Пятничный крик души

Не хочу грузить в конце недели никого серьёзным контентом, но после недели, наполненной консультациями, просто обращаюсь с призывом: пожалуйста, обращайтесь к юристу ДО того, как совершаете сделку по продаже имущества: недвижимости, транспорта, долей в уставном капитале и т.д.

Я лично предпочитаю брать деньги, когда реально могу помочь. А тогда, когда сделка уже состоялась, чаще всего уже очень мало что можно изменить.

Если же заранее понимать последствия своих действий, то во многих случаях можно вообще избежать налога или свести его к минимуму.

Пример: у семьи с двумя несовершеннолетними детьми доход от продажи имущества может быть полностью освобожден от налога, независимо от срока владения, если продажа совершена для улучшения жилищных условий.

Но для этого надо, чтобы покупка нового жилья состоялась в том же календарном году, что и продажа, или до 30 апреля следующего года.

В конкретном случае клиенты, которые ко мне обратились, продали квартиру в декабре, а купили новую летом следующего года. И если бы сделка по продаже состоялась буквально на десять дней позже, то доход бы освобождался от налога...

И таких примеров я вижу очень много. Так что не из моей личной выгоды, а исключительно из вашей — действуйте превентивно. Берите консультации до совершения серьёзных сделок

Напоминание о сроках

Осталась пара дней на подачу уведомления об исчисленных суммах налогов по УСН за 1 квартал 2025 года и налоговой декларации по УСН за 2024 год для ИП — до 25 апреля включительно.

В уведомлении указывается сумма налога к уплате уже за вычетом страховых взносов (речь об объекте налогообложения "доходы").

Напомню, на какие страховые взносы можно уменьшить сумму налога за 1 квартал 2025:

✅ фиксированные взносы ИП за 2025 год
✅ взносы в размере 1% за 2024 год, если на них не был уменьшен налог за 2024 год
✅ взносы в размере 1% за 2025 год — с тех доходов, которые фактически получены в 2025 году

Если речь идет о налоге за 2024 год, то его можно уменьшить на:

✅ фиксированные страховые взносы за 2024 год
✅ взносы в размере 1% за 2023 год, если на них не был уменьшен налог за 2023 год
✅ взносы в размере 1% за 2024 год

Если вы одновременно заполняете годовую декларацию за прошлый год и уведомление за 1 квартал, то внимательно распределите страховые взносы за 2024 год между периодами, чтобы ничего не учесть дважды и ничего не потерять.

Разбор порядка уменьшения налога на взносы с примером можно посмотреть в письме ФНС России от 8 апреля 2024 г. N СД-4-3/4104@.

Налог (авансовый платеж) можно уменьшать на взносы независимо от их уплаты.

❗️Если в связи с отсутствием доходов или в результате уменьшения налога на взносы сумма налога к уплате равна нулю, то уведомление можно не подавать. Декларацию же надо подавать в любом случае.

Об отсутствии необходимости подавать нулевое уведомление пишет ФНС России в письме от 26 августа 2024 г. N КЧ-2-8/12091@. Там речь об обязанностях налогового агента по НДФЛ, но правовая логика та же самая, т.к. обязанность представлять уведомление урегулирована первой частью НК РФ универсально для всех налогов — п.9 ст.58 НК РФ.

Не без хороших новостей

В последнее время всё больше людей сталкиваются с привлечением к административной ответственности, в частности, по делам о нарушении валютного законодательства — не сообщение вовремя о зарубежных счетах, непредставление отчетов по ним, запрещенные валютные операции.

В отличие от дел о налоговых нарушениях, по которым есть возможность направить свои пояснения или возражения в электронном виде, административное производство такой возможности не предполагало.

И вот, прогресс — с 1 июля 2025 года вступает в силу Закон № 59-ФЗ от 7 апреля 2025, которым вносятся изменения в Кодекс об административных правонарушениях.

Какие возможности теперь появятся?

✅ если вы узнаете, что против вас возбуждено дело об административном правонарушении, то сможете подать свои пояснения, жалобы и любые документы, которые подтверждают вашу правоту, в электронном виде через портал Госуслуг или через личный кабинет на сайте соответствующего ведомства (например, через ЛК на сайте ФНС, если дело рассматривает налоговый орган, как это бывает с валютными нарушениями), а если дело рассматривает суд — то через судебную информационную систему

✅ все процессуальные документы, в частности, протоколы и постановления, тоже можно будет получить в электронном виде: через личный кабинет на сайте ведомства или через Госуслуги (но для этого учетная запись должна быть подтверждена и надо сделать там отметку о согласии на получение документов по административным правонарушениям в электронном виде). Также можно выразить согласие на получение документов по электронной почте (не спрашивайте меня, как именно это сделать, пока не знаю)

Только имейте в виду, что если документ направлен вам одним из этих способов, то будет считаться, что вы его получили. Так что не забывайте регулярно проверять личные кабинеты и почту.

Извещения о времени рассмотрения материалов дел можно будет получать даже в виде СМС, только надо будет дать согласие на получение сообщений по определенному номеру.

✅ можно будет участвовать в рассмотрении дел полностью удаленно, посредством веб-конференции, то есть прямо из дома. Правда, только если соответствующая техническая возможность будет иметься в органе, рассматривающем дело. О желании участвовать в рассмотрении дела дистанционно надо будет подать ходатайство

Как человек, уже много лет подающий документы в суды и налоговые органы дистанционно, а также участвующий дистанционно в судах и при рассмотрении материалов налоговых проверок в налоговых органах, я такие новшества могу только приветствовать. Будем надеяться, что технические возможности не отстанут от юридических, тем более, что во многих налоговых органах они уже давно есть

Проверяем, не надо ли сдать налоговую декларацию

Как всегда, в апреле напоминаю о том, что до 30 апреля надо сдать налоговую декларацию по НДФЛ. Сделать это надо в следующих случаях:

✅ вы в 2024 году продали имущество, которым владели меньше минимального срока владения.

В общем случае минимальный срок составляет
✔️для недвижимости — 5 лет
✔️для единственного жилья или недвижимости, полученной по наследству, приватизации, договору ренты или в подарок от близких родственников, — 3 года
✔️для прочего имущества — 3 года
✔️для акций и долей в УК — 5 лет, начиная с 2025 года этот срок работает только для налоговых резидентов, налоговые нерезиденты будут платить налог с продажи акций и долей независимо от срока владения. Применительно к доходам 2024 года нерезиденты тоже освобождаются от налога по сроку владения акциями и долями

Если налоговый резидент, даже в пределах минимального срока владения, продал жилую недвижимость, садовый дом или земельный участок дешевле, чем за 1 млн.руб., или иное имущество (кроме ценных бумаг и цифровых активов) дешевле, чем за 250 тыс.руб., то декларацию сдавать не надо. К налоговым нерезидентам это правило не применяется — они при продаже в пределах минимального срока платят налог независимо от цены продажи.

‼️Декларацию надо сдавать и в том случае, когда прибыль от продажи имущества не получена, то есть вы продали его не дороже, чем купили. Иначе налоговый орган сам посчитает налог исходя из цены продажи, без уменьшения ее на расходы, еще и оштрафует за несданную декларацию.

✅вы получили доходы от источника за пределами России и при этом по итогам 2024 года являетесь налоговым резидентом РФ

✅ вы получили иные доходы от источника в России, в отношении которых у вас в России отсутствует налоговый агент, или если налоговый агент есть, но он не предоставил в налоговый орган в отношении ваших доходов полную информацию о налоге, который подлежит начислению. Например: сведения налоговым агентом предоставлены как о доходах налогового резидента, в то время как вы таковым по итогам года не являетесь. Сюда же относятся доходы от физических лиц, не являющихся ИП, в том числе налогооблагаемые подарки

✅ вы получили доход в виде авторского вознаграждения как наследник автора

✅ вы получили выигрыш в лотерею, на тотализаторе, в букмекерской конторе, если сумма отдельного выигрыша не больше 15 000 руб.

Это самые распространенные случаи, когда надо подать декларацию.

Для получения налоговых вычетов тоже можно подать декларацию, но это ваше право, а не обязанность, и тут срок до 30 апреля не применяется, декларацию можно подать и позже

Иностранные счета и сроки давности

Пост по просьбе подписчиков. В течение какого срока могут привлечь, например, за неуведомление об открытии счета в зарубежном банке? С какого момента считать этот срок? Это нарушение длящееся или разовое?

Сроки давности за нарушение валютного законодательства (в том числе за неподачу уведомлений об открытии/закрытии счетов, отчетов о ДДС) — два года.

В общем случае срок давности считается с момента совершения нарушения, а для длящихся нарушений — с момента их обнаружения (ст.4.5 КоАП РФ). Разница существенная, не правда ли?

Верховный Суд в Постановлении Пленума от 24.03.2005 N 5 разъяснил, что для административных правонарушений в форме бездействия (а неуведомление — это и есть бездействие) срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

Что это значит? Уведомить об открытии счета в иностранном банке надо в течение месяца с момента открытия. То есть если счет открыт, например, 03.03.2023 года, то уведомить о нем надо было до 03.04.2023 года включительно. Значит, нарушение считается совершенным 04.04.2023, а срок давности привлечения к ответственности за него истекает 04.04.2025.

А вот если в году открытия счета человек провел за пределами РФ более 183 дней и поэтому не обязан был уведомлять об открытии счета, а потом в одном из последующих годов провел в России больше половины года, не закрыв счет, то срок будет считаться иначе.

В этом случае уведомить о зарубежных счетах надо до 1 июня года, следующего за годом, в котором лицо провело за пределами России 183 дня и менее. Значит, нарушение будет признаваться совершенным 2 июня, и с этой даты и надо исчислять двухлетний срок.

Пример: счет открыт в 2023 году, человек не стал уведомлять о нем, поскольку весь 2023 год провел за рубежом. Весной 2024 года человек приехал в Россию и в совокупности за 2024 год провел в России больше полугода. До 1 июня 2025 года он должен уведомить российские налоговые органы о зарубежных счетах. Если это не сделано, то с 2 июня 2025 года пойдет срок на привлечение к ответственности.

Судебная практика тоже исходит из того, что неуведомление об открытии счета — не длящееся правонарушение. То же самое относится к непредставлению отчетов о ДДС — нарушение совершено на следующий день после истечения срока представления отчета, и срок давности надо считать именно с этой даты.

👀 Много ли авторов телеграм-каналов вы читаете? А много ли среди них настоящих профи?

Мы тоже следим за множеством авторов и читаем сотни постов.
Вот несколько публикаций 💎 от экспертов в своём деле, которые особенно нас зацепили за последние дни🆕

———

💎 Амнистия за дробление — ещё не поздно!
Многие ИП и бизнесы, оставшиеся на УСН в 2025 году, думают, что шанс на амнистию упущен. Но ФНС дала разъяснения: добровольный отказ от схемы всё ещё возможен — и это открывает дверь к освобождению за 2022–2024 годы.
📌 Читать пост

Автор: Дробления НЕТ ❌
Опытные налоговые консультанты вещают о рисках дробления, амнистии и безопасной реструктуризации. Входит в рейтинг Право-300.

———

💎 Нерезидентство и спецрежимы — что можно, а что под риском?
Можно ли применять самозанятость или УСН, живя за границей? Какие тонкости в определении места деятельности? Когда патент рискует стать недействительным? Важные разъяснения для тех, кто ведёт бизнес из-за рубежа.
📌 Читать пост

Автор: (Не)страшные налоги 🥸
Канал, где налоги объясняют простым языком. Полезно для ИП, фрилансеров и всех, кто не любит бюрократию, но хочет быть в правовом поле.

———

💎 5 книг, которые изменят твой подход к инвестициям
Хватит терять деньги из-за эмоций. Эти книги по поведенческой экономике учат сохранять хладнокровие и действовать системно — подборка для инвесторов, которые хотят расти.
📌 Читать пост

Автор: Инвестиции MegaStrategy 💱
Канал с авторской стратегией, свежими идеями и обзорами для тех, кто инвестирует в рынок осознанно и с умом.

———

💎 УСНщиков не будут штрафовать за ошибки с НДС?
С 2025 года бизнес на УСН впервые сталкивается с НДС и просит ФНС дать адаптационный период и не штрафовать за первые ошибки в декларациях.
📌 Читать пост

Автор: БУХмолния ⚡️
Быстрые и точные новости для бухгалтеров и предпринимателей. Только самое важное — без воды и с понятной подачей.

За последние годы и я, и другие спикеры часто отмечаем тенденцию ужесточения налогового контроля. В 2025 году ФНС намерена более эффективно взыскивать долги по налогам с компаний и физлиц. Инспекторы станут скрупулёзно анализировать расторжение договоров и прекращение обязательств и искать новые поводы для доначислений. Теперь бизнесу нужно по-новому оценивать риски, чтобы избежать штрафов, блокировок счетов и уголовной ответственности.

📍Это и много другое в фокусе обсуждения на конференции ИРСОТ  Налоговый контроль в 2025 году: главные тренды, проблемы и перспективы 25 апреля, очно и онлайн.

🎙 Спикеры – руководители из ФНС России и крупнейшие игроки на российском юридическом рынке: Nextons, Pepelyaev, Б1, Birch Legal и другие.

🎁 Организаторы выделили отдельный промокод для подписчиков моего канала. При регистрации c промокодом NESTRASH на очное или онлайн-участие – скидка 5000₽ и 3 любые видеолекции бесплатно.

Даю ли я частные консультации?

Об этом вы постоянно спрашиваете в личку, и я решила рассказать подробности, чтобы сэкономить свое и ваше время.

Да, даю. Я ИП, работаю официально, консультации тоже даю официально, с чеками.

Стоимость устной консультации продолжительностью в пределах часа — 6600 руб., в пределах получаса — 4000 руб.

По каким вопросам можно проконсультироваться?

Устно — по вопросам, связанным с исчислением НДФЛ и иными налогами для физлиц, УСН, самозанятостью, патентом, двойным налогообложением.

❗️Я не даю консультации по вопросам, связанным с применением права иностранных государств. Но могу разъяснить, как с российской стороны будут применяться правила об избежании двойного налогообложения.

Для того, чтобы консультация была эффективнее, лучше заранее в общих чертах описать, в чем суть вопроса (письменно в ТГ или голосом). Моя личка есть в описании канала. Это важно, чтобы я могла заранее попросить вас уточнить какие-то фактические данные или приготовить документы. Или понять, что вопрос не относится к моей сфере, и направить вас к другому специалисту.

По вопросам, связанным с налогообложением среднего и крупного бизнеса, я, конечно, тоже консультирую. Более того, вопросы налогообложения крупного бизнеса — это моя основная специализация. Но поскольку это намного более сложная сфера, тут устная консультация чаще всего не имеет смысла. Чтобы корректно ответить, надо анализировать практику, разъяснения Минфина и т.д. Поэтому по этим вопросам тоже обращайтесь, но стоимость будет иной, ее надо определять индивидуально.

Иногда вопросы, связанные с УСН и другими спецрежимами, тоже требуют дополнительного анализа и не могут быть решены в рамках устной консультации. Об этом я предупрежу, когда вы опишете суть своего запроса.

Я не занимаюсь заполнением деклараций, уведомлений о КИК, отчетов о движении денежных средств и т.п. Но у меня есть проверенные партнеры, которые помогают в этом, так что тоже можно обращаться.

Жалобы на действия/бездействие налоговиков, возражения на акты, заявление в суд — со всем этим тоже обращайтесь, пожалуйста, это относится к сфере моей компетенции.

Нерезидентство и спецрежимы — вечная тема. Я уже неоднократно об этом писала, но с тех прошло достаточно много времени, на канале появились новые подписчики, и вопросы возникают снова и снова.

Итак, для самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход), ИП на УСН, АУСН и патенте сам по себе факт отсутствия налогового резидентства России не имеет правового значения.

Ниоткуда не следует, что налоговым нерезидентам нельзя применять данные спецрежимы.

Тем не менее, если вы фактически находитесь за пределами РФ, это может повлиять на ваши налоги. Давайте рассмотрим ситуацию отдельно для разных спецрежимов.

✅Самозанятость

Самозанятые регистрируются с привязкой к определенному региону России. Сейчас платить НПД можно на всей территории России. Получается, если деятельность никак не связана с Россией, самозанятый проживает и оказывает услуги в другом месте, то право на применение спецрежима может быть поставлено под вопрос.

При этом понятие «место ведения деятельности» для целей НПД не определено. Если речь идет о сдаче в аренду недвижимости, очевидно, что место ведения деятельности будет определяться по адресу объекта. Если же рассматривать услуги, налоговики считают, что место деятельности можно определять по месту нахождения либо исполнителя, либо заказчика (см., например, письмо УФНС по Москве от 11 октября 2021 г. N 20-21/152119@).

Это значит, что проблемы могут возникнуть, только если и вы, и ваш клиент находитесь за пределами РФ. Например, вы, сидя в Стамбуле, консультируете клиента онлайн, а он в этот момент находится в Таиланде и платит вам переводом на российскую карту. Такая услуга вряд ли может считаться оказанной в России.

Впрочем, на мой взгляд, проблема чисто теоретическая. С учетом того, что доходы на НПД совсем невелики, вряд ли для налоговиков стоит выделки овчинка по анализу местонахождения сторон по каждой сделке.

❌Патент

Патент всегда четко привязан к определенной территории. Поэтому если ни вы, ни клиенты не находитесь в регионе, указанном в патенте, строго говоря, такая деятельность не покрывается патентом. Всем ИП на патенте рекомендую держать "про запас" УСН, чтобы если у налоговиков возникнут претензии, доплачивать налог по упрощенке, а не по общей системе.

✅Упрощенка и АУСН

Препятствий для российского ИП к применению упрощенки нет, независимо от того, где он физически находится. При этом если человек одновременно ведет предпринимательскую деятельность за пределами России, то есть получает доходы еще и в другом государстве, с точки зрения российского законодательства он должен платить налог с этих доходов и в России тоже.

❓Есть еще важный вопрос, могут ли ИП исключить из реестра, если он не проживает по месту регистрации. Если коротко, то да, могут, но это крайне маловероятно, если ИП добросовестно платит налоги, сдает отчетность и исполняет прочие обязанности.

❗️Обратите внимание, что соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на спецрежимы, так что если вы налоговый резидент другого государства, то вероятно вы обязаны заплатить налог со своих доходов и по месту резидентства, без зачета налога, уплаченного в России. Но это всегда требует индивидуального анализа вместе со специалистом того государства, где вы резидент.

Более подробно я разбираю эти и другие вопросы в своей книге "Как приручить налоги", доступной в бумажном виде на всех площадках, а так же в электронке и аудио на ЛитРес и Яндекс.

Интересный подход налоговиков к вопросу о зарубежных счетах — если счет открыт в начале года, то уведомлять надо в любом случае

Если гражданин РФ открывает (или закрывает) счет в иностранном банке, он должен в течение месяца уведомить об этом российские налоговые органы. Исключение — физические лица, которые в соответствующем календарном году проводят за пределами России более 183 дней.

‼️Обратите внимание, речь не о налоговом резидентстве. Тут действуют другие правила подсчета дней. Имеют значение только дни отсутствия в календарном году открытия счета. Общая продолжительность отсутствия в РФ на момент открытия счета не принимается во внимание. То есть если человек, например, весь 2023 год провел за пределами РФ, в январе 2024 года открыл счет в иностранном банке, потом в марте 2024 уехал в Россию и провел там больше половины 2024 года, то уведомить об открытии счета надо, несмотря на то, что на момент открытия он находился за пределами России более 183 дней.

❓Что делать, если счет открыт в первой половине года, и еще непонятно, сколько времени человек проведет в России, а сколько — за ее пределами? Традиционный ответ на этот вопрос такой: если вы планируете провести большую часть года вне России, можно не уведомлять.

📛 Но налоговые органы находят способы удивлять. На днях я своими глазами увидела протоколы о привлечении лица к административной ответственности за неуведомление об открытии иностранных счетов в 2024 году, несмотря на то, что человек покинул Россию еще в 2022 году и представил доказательства налоговому органу.

Логика налоговиков такая: поскольку счет открыт в апреле, и на момент истечения месячного срока с даты открытия человек в 2024 году находился за пределами России менее 183 дней (что логично, ведь в мае в 2024 году прошло в принципе меньше 183 дней), то надо было уведомлять.

Получается, что при открытии счета в первой половине года, по мнению налоговиков, уведомлять российские налоговые органы надо в любом случае, пусть человек уже хоть 10 лет живет за границей.

Напомню, что из ст.12 Закона о валютном регулировании такого вывода не следует, и судебная практика с этим соглашается. Например, Останкинский районный суд г.Москвы в 2024 году отменил постановление о привлечении к ответственности за неуведомление об открытом в январе 2022 года счете, указав, что в 2022 году человек провел за пределами России более 183 дней.

Так что если вы столкнетесь с подобной практикой, спорьте с налоговыми органами, пишите пояснения, обжалуйте вынесенные ими постановления.

❗️Объем прав и обязанностей человека не должен зависеть от того, в каком месяце года он открыл счет.

срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней

Вновь о проблеме выявления налогового нерезидентства

Год назад я уже писала, что идет разработка проекта постановления Правительства РФ об обязанности банков отслеживать, откуда клиенты заходят в банковские приложения или в личный кабинет на сайте банка, и выяснять налоговый статус клиентов.

С тех пор на эту тему была тишина в эфире, и вот в последнюю неделю опять появилась официальная информация о том, что работа в этом направлении ведется, в частности, доработан проект соответствующего постановления.

Текст постановления пока не опубликован, я его очень жду, так как всегда предпочитаю читать именно нормативные акты, а не информационные сообщения о них. Пока известно следующее:

✅ организации финансового рынка (ОФР), то есть не только банки, но и, например, страховые организации, осуществляющие добровольное страхование жизни, управляющие компании, брокерские организации, обязаны будут отслеживать геолокацию клиентов, используемую при входе в электронные сервисы ОФР

✅ если в течение 6 месяцев вход в электронные сервисы осуществляется преимущественно (более, чем в половине случаев) с территории иностранных государств, то ОФР обязана запросить у клиента документы, подтверждающие его налоговое резидентство

✅ полученные сведения передаются в налоговый орган, который в свою очередь, будет принимать меры уже для окончательного установления налогового статуса клиента

В связи с этим возникают вопросы:

❓ Спасет ли от выявления нерезидентства использование VPN-сервисов?

Всё зависит от того, как технически будет воплощено определение местоположения со стороны банков и других ОФР. IP-адрес — не единственный способ. Кроме того, многие люди, находящиеся в России, тоже пользуются VPN, и их надо будет как-то отделять от тех, кто физически находится за пределами России, чтобы не принять их за нерезидентов. В общем, логично предположить, что фактор VPN будет учтен, и вряд ли его использование станет надежной защитой от выявления нерезидентства. Впрочем, возможно, оно позволит несколько снизить риски.

❓Позволит ли данная система выявить утрату налогового резидентства "задним числом", то есть за уже прошедшие периоды?

Вопрос особенно актуален для тех, кто перестал быть налоговыми резидентами в 2022 или 2023 годах и не доплачивал налог со своих российских доходов по нерезидентской ставке.

Полагаю, что тут риски существенные. Так, ОФР, возможно, и будут выявлять лишь текущий статус клиентов, то есть являются ли те налоговыми резидентами на настоящий момент. Но передача соответствующих данных налоговому органу вполне может стать основанием для запроса у налогоплательщиков данных и за предшествующие периоды, что позволит доначислить налоги в том числе за 2022, 2023 годы.

Как это будет оформлено процедурно — вопрос интересный. Возможно, мы будем наблюдать новое явление — массовое открытие выездных проверок в отношении физических лиц. А возможно, всё будет гораздо проще, и выявление статуса нерезидента просто приведет к автоматическому появлению налоговой недоимки в личном кабинете (что будет весьма спорно с точки зрения соблюдения процессуальных норм, но и сейчас такие вещи иногда происходят, увы).

В общем, ждем окончательный текст постановления и, конечно, последствий его применения на практике, а пока готовимся и по возможности приводим в порядок свои налоговые дела.

Загадка: если что-то выглядит как налог, плавает как налог и крякает как налог, но не является налогом, то что это?

Ответ: отчисления за распространение рекламы. Этот обязательный платеж, который начинает действовать с 1 апреля 2025 года, на мой взгляд, имеет все признаки налога, но налогом не называется, в Налоговом кодексе о нем нет ни слова, а администрировать его будут не налоговые органы, а Роскомнадзор.

Впрочем, удивляться не приходится, ведь, как мы знаем, в военное время косинус может достигать десяти.

Итак, с 1 апреля надо будет ежеквартально платить этот "сбор" в размере 3% от суммы доходов от рекламной деятельности. То есть впервые отчисления надо будет заплатить в третьем квартале с доходов за второй квартал 2025 года.

❓Кто будет платить? И организации, и ИП, и просто физические лица, относящиеся к одной из следующих категорий:

✅ рекламораспространители, т.е. все, кто занимается размещением рекламы на интернет-ресурсах и получает за это доход, в том числе физические лица-блогеры

✅ операторы рекламных систем, т.е. те, кому принадлежат системы, обеспечивающие размещение рекламы на разных онлайн-площадках. Примеры: Яндекс.Директ, myTarget

✅ рекламодатели, заключившие договоры о рекламе с иностранным лицом, если реклама направлена на пользователей, находящихся на территории РФ

Для первых двух категорий размер отчислений будет считать Роскомнадзор на основании данных, которые рекламораспространители обязаны передавать Роскомнадзору. Третья категория, то есть рекламодатели, дающие рекламу на иностранных ресурсах, должны посчитать всё сами.

Напомню, что непредоставление данных Роскомнадзору влечет достаточно серьезные штрафы: для физлиц — от 10 до 30 тыс.руб., а для юрлиц — от 200 до 500 тыс.руб.

Отдельной ответственности за неуплату отчислений за распространение рекламы пока нет. Вероятно, на первых порах будет действовать общая ответственность за нарушение закона о рекламе. Там фиксированные штрафы, т.е. не зависящие от суммы неуплаченного сбора (для физлиц — 2000-2500 руб., для юрлиц — 100-500 тыс.руб.). Пени, как я понимаю, не будет, ведь платеж не считается налогом.

Впрочем, вопросов на данном этапе еще много. Например, ждем от Правительства документа, разъясняющего, что не считается рекламой для целей данного "сбора". В частности, насколько я знаю, идет работа над определением критериев, когда карточки товаров на маркетплейсах не будут признаваться рекламой.

Отчисления вводятся статьей 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе"

Обманчиво простой вопрос. Как считать доходы при УСН?

Казалось бы, всё очевидно: по поступлениям на расчётный счёт. А как ещё?

Но есть один важный нюанс, о котором часто забывают (и даже онлайн-бухгалтерия ТБанка его не учитывает).

Доходы на УСН надо определять полностью, без уменьшения их на любые расходы, а значит, и на комиссии разного рода посредников, которые удерживаются при выплате.

Самые распространенные ситуации:

✅ комиссия за эквайринг. Если вы пользуетесь сервисами, которые позволяют принимать платежи по картам от физлиц с формированием чеков, то на ваш счет выручка за товары (работы, услуги) поступает уже за вычетом комиссии за прием платежа. И электронный сервис, например, ТБанка для формирования суммы доходов эти поступления так и учитывает — за вычетом комиссии (хотя в данном случае эквайринг — это их собственный сервис, и они должны "видеть", какова была стоимость услуги до вычета комиссии, то есть сколько в реальности платил клиент).

‼️Но ваш доход — это вся стоимость товаров или услуг, за которые поступила оплата. А комиссия — это ваш расход, он не уменьшает сумму дохода. Соответственно, приходится вручную пересчитывать сумму доходов (для этого, в частности, и нужна книга учета доходов, чтобы сразу корректно заносить туда все суммы доходов).

✅ комиссии разных онлайн-платформ, через которые происходит реализация. Опять же, это — ваш расход, а сумма дохода — вся стоимость реализованных товаров, работ, услуг, без уменьшения ее на комиссии.

Обратите, пожалуйста, внимание на эти моменты при формировании показателей налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2024 год.

Даже если вы применяете объект налогообложения "доходы минус расходы", всё равно сумму доходов надо учесть без вычета комиссий, а комиссии — поставить в расходы. Именно так будет правильно и корректно.

Рубрика налоговый календарь. Что надо сделать до 1 марта?

Вновь, как и год назад, напоминаю, что если:
✅ вы когда-то создали иностранную организацию (или приобрели долю участия в ней)
✅ ваша доля участия в иностранной организации более 10%
✅ вы не уведомляли налоговые органы России об участии в иностранной организации, потому что не были налоговым резидентом России
✅ в 2024 году вы стали налоговым резидентом России
✅ по состоянию на 31 декабря 2024 года иностранная организация не была ликвидирована и вы сохраняли право на долю участия в ней —
и все эти условия выполняются одновременно —
то до 1 марта 2025 года (а точнее — до 3 марта, потому что 1 марта — суббота) надо подать в налоговую уведомление об участии в иностранной организации.

Штраф за непредставление такого уведомления — 50 тыс.руб.

При этом имейте в виду, что в этом случае, вероятно, также до 30 апреля надо будет подать уведомление о КИК (контролируемой иностранной компании) вместе с финансовой отчетностью иностранной организации, если ваша доля участия больше 25% (в некоторых случаях иностранная организация может быть признана КИК, если доля участия больше 10%). Тут уже штраф за непредставление уведомления — 500 тыс.руб.

❓Часто спрашивают: а если я не представлю уведомление, откуда налоговый орган узнает, что у меня есть доля в иностранной организации?

❗️Отвечаю: может, и ниоткуда не узнает. Но на практике ко мне на консультацию обращались люди, которых налоговая привлекла к ответственности за неподачу уведомлений. При этом налоговики ссылались на открытые данные торговых реестров, в которых отражаются сведения о зарегистрированных организациях. Оценивать данные риски надо отдельно для каждого случая и каждой страны.

Декларацию сдавать больше будет не нужно?

Сегодня на многих новостных каналах появилась новость о том, что ФНС подтвердила, что к концу 2025 года планируется реализовать реформу, в результате которой во многих ситуациях физлицам больше не надо будет сдавать декларации по НДФЛ.

Речь идет о продаже недвижимости и транспортных средств, уступке прав по договорам долевого участия, а также, вероятно, уплате налога с фиксированной прибыли КИК.

Идея состоит в том, что информация, необходимая для исчисления налога, поступает в налоговые органы из Росреестра и ГИБДД, так что налоговая сможет сама посчитать налог, а людям останется его лишь заплатить.

В принципе, тенденция к автоматизации отношений физлиц с налоговым органами налицо уже несколько лет. Так, если раньше для получения любого вычета надо было сдать декларацию, то теперь большинство вычетов доступны в упрощенном режиме, на основании данных, предоставляемых в налоговые органы третьими лицами: медицинскими и образовательными организациями, управляющими компаниями и т.д.

В общем и в целом система работает, так что почему бы не распространить ее и на другие случаи. Тем более, что на практике люди часто попадают на лишние налоги только потому, что не сдали декларацию или неправильно задекларировали доходы от продажи.

И всё же, как обычно, у меня есть вопросики. Так, например, как при этой системе будут учитываться расходы, дополнительные к стоимости покупки квартиры, но которые тоже могут уменьшить доход от продажи?

❓Например, расходы на ремонт, если куплена квартира в новостройке без отделки? (Тут, подозреваю, ответ простой — никак, эти расходы надо будет заявлять самостоятельно).

❓Или расходы на проценты по ипотечному кредиту? (Это, возможно, и учтут, но надо смотреть, как).

❓Будут ли учитываться расходы дарителя или наследодателя, если имущество продает новый собственник? (Сильно опасаюсь, что нет).

В общем, очень хочется увидеть, как это всё будет реализовано на практике, но я предполагаю, что, как минимум, первые годы работы новой системы придется ее перепроверять и во многих случаях, вероятно, всё же сдавать декларации и предоставлять дополнительные документы. Оставайтесь на связи, по мере появления конкретики и проектов нормативных актов будем разбираться.

Так работает ли автоматическая система определения налогового резидентства?

Об этом меня особенно часто спрашивали после этого поста. Многие люди мне писали, что боятся даже въезжать в Россию, чтобы не нарваться на налоговые доначисления.

Я долго думала, стоит ли писать очередной пост на эту тему, так как не люблю комментировать что-то в отсутствие четкой и достоверной официальной информации. Но поскольку и необоснованную панику поддерживать тоже не хочу, то поясню то, что понимаю на данный момент:

✅ Насколько мне известно, система автоматического определения налогового резидентства при пересечении границы еще не работает. По последним данным внедрить ее предполагалось к декабрю 2025 года, но получится ли на практике — есть сомнения, так как создание любых систем на базе автоматизированного обмена данными между различными ведомствами у нас занимает, как правило, больше времени, чем предусмотрено планом

❌ Тем не менее, надеяться на отказ от планов создать такую систему тоже не стоит. Напомню, что внедрение системы идентификации и определения налогового статуса лиц при пересечении границы предусмотрено планом деятельности ФНС на 2025-2029 годы

✅ Не так давно я узнала-таки подробности кейса, описанного в посте, который так встревожил многих. Не вдаваясь в детали, скажу лишь, что, вероятнее всего, доначисление связано не с налоговым нерезидентством, а с иными обстоятельствами. То, что налоговый долг "возник" после въезда человека в страну и что была нарушена процедура доначисления — это факт, но это совпадение может быть случайным. Всё же непосредственно в момент пересечения границы статус человека не менялся, и долг тоже возник не в момент въезда.

✅ Никаких случаев, когда непосредственно после пересечения границы у человека изменился бы статус с "налоговый резидент" на "не является налоговым резидентом", мне неизвестно. Если вам известно — сообщите, попробуем разобраться. На практике часто выясняется, что детали истории оказываются не совсем такими, как при первичном рассказе, а тем более — в пересказе третьих лиц.

Итак, резюмируем. На данный момент нет никаких серьезных оснований полагать, что пересечение государственной границы РФ повышает вероятность того, что налоговая служба узнает о том, что вы не являетесь налоговым резидентом РФ.

Про амнистию дробления бизнеса

В эфире, проведенном на канале GidPrava, мы говорили в том числе о дроблении бизнеса. Я честно призналась, что в этом отношении являюсь налоговым пессимистом. Если уж обвинения в дроблении возникли, отбиться от них очень сложно (хотя и не невозможно). В том числе и в суде, ведь налоговики выигрывают почти все споры о дроблении.

После этого ко мне стало поступать много обращений, как же все-таки защититься от риска таких претензий, в частности, как воспользоваться налоговой амнистией дробления, о которой говорится в статье 6 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

Итак, как снять риски доначисления налогов в связи с обвинениями в дроблении?

Если коротко, то с 2025 года начать вести бизнес и платить налоги так, как если бы дробления бизнеса не было. В этом случае к вам не смогут предъявить налоговые претензии и за периоды 2022-2024 гг. Если только решение о доначислении в связи с дроблением не вступило в силу до 12.07.2024.

Основных вариантов три:

✅ все участники с 2025 года переходят на общую систему (но для этого надо было подать заявления о переходе до 15 января)

❓А если с 2025 года совокупные доходы участников группы не превышают 450 млн.руб. и можно применять УСН даже с учетом объединения, всё равно надо переходить на ОСНО?

ФНС в своих Рекомендациях по амнистии (Письмо от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@) говорит, что в этом случае можно объединить бизнес на одном лице и применять УСН.

❓ А если переход на ОСНО с 2025 года произошел вынужденно? Например, выросла стоимость основных средств или стало слишком много сотрудников.

🧐 Прямого ответа на этот вопрос пока нет, надо ждать правоприменительную практику. Но я боюсь, что в этом случае налоговая может не согласиться с добровольностью отказа и не применить амнистию. Ведь в Рекомендациях ФНС говорит именно про добровольный переход на ОСНО путем подачи заявления.

✅ весь бизнес тем или иным способом объединяется на одном лице, ну и налоги платятся уже так, как следует из этого объединения. Тут возможны подварианты, которые надо выбирать с учетом конкретных обстоятельств. Можно, например, провести реорганизацию (слияние или присоединение), а можно передать все активы на одно лицо тем или иным способом.

✅ продать отдельные части бизнеса так, чтобы участники предполагаемого дробления стали реально независимыми и продолжили ведение своей деятельности как полностью самостоятельные субъекты.

Меня иногда спрашивают: у нас и так все независимые и самостоятельные субъекты. Но мы всё равно боимся, что обвинят в дроблении. Что делать?

Ну тогда уже приходите на консультацию, оценим, насколько действительно реальны риски, и обсудим, стоит ли пытаться воспользоваться амнистией (пока еще не поздно, год только начался).

На прошлой неделе я узнала новость, что мою книгу "Как приручить налоги" читатели номинировали на премию "Деловая книга года в России" — единственная специализированная премия в области бизнес-литературы. Премию организует компания "Технологии доверия", и это уже ее Х сезон.

Первый этап проходит до 7 марта. Если вы уже ознакомились с моей книгой и она кажется вам полезной, то можно проголосовать за нее на платформе конкурса. Это поможет большему числу потенциальных читателей узнать о книге

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке. Что это, кому и зачем нужно?

С 1 января вступила в силу одна интересная новация. Теперь при подаче жалобы на акты, действия, бездействие налогового органа можно указать, что вы хотите, чтобы жалоба была рассмотрена в упрощенном порядке.

В этом случае жалобу будет рассматривать не вышестоящий налоговый орган, а сам налоговый орган, который вынес акт или совершил оспариваемое действие. Основной плюс, что в этом случае жалоба будет рассмотрена намного быстрее ― всего за семь рабочих дней.

Но в чём смысл того, что жалобу будет рассматривать сам налоговый орган? Он же не заинтересован признавать свои действия незаконными, разве нет?

Тут есть два важных нюанса:

✅ такую жалобу можно подать почти на любые акты, кроме решений о привлечении к ответственности и решений об отказе в привлечении к ответственности. Перед вынесением решений о привлечении к ответственности налоговый орган должен составить акт, на этот акт налогоплательщик вправе подать возражения. И в этом случае, действительно, нет смысла подавать жалобу в сам налоговый орган, ведь он уже знает о возражениях налогоплательщика и не принял их. А вот в других случаях, возможно, налоговый орган и согласился бы с налогоплательщиком, признал допущенную ошибку, но у налогоплательщика и налогового органа даже не было шанса пообщаться и обсудить свои разногласия. Вот для таких случаев упрощенный порядок идеален. Зачем выносить спор в вышестоящую инстанцию и ждать решения около месяца, если можно всё решить полюбовно в гораздо более короткие сроки?

✅ При рассмотрении жалобы в упрощенном порядке налоговый орган не может совсем отказать налогоплательщику. Он может либо удовлетворить жалобу полностью или частично, либо перенаправить жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Получается, что рассмотрение жалобы самим налоговым органом ― это либо шанс не доводить до большого спора, либо просто промежуточный этап перед передачей жалобы вышестоящему налоговому органу. Хуже от него не должно быть.

Что можно обжаловать в упрощенном порядке?
Да почти всё, что можно обжаловать в принципе, кроме решений, вынесенных в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ, то есть решений о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении к ответственности, ведь ими тоже могут быть доначислены налоги и пени) и решений о принятии обеспечительных мер.

Например:
✔️всё, что связано с сальдо ЕНС
✔️требование об уплате налога
✔️налоговое уведомление
✔️бездействие по отсутствию возврата излишне уплаченных налогов
✔️требование о представлении документов и т.п.
✔️приостановление операций по счетам в банках

Что нужно, чтобы жалобу рассмотрели в упрощенном порядке?

❇️ подать ее через личный кабинет налогоплательщика, в разделе "Прочие ситуации - Жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц" либо по телекоммуникационным каналам связи по форме, утвержденной Приказом ФНС от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@. Там же описан порядок заполнения жалобы и требования к формату.

❌ жалобы, поданные через сайт ФНС, Госуслуги или на бумаге, в упрощенном порядке рассматриваться не будут. Это не значит, что они вообще не будут рассмотрены, они просто будут перенаправлены на рассмотрение в вышестоящую налоговую

❇️ указать в жалобе на то, что вы просите рассмотреть ее в порядке ст.140.1 НК РФ

❓А что если налоговый орган частично удовлетворит жалобу, но результат вас всё равно не устроит? В этом случае ничто не мешает всё же обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

🧐 Итак, резюмируем. Когда есть смысл обращаться с жалобой в упрощенном порядке?
❗️Если вам надо обжаловать не одно из тех решений, которые в таком формате обжаловать нельзя
❗️Если вы считаете, что ошибка налогового органа довольно очевидна, и велики шансы, что налоговый орган это признает

Завтра, 28.01, в 12.00 по мск, я, в качестве приглашенного эксперта, проведу эфир на канале GidPrava.

📌Обсуждаем:

Сложные вопросы исчисления и уплаты НДС организациями и ИП на УСН с 2025 года

✅ Налоговые изменения для ИП и организаций на УСН с 2025 года, введение НДС

✅ Как именно и для кого работает освобождение от уплаты НДС. В каких случаях НДС должны заплатить даже освобожденные лица

✅ Как работает переход от освобождения к обязанности уплаты НДС и обратно

✅ Всё про счета-фактуры, книги продаж и покупок для УСН-щиков с НДС и без НДС

✅ Проблемы с налоговыми ставками: переходы от одной ставки к другой, авансы и отгрузки по разным ставкам, возвращение к более низкой ставке

✅ Расчетные налоговые ставки - когда и как применяются

✅ Спорные ситуации, по которым до сих пор отсутствуют разъяснения - возможные риски и подходы к их снижению

✔️ Любой участник сможет присоединиться к обсуждению и задать вопросы он-лайн

Вопросы для эфира можно задать и заранее, под постом с анонсом эфира, здесь или на канале GidPrava.

Приглашаю всех, для кого актуальна тема или может стать актуальна в близком будущем.