракт в валютном контроле - 2025?

📌 ЦИКЛЫ СТАТЕЙ 2024-25:

🧩 CRYPTO - 2025
(1) Понятие, (2) Налоги -2025, (3) Реестр ФНС; (4) 🇪🇺 Европейский опыт; (5) Международный обмен данными; (6) Цифровые активы в ВЭД.

🧩 МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ
(1) Реестр налоговых соглашений РФ - 2024; (2) Прямая речь ФНС о технике налоговых соглашений; (3) 🕌Соглашение стран персидского залива; (4) 🇧🇾 Налоговые соглашения Белоруссии; (5) 🇮🇷 Отношения с Ираном; (6) 🇨🇳 Китайские банки; (7) Новые формы международных транзакций -___1, __2.

🧩 ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
(1) Налог на вклады - 2024, займы и идентификация - 2025; (2) Школа инвестора: Золото, Инвестиционные бриллианты, Многострадальный ИИС и большой обзор инструментов для журнала Финтолк; (3) Международный фриланс - 2025 и иностранный паспорт; (4) ❗️Самоучитель по подготовке 3НДФЛ.

🍀 А ТАКЖЕ:

Ваше мнение важно: голосование за самые интересные темы
Обучение: международное налоговое планирование как система – ССЫЛКА
Дайджесты за НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2023, ЯНВАРЬ, ФЕВРАЛЬ, МАРТ, МАЙ, ЛЕТО 2024, СЕНТЯБРЬ, ОКТЯБРЬ, НОЯБРЬ, ДЕКАБРЬ 2024.

🪧 Контакты для связи, информация об авторе блога и услугах, а также навигация (рубрикатор) по каналу - под #RulesContacts

Слушайте хорошую музыку и читайте хорошие тексты.

ФАТФ: ГЛОБАЛЬНЫЕ СПИСКИ
#Compliance

ФАТФ готовится к заседанию по обновлению «серого» и «черного» списка, приводя свои информационные базы в порядок. Давайте мы тоже попробуем морально подготовиться:

➡️ Опубликована большая сводная таблица по состоянию антиотмывочного законодательства в мире, охватывающая до 205 юрисдикций (��ССЫЛКА).
➡️ Россия оценивалась в 2023-24 году – наше членство в организации приостановлено, финансовые разведки мира с нами почти не работают, но по состоянию законодательства мы все еще достаточно хорошие (см. подробнее 🪢ЗДЕСЬ).
➡️ Основное внимание при оценке российского права было уделено криптовалюте – для интересующихся РФМ вывесил официальный перевод отчета ФАТФ по ПУВА на русском языке (🪢ССЫЛКА).
➡️ Включат ли нас в один из видов списков из-за взаимодействия со странами «черного списка» – пока не ясно, но вероятность существует (см. подобнее о последствиях "черного списка" 🪢ЗДЕСЬ).
➡️ Пленарные заседания ФАТФ с обзором принятых по спискам мер проводятся в феврале, июне и октябре. Следующее назначено на 21.02.2025.

📌 ПЕРСПЕКТИВЫ

🐈‍⬛ Я думаю, что попадание в предупреждающий «серый список» для России более реально, чем в блокирующий «черный список». В этой связи интересно, что на 2025 год ФАТФ ОБНОВИЛА ❗️ свои стандарты «серого списка».

Из листинга исключены неразвитые страны. То есть странам, экономика которых слабая, ФАТФ предоставляет возможность существовать вне давления взятых на себя обязательств по исправлению законодательства и техники его применения.

Теперь в «серый список» могут попасть только:

🔹(1) члены ФАТФ (🪢СПИСОК);
🔹(2) страна, включенная в список стран с высоким уровнем дохода Всемирного банка (за исключением стран с финансовым сектором, состоящим из 2 или менее банков);
🔹ИЛИ (3) страна, активы финансового сектора которой превышают 10 миллиардов долларов США;
🔹ИЛИ (4) страна, деятельность которой признана чрезвычайно опасной с точки зрения антиотмывочного законодательства.

Оценочно, из «серого списка» таким образом выпадет до половины ❗️ его актуальных участников. Потому что сейчас это малые экономики с хаотичной системой регуляторного права и/или не члены ФАТФ. ФАТФ «махнул на них рукой» и будет ждать, пока они вырастут достаточно, чтобы иметь к ним формализованные претензии.

🇷🇺 Критерии стран, для которых предназначен «серый список» теперь идеально подходят под Россию (первый случай):
🔹имеет членство в ФАТФ;
🔹на 2023-25 года считается страной с высоким уровнем дохода и имеет более 2 банков.

⤴️ Членство России в ФАТФ - предмет хитрый - оно вроде и есть и нет (приостановлено, но обязательства исполнять методологию сохранены как для члена). Скорее всего, это нельзя считать основанием для применения к России критериев как к не члену ФАТФ.

⤴️ Для почетного звания страны с высоким уровнем дохода много не нужно - валовый национальный доход от 14 005 долл. США на душу населения (например, 🇧🇬Болгария, 🇳🇷 Науру, 🇺🇾 Уругвай, 🇹🇹 Тринидад и Тобаго, 🇰🇳Сент-Китс и Невис - тоже страны с высоким уровнем дохода).

📌 ЗНАЧЕНИЕ СЕРОГО СПИСКА

Серый список не накладывает прямых ограничений. Однако, есть статистические данные, что инвестиции в страну падают на 3-3,6% ВВП после включения в список.

Включение в список означает, что страна должна:

🔹(а) взять на себя обязательства по устранению недостатков законодательства и техники его реализации;
🔹(б) проходить проверки плана реализации выявленных недостатков.

В этой реальности нас ждут проверки, отчеты, понуждения к действиям, изменения в законодательстве и длительные переговоры.

В практической плоскости включение в «серый список» учитывается при проверке KYC – т.е. инвесторы, банки, брокеры, риелторы и проч. лица, обязанные проводить такую проверку, взаимодействуют с клиентами из стран «серого списка» хуже, чем с обычными клиентами. Однако, сейчас состояние отношений с Россией такое, что едва ли это сильно кого-то удивит.

Ожидаем февраля 🤗

ОЭСР: РЕЕСТР СТРАН, ГДЕ ВВЕДЕН МИНИМАЛЬНЫЙ ГЛОБАЛЬНЫЙ НАЛОГ
#Taxworld

На сайте ОЭСР опубликован формализованный централизованный реестр стран, которые ввели у себя механизм Pillar2 - GloBE Rules.

⤴️ Страны, указанные в списке, сообщили ОЭСР о том, что имеют законодательство, которое позволяет им (а) облагать трансграничные компании на уровне не менее 15%, а также потенциально (б) удерживать налог до уровня 15%, если он был уплачен международным холдингом в иных странах. Пока проект относится только к крупным международным холдингам - от 750 млн. Евро (подробнее ��ЗДЕСЬ).

На январь 2025 года это страны (27):

🇦🇺Австралия, 🇦🇹Австрия, 🇧🇪Бельгия, 🇧🇬Болгария, 🇨🇦Канада, 🇭🇷Хорватия, 🇨🇿Чехия, 🇩🇰Дания, 🇫🇮Финляндия, 🇫🇷Франция, 🇩🇪Германия, 🇬🇷Греция, 🇭🇺Венгрия, 🇮🇪Ирландия, 🇮🇹Италия, 🇯🇵Япония, 🇰🇷Корея, 🇱🇮Лихтенштейн, 🇱🇺Люксембург, 🇳🇱Нидерланды, 🇳🇴Норвегия, 🇷🇴Румыния, 🇸🇮Словения, 🇸🇪Швеция, 🇹🇷Турция, 🇬🇧Великобритания, 🇻🇳Вьетнам.

Напомню, что из иных инициатив ОЭСР на повестке до 2030 года (🪢ССЫЛКА):

➖ Стандартизировать международное налогообложение у источника, включая налогообложение услуг - по ставке от 9% (min);
➖ Ориентировать международную налоговую общественность на идеального налогоплательщика со ставкой по налогу на прибыль от 20%.

___

Глобализация и стандартизация международного налогообложения идет довольно быстро несмотря ни на что. Кроме Pillar2 - GloBE Rules, вопрос введения которого отложен до 2027 года, Россия пока идет в русле международных налоговых тенденций (и даже существенно обгоняет их).

Добрый вечер, уважаемый читатель!

❄️ На картинке у нас сегодня снег, т.к. в Москве в этом году снег можно увидеть только на картинке. Как думаете, пора открывать программу "make winter cold again"?

Учитывая, что каждый уважающий себя читатель международных новостей последние несколько дней начинает день одновременно с рабочим днем американского президента - звучит трендово. Когда спать на этой планете - стало совсем не понятно 🤷‍♀️

🎧 Учитывая, что актуальных новостей слишком много в эфире - в музыке у нас сегодня раритет с крепкой и вечной историей 🎶.

Александр Юрьевич Аксёнов (Рикошет) - флагман ленинградского панк-рока второй волны. Наиболее известный проект "Объект насмешек" просуществовал с 1985 по 1991 год, возродившись в 2002 году и полностью прекратив свое существование в 2007 в связи со смертью основателя. В каком-то смысле проект до сих пор существует - последний трибьют выпущен в 2023 году.