Друзья, 24 апреля проводим встречу посвященную налогообложению.

На ней:
— Разбираем реальные кейсы — в том числе в различных сделках;
— Разберем логику действий налоговой, как она трактует сделки и что может доначислить;
— Вместе  со спикерами обсудим вопросы участников встречи.
Все в разрезе изменений налоговой реформы 2024 и кратного роста рисков обвинений в дроблении.

Спикеры:
👨‍💼Вадим Баранча — налоговый адвокат;
👨‍💼 Кузнецов Дмитрий — Основатель и Генеральный директор
Аудиторско-консалтинговой группы «1.2.3 Consulting Group».

Место: Левашовский Хлебозавод, Барочная ул., 4А. Собираемся к 18:30, ориентировочный тайминг - до 21:00.
Количество мест ограничено. Формат — камерный, без прессы, для своих.

🔹Для записи пишите @pia_gorodetskay или ставьте + в комментариях, с Вами свяжется представитель организатора.

И снова живая встреча уже завтра!

*Налоговые доначисления растут: меньше проверок — больше итогов*

По данным FinExpertiza на основе статистики ФНС, в 2024 году сумма налоговых доначислений и штрафов, выписанных бизнесу, выросла.

В общей сложности — 466,1 млрд рублей.
Из них 394,1 млрд — это непосредственно налоги, не уплаченные в срок.
Рост по сравнению с 2023 годом составил 7,7% (в прошлом году — 432,7 млрд руб., без учёта пеней).

Примечательно:
Количество выездных проверок сократилось на 10%,
а вот средняя сумма доначислений выросла на 9% и достигла 70,1 млн рублей на одну проверку.

Где чаще всего доначисляют:
Санкт-Петербург, Москва, Челябинская, Свердловская и Нижегородская области.
Где суммы минимальны:
Чечня, Чукотка, Камчатка, Псковская и Рязанская области.

Что это значит?
Контроль стал точнее, масштабнее по последствиям и явно лучше подготовлен.
Каждая проверка — выстрел не наудачу, а в цель.

В этой реальности налоговый блок компании должен быть не просто в порядке — он должен быть стратегически выстроен.
Иначе вместо планов по росту приходится разбирать «письма счастья».

#новости

Конференция прошла, спасибо организаторам и слушателям. Приветствую на канале новых подписчиков! Выложу несколько видео с выступления Дмитрия Кузнецова

Обновления законодательства с 1 мая

С 1 мая 2025 года вступает в силу сразу несколько нормативных документов, касающихся налогов, сборов и ответственности бизнеса в области персональных данных. Некоторые совсем новые, некоторые приняты в прошлом году, но вступают в силу только в мае. Это законы, приказы ФНС, отраслевые правила.

- Обновлена форма заявления на получение справки по ЕНС. Действует с 8.05.2025. Основание - Приказ ФНС России от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@. Относится к следующим справкам:
- о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС
- о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

С 11.05.25 действуют новые контрольные соотношения для налоговой декларации по УСН . Ознакомиться с ними можно в Приказе ФНС от 06.03. 2025 г. № ЕД-7-3/173@ «О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@».

- Введены новые соотношения 14.1.1 - 14.1.10. Под проверку подпадают отрицательные значения сумм налога в декларации, если отрицательные значения недопустимы;
- Обновлены соотношения 14.5 - 14.7 для деклараций оп УСН до 2024года. Речь о сопоставлении параметров разд. 1.1 налоговой декларации с параметрами разделов 2.1.1, 2.1.2, и 4. Проверка на наличие ошибки в расчете суммы налога, исчисленного за налоговый период.

Штрафы за утечку персональных данных возросли в десятки раз. С полной сеткой можно ознакомиться в тексте Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ. Отметим, что максимальный штраф составит до 5 млн.

Вводится период охлаждения для выдачи кредитов. Он составит 4 часа для сумм от 50 до 200 тыс. рублей. Кредит на сумму свыше 200 тыс. банк сможет выдать только через 48 часов.

С 1 мая вступает в силу приказ ФНС от 14.02.2025 № ЕД-7-15/97@ по новому формату и порядку представления реестров для получения вычета сумм акциза фармацевтическими компаниями.

С 5 мая вступает в силу приказ ФНС от 31.01.2025 № ЕД-7-3/65@ по новому порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на сжиженные углеводороды, нефть, газ, жидкую сталь, транспортные средства.

#новости

Налоговый мониторинг - не панацея от ВНП

Директор Совета производителей энергии Дмитрия Вологжанин обратился с письмом к руководителю ФНС РФ Даниилу Егорову, в котором "пожаловался" на практику проведения ВНП для компаний сектора энергетики, которые пользуются услугой налогового мониторинга.

Одним из основных преимуществ налогового мониторинга позиционируется освобождение от выездных контрольных мероприятий со стороны ФНС. Однако, как показывает практика, мониторинг - не панацея.

С одной стороны налоговая имеет право проведения ВНП в соответствии с п. 5.1 ст. 89 НК РФ. Такое право возникает, когда:
- вышестоящий налоговый орган контролирует работу налогового органа, который осуществляет мониторинг;
- налоговый мониторинг прекращен досрочно;
- налогоплательщик не выполняет мотивированное мнение налогового органа в установленные сроки;
- когда за налоговый период, где мониторинга не проводилось, подается уточненная декларация с уменьшением суммы налогов.

С другой Совет производителей энергии опасается, что проверки проводятся для "получения возможности доначисления налогов по периодам, закрытым для проверки в рамках налогового мониторинга". Вологжанин также акцентирует внимание, что некоторые компании будут проверять не по спорным эпизодам, а за весь период осуществления налогового моинторинга.

Позиция представителя ФНС состоит в том, что основанием для ВНП могут послужить разные факторы даже при налоговом мониторинге. Например, представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций. Т.е. выездные проверки - не более, чем мера реагирования на действия той или иной организации.

Что тут можно сказать... Энергетики по сути транслируют сообщение: "Нам же обещали!!!" Налоговики транслируют сообщение: "Читайте кодекс, там мелким шрифтом написано." Оказывается есть статья, которая все же позволяет назначать ВНП и организациям, которые подключены к налоговому мониторингу. Да, в ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ. Но трактовки исключительности случая нет. Для пополнения бюджета все средства хороши. И подогнать практику под регламент - дело обычное.

Вы все еще верите, что не интересны налоговой?

#налоговыймониторинг

Про бухгалтеров и стресс

Интересное исследование провел канал "Бухгалтер в плюсе". Из всех опрошенных представителей бухгалтерского цеха 81,2% специалистов испытывают средний или высокий уровень стресса. Под стрессом, превышающим высокий уровень, находится 65,4% бухгалтеров. Только 18,8% специалистов показывают низкий уровень стресса.

Профессиональное выгорание:
- 42,3% бухгалтеров находятся на критической стадии;
- 23,1% - на высокой;

Для стресса представителей профессии характерны и сезонные колебания. Пики приходятся на октябрь и декабрь.

Исследование коснулось также психотипов бухгалтеров.

- 46,2% относятся к чувствительным интровертам. Для представителей этого психотипа важны комфортная атмосфера и поддержка в коллективе.
- 38,5% относятся к консерваторам. Этот психотип внимателен к деталям, обладает методичностью и пунктуальностью;
- 10,3% относятся к администраторам. Данному психотипу свойственны высокий уровень самоорганизации и ориентация на достижение конкретных целей;
- 5,1% относятся к творческому типу. Для них ценны новизна и свойственна генерация идей.

По результатам исследования наиболее подвержены стрессу чувствительные интроверты. А их в профессии большинство. Творческие бухгалтеры показывают самые низкие показатели, а для консерваторов характерен средний уровень стресса.

Еще один #кейс о том, как четко может работать налоговая.

Начнем с финала. Итогом судебных похождений одного охранного предприятия стало Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.02.2025 № Ф06-542/2025 по делу № А49-3678/2023, по которому бизнесу было доначислено 700.000 недоплаченных страховых взносов, пени и штраф.

А началось с того, что при камеральной проверке налоговая сделала вывод о возможном занижении показанных выплат сотрудникам компании. Соответственно, и страховые взносы уплачивались в меньшем объеме, чем должны были.

Для доказательства инспекторы:
- изучили выписки счетов, по которым в компанию поступали деньги от заказчиков;
- изучили данные о необходимом количестве персонала для охраняемых объектов и времени, которое охранники проводили на объектах;
- используя нормативы распределения рабочего времени, рассчитали потребность проверяемой компании в сотрудниках.
Полученные данные показали, что проверяемая организация никак не могла закрыть имеющуюся потребность тем персоналом, что числился в штатном расписании.

По показаниям сотрудников организации также выяснилось, что зарплата в организации выплачивалась частично "вчерную". Для этого большая часть средств компании (до 45%) обналичивалась ежемесячно в одни и те же даты или переводилась на карты созависимых физлиц. Трудовые договора могли быть не заключены вовсе или заключались через несколько месяцев после того, как сотрудники приступали к выполнению обязанностей.

Попытка обжаловать доначисления в вышестоящем налоговом органе успехом не увенчалось. Далее серия судебных разбирательств, где и первая, и вторая инстанции встали на сторону представителей ведомства, подтвердив правильность расчетов и правомочность наложенных взысканий.

Уже через 15 минут встречаемся в эфире!🤟

https://t.me/meleshko_anton

Антон Мелешко
- Практикующий юрист, профессиональный стаж 18 лет.
- Кандидат юридических наук
- Основатель и руководитель Юридического партнёрства "Мелешко Консалтинг"
- Города присутствия: Санкт-Петербург (главный офис) и Москва. География работы: 17 регионов России.
- Инвестор в недвижимость и современное искусство
- Приглашённый лектор на Юридическом факультете СПбГУ, в Высшей школе экономики

Второй сегодняшний спикер👇👇👇

А сегодня на нашем канале в 16.00 будет небольшой эфир на эту тему. Мы первый раз запускаем такой формат и рады будем, если вы поддержите нас в эфире и накидаете спикерам вопросов, которые они смогут развернуто осветить затем на конференции. Приходите обязательно! Всего 45 минут⏰

Увидимся на эфире!

Дорогие друзья!

Приглашаем Вас посетить живую конференцию "Защита семейного капитала".

На мероприятии эксперты из сферы недвижимости, инвестиций и налогообложения расскажут о подводных камнях вложений в доходную недвижимость, связанных с юридическими и налоговыми аспектами.

Вы получите готовые решения, которые:
- Снизят налоги. НДФЛ 0% на дивиденды от аренды и холдингов;
- Защитят активы. Даже при банкротстве кредиторы не доберутся до вашего капитала;
- Перекроют риски наследства. Ваши дети не получат миллионы сразу, а сомнительные личности — никогда;
- Создадут «вечный» фонд. Ваша воля будет исполняться даже через 100 лет.

💰Мероприятие платное, 3900 рублей.
🧧Скидка 30% по промокоду "Кузнецов"
➡Ссылка на регистрацию и оплату https://meleshko.org/conference_22-04

Всем привет! Совсем скоро в Санкт-Петербурге состоится конференция на очень интересную тему с участием нашего директора Дмитрия Михайловича Кузнецова.

Сегодня остановимся на нередкой ситуации, когда налоговая присылает требование о погашении задолженности на , отличную от той, что компания видит в режиме реального времени как отрицательное сальдо ЕНС. Зачастую возникает вопрос, какую из двух сумм требуется оплатить? Указанную в требовании, или ту, что отражена в личном кабинете в виде отрицательного сальдо?

По всем рекомендациям ФНС необходимо ориентироваться именно на данные из ЕНС на дату оплаты, а не на сумму, отраженную в требовании!

Дело в том, что формирование требования, передача и получение требования компанией или ИП, а также подготовка оплаты может занимать некоторое время. В этот период сумма отрицательного сальдо может измениться. Естественно, что такие изменения не получат отражения в требовании.

Вот с этого момента и могут начаться проблемы у бизнеса, ведь если сумма обязательств увеличится, а оплата пройдет строго в объемах, указанным в требовании, то оно не будет считаться исполненным. Что повлечет за собой штрафы и пени со стороны налогового органа.

Рассмотрим пример: Пусть некоторое ООО получило от налоговой требование о погашении задолженности в размере 1 млн. рублей на 30.10 со сроком погашения путем внесения денежных средств на ЕНС до 20.11. ООО перечисляет деньги точно в срок. Но за время, потребовавшееся на перечисление указанной суммы, образовались пени в размере 17.000 рублей.

Налоговые обязательства не будут погашены. Важно помнить, что пени начисляются каждый день. Точную дату оплаты налоговая предсказать не может, а соответственно, и учесть размер пеней, соответственно, компания должна отследить этот момент самостоятельно, для чего и следует ориентироваться на данные, отраженные в размере сальдо ЕНС.

#ЕНС

На рассмотрении в Правительстве находится законопроект, который предназначен для стимуляции программы долгосрочных сбережений (ПДС) со стороны работодателей. Проект долгое время разрабатывался Министерством финансов, и в настоящее время готов к рассмотрению на высшем уровне.

В соответствии с новой инициативой, работодатели, принимающие участие в ПДС своих сотрудников, смогут увеличить статью "расходы", учитывая в ней эти затраты, и, соответственно, уменьшить налоговую базу. Об этом заявил заместитель министра финансов Иван Чебесков.

Программа долгосрочных сбережений для граждан является накопительно-сберегательным продуктом добровольного характера, в котором принимает участие государство. В России она действует чуть больше года, с 01.01.2024. ПДС подразумевает, что граждане принимают активное самостоятельное участие в накоплении капитала на пенсию.

В 2024 году проведенные исследования показали, что 46% российских работодателей готовы принять участие в софинансировании программы долгосрочных сбережений своих сотрудников. При этом 22% из опрошенных отметили, что рассматривают свое участие в софинансировании, только в том случае, если государство обеспечит наличие налоговых льгот. По словам генерального директора "СберНПФ" при отсутствии льгот по налогам у компании увеличится база по налогу на прибыль, а также ей придется дополнительно платить страховые социальные взносы. А поддержка государства позволит реализовать запрос на социальную ответственность, который есть во многих компаниях сегмента МСП.

#новости

Не первый раз попадается кейс, где бывший гендиректор по тем или иным причинам отказывается передать документы после увольнения. Нормы законодательства обсудим в конце, а пока к сути вопроса.

Старый директор уволился, новый потребовал предоставить полный комплект документов: договоры с контрагентами, акты приема-передачи, накладные и т.д. При отсутствии документов новое руководство потребовало письменных объяснений причин непредоставления.

Бывший директор ответил отказом, сославшись на то, что документы не составлялись.

Новый директор обратился для урегулирования вопроса в суд. Арбитры вынесли постановление от 19.03.2025 по делу № А32-19859/2022, по которому бывший директор обязан предоставить запрошенные документы, т.к. в противном случае его действия будут истолкованы как недобросовестные, и он будет обязан уплатить неустойку в размере 300 тысяч рублей. Срок на исполнение обязательств - 5 рабочих дней. В своем решении суд опирался на подпункт 4 п. 2 постановления № 62 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 62.

Теперь обратимся к правовым нормам по этому вопросу.

П. 1 и 3 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает организацию хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность не менее пяти лет после отчетного года. В соответствии с п.1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402- ФЗ отвечает за этот вопрос руководство. Ведение бухгалтерских документов может быть передано главному бухгалтеру. Но отвечает за хранение генеральный.

Более того, обязанность по восстановлению документации в случае ее утери или порчи налагается на руководителя. И передача документов обязательна, а сам факт передачи должен быть зафиксирован.

#кейс

Я делюсь с вами файлом 31.03.25 Основная презентация

Наша обновленная презентация 2025

Сегодня у нас на обзоре почти анекдотичная ситуация отношений работодателя и наемного работника. Злую шутку с последним сыграло наличие высшего юридического образования.

История развивалась следующим образом:
Отношения между начальником юридического отдела и высшим руководством сильно испортились. Причиной стало то, что налоговая три раза подряд вернула документы, которые подготавливал главный герой. А последствиями стали два выговора. К тому же начальника юротдела перестали приглашать на совещания и стали подыскивать ему замену.

Работник написал заявление по собственному желанию. После расторжения же трудового договора он подал в суд. Уже бывший начальник юротдела пытался обжаловать выговоры, аргументируя это тем, что подготовка документов в ФНС не входила в перечень его обязанностей. А также он пытался оспорить свое увольнение. Аргумент - ему не разъяснили прав на отзыв заявления на увольнение.

Оба аргумента судом приняты не были. В соответствии с положением о юридическом отделе, подготовка документов для ФНС входила в круг обязанностей. И сложно представить, что человек с высшим юридическим образованием не осознает последствий написания заявления об увольнении.

Исходя из вышеизложенного, суд признал процедуру увольнения правомерной, в иске было отказано. С подробностями можно ознакомиться в определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 04.03.2025 № 88-3439/2025.

Мы, бывает, встречаемся с такими ситуациями. Что сказать... Чем лучше прописаны должностные инструкции, тем больше застрахованы от неприятностей подобного рода и работодатели, и сотрудники.

Кстати, не знаете, существует ли термин, аналогичный "потребительскому терроризму" применительно к трудовым отношениям? Когда сотрудники переступают черту в отстаивании своих прав?

#кейс

Подборка новостей одной строкой

1. ФНС нарастила в 2024 году доначисления бизнесу по результатам налоговых проверок. За 10 месяцев 2024 года ФНС провела 3.300 выездных проверок (сборы 229 млрд.) и 40 млн. камеральных проверок (требования на сумму 80 млрд.).

Опираясь на эти цифры можно сказать, что доначисления в этом году растут именно по результатам камеральных проверок, а по итогам выездных, наоборот, сокращаются. Это связано с тем, что ФНС постоянно совершенствует подходы к проведению контроля по документам на основании приоритезации рисков. Первоочередной задачей становится оперативное пресечение схем уклонения от уплаты налогов.

2. Предпринимателям стало проще отчитаться об устранении выявленных нарушений. Направить подтверждающие фотографии и видеозаписи теперь можно без повторных проверок через приложение "Инспектор".

3. В РФ создадут три особые экономические зоны с инвестициями более 26 млрд руб. Программа охватит Вологодскую, Московскую и Новосибирскую области, обеспечив 2,4 тыс. рабочих мест.

4. Банк России продлил ограничения на снятие наличной иностранной валюты. Они будут действовать до 9 сентября 2025 года.

5. Банки и налоговики наладят взаимодействие по вопросам блокировки счетов юрлиц.
С 01.01.2026 начнут действовать следующие поправки:
- банки передают налоговикам сообщения о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или налогового органа и об остатках денег (драгметаллов) организаций на счетах в банке и об остатках электронных средств;
- установлен порядок определения даты и времени получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных средств
- взаимодействие осуществляется с помощью единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

6. С 1 сентября в России введут обязательную маркировку смартфонов и ноутбуков. На первом этапе участники товарооборота подключатся к специальной системе, а с декабря станет обязательным нанесение дата матрикс кодов на товары.

7. Правительство РФ продлило переходный период по применению обязательной маркировки для средств реабилитации, произведенных в России или ввозимых в страну, до 31.08.2025.

#новости

С 1 марта 2025 года введен самозапрет на выдачу кредитов банками и микрофинансовыми организациями (МФО). Механика системы интуитивно понятна. Дабы оградить себя от импульсивных покупок или от действий мошенников, сознательный гражданин может на Госуслугах установить себе ограничение. При посещении банка, МФО или при попытке купить в кредит диван, телефон или любую другую "жизненно необходимую" шубу, гражданин с установленным самозапретом получит отказ от кредитной организации.

Центробанк, как регулятор, дал комментарии на вопросы, которые не очевидны при толковании норм закона. Здесь мы приведем наиболее интересные.

1. Банк или МФО при отказе в кредите по причине самозапрета обязаны уведомить потенциального заемщика в письменной форме. При этом банк или МФО должны обеспечить подтверждение факта того, что уведомление направлено именно банком или МФО. Форма уведомления бумажная, или электронная - не принципиально.

2. ЦБ четко обозначил позицию о том, что решение об отказе в выдаче кредита по самозапрету должно иметь статус "Отказано", а никак не статус "На рассмотрении". Установление иных статусов для попытки взять кредит кроме "Отказано" возможно только после снятия самозапрета.

Интересна и трактовка "личной явки" в разрезе того, что самозапрет можно установить дистанционные формы оформления кредита.

В законе определение "личной явки" не дается. ЦБ же комментирует положение так:
Личной явкой будет считаться личное посещение заемщиком офиса банка или МФО, а также выезд сотрудника кредитной организации на личную встречу с потенциальным клиентом. А вот взаимодействие потенциального заемщика с партнером банка личной явкой считаться уже не будет, и такая попытка получить кредит должна быть отклонена. Граждане зачастую сталкиваются с работой партнеров банков, когда те предлагают услуги получения кредита в магазинах мебели или бытовой техники, а также при обзвоне с целью предложить кредит. Но партнер банка не действует от лица банка напрямую. Соответственно, при наличии самозапрета кредит через него одобрен не будет.

#новости

За неуплату налогов и операции с финансами можно получить реальные сроки. Сегодня у нас хит-парад статей УК РФ соответствующей тематики.

1. Ст. 174 УК РФ. Легализация (отмывание денежных средств).
До 7 лет лишения свободы можно получить, если прикупить на сэкономленные от уплаты налогов денежки квартиру, машину, дачу. По этой статье обвинялась Елена Блиновская и обвиняется Александра Митрошина.

2. Ст. 145.1 УК РФ. Задержка выплаты зарплаты.
До 5 лет лишения свободы.

3. Ст. 159 УК РФ. Мошенничество.
До 10 лет лишения свободы. Защита от мошенничества населения - дело, безусловно, благое. Но конкретно эта статья прописана очень неоднозначно. Именно по ней предъявлены обвинения Аязу Шабутдинову.

4. Ст. 193 УК РФ. Нарушение валютного законодательства.
До 10 лет лишения свободы. Под нее подпадают все переводы более 13,5 млн. рублей по подложным документам. Не занимаетесь таким? А криптовалюта есть? А если найдем? Серый экспорт/импорт туда же.

5. Ст. 194 УК РФ. Уклонение от уплаты таможенных платежей на сумму от 2 до 6 млн. рублей.
До 10 лет лишения свободы. Заказываете товары в Китае для торговли на ВБ и Озон, используя карго-компании? К вам придут.

Также в ближайшее время должны утвердить уголовную ответственность до 7 лет лишения свободы за фиктивную регистрацию ИП и ООО. Посадить смогут как за организацию, так и за участие в схемах с уклонением от уплаты налогов.

Также по заявлениям минюста пришло время поднять штрафы по налогам. Штрафы планируется увеличить в 2,5 - 5 раз, чтобы компенсировать инфляцию, Инфляция, правда у нас официально 8,5%, а рост штрафов 150-400%.

До 2,5 млн. будет штраф для действующих по сговору групп лиц и при особо крупных нарушениях.

За уклонение от налогов сегодня от 100 000 до 300 000 рублей. Станет от 500 000 до 1,5 млн.
За сокрытие денежных средств или имущества сегодня от 200 000 до 500 000 рублей. Станет от 1 до 2,5 млн рублей.
Особо крупные махинации также повлекут более строгие санкции. Для физлиц повышения не планируется.

Повышения затронут 36 статей об экономических преступлениях.

#законодательство

Понедельник начинаем с очередного кейса о попытке сэкономить на налогах. Компания решила перевести наемных работников в самозанятые. Обошлась "инициатива" организации в 740 тысяч доначислений, 108 тысяч пеней и 74 тысячи штрафов.

Суть схемы:
В конце 2020 года компания расторгла трудовые договоры с 11 работниками. И заключила с ними договоры как с самозанятыми. Чтобы обойти положение закона 422-ФЗ от 27.11.2018, по которому организация не может заключать договоры ГПХ с бывшими сотрудниками в течение двух лет после увольнения, была создана "прокладка" в лице ИП. Зарплату самозанятым, кстати, пообещали увеличить.

На что смотрели в судах:
- За СЗ по факту закрепили регулярную трудовую функцию в виде перечня обязанностей, подлежащих выполнению на постоянной основе с привязкой к графику и с ежемесячной оплатой;
- Конкретные объемы и стоимость каждого вида работ не указывались, значение имел не результат, а время, проведенное на работе;
- Договоры заключались на длительный период;
- Акты выполненных работ содержали только перечень работ без указания конкретных объемов;
- Оплата производилась до составления актов приемки работы, что говорит об их формальности;
- Трудовой процесс не организовывался СЗ и не сопровождался доп. расходами с их стороны на оборудование и материалы, необходимые для работы.

Вся ответственность была возложена судами на организацию, т.к. суд установил, что прокладка-ИП была полностью фиктивной, других видов деятельности и заказчиков кроме указанной организации не имела, равно как и СЗ. Соответственно все договоры, и между ИП и СЗ, и между ИП и организацией были признаны фиктивными.

Попытка организации снизить доначисления, представив несколько самозанятых как реальных самозанятых, которые до заключения с ними договоров ГПХ не были сотрудниками компании, не увенчалась успехом. Характер труда формальных СЗ все также указывал на трудовые отношения. Также компании было отказано в уменьшении ее налоговой обязанности на сумму выплаченного НПД. По последнему пункту у судов есть устоявшаяся позиция.

С подробностями можно ознакомиться в постановлении Ф10-5867/2024 по делу А54-1195/2023.

#кейс

Подмена трудовых отношений. Подборка кейсов

1. Фитнес-клуб.

Налоговая обнаружила следующие признаки трудовых отношений:
- фиксированная почасовая оплата у тренерского состава;
- подчинение самозанятых (СЗ) внутреннему распорядку;
- запрет на работу в других фитнес-клубах;
- использование СЗ ресурсов компании;
- отсутствие договоров аренды на оборудование клуба;
- акты выполненных работ оформлялись администрацией фитнес-клуба.

Суд признал отношения трудовыми. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023.

2. Грузовые перевозки

ФНС обратила внимание, что функции штатных сотрудников и СЗ идентичны. При этом компания имеет вакантные должности. Проверка показала, что все договоры с СЗ были зарегистрированы в один день. Каждый из них содержал одинаковые условия оплаты и тарифы. Также проверка выявила, что у СЗ не было других заказчиков, и компания была для всех единственным клиентом. Все договоры заключались на работы по конкретным специальностям на три месяца, но каждый из них продлевался.

Опрос показал, что регистрация в качестве СЗ была обязательна для приема на работу.

Суд по результатам рассмотрения дела также установил, что СЗ подчинялись внутреннему распорядку компании и имелирегулярные еженедельные выходные, а оплата труда была почасовой, а не сдельной. А также СЗ использовали ресурсы организации.

Суд признал отношения трудовыми и обязал компанию оплатить положенные налоги и штрафы. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2024 № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023.

3. Клининговая компания

Бывшие сотрудники заключили договора ГПХ на тот же функционал обязанностей по клинингу, что имели будучи трудоустроенными.
ФНС обратила внимание на то, что услуги оказывались без права передоверия и на регулярной основе, выплаты за работу осуществлялись в конце каждого месяца. При этом выплаты были фиксированы и не зависели от результата, а самозанятые подчинялись внутренним правилам организации и для работы им предоставлялись необходимые материалы и спецодежда.

Суд признал отношения трудовыми. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2024 № 11АП-1662/24 по делу № А49-8982/2023.

Новое законодательство минимизировало миграцию бизнеса с целью уменьшения налогов, прописав в налоговом кодексе сохранение ставок из региона предыдущей регистрации на трехлетний срок. Однако, миграция компаний и ИП, направленная на избегание камеральных и выездных проверок и на затягивание сроков взысканий по прежнему имеет место быть.

При проверке миграции бизнеса налоговая обращает внимание в первую очередь на следующие признаки:
- большое количество граждан из разных регионов России имеют регистрацию по одному адресу, в том числе в виде долевой собственности;
- сотрудники и контрагенты организации или ИП отсутствуют в новом регионе регистрации;
- отсутствует кассовый аппарат в новом регионе регистрации, хотя по прежнему месту учета он имеется;
- осуществляются виды деятельности, не предполагающиеся на территории нового региона, например сдача недвижимости в аренду;
- большое количество личных платежей личного характера осуществляются вне нового региона пребывания.

#практика

В настоящее время прошел предварительное рассмотрение и передан в Госдуму, одной из важных инициатив которого идет ужесточение наказаний за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну. Изменения планируется внести в ст.183 УК РФ.

Планируется:
- увеличить основное наказание до 5 лет принудительных работ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до 3 лет. В настоящее время в рамках основного наказания имеется возможность избежать заключения под стражу, ограничившись запретом на получение тех или иных должностей.
- в качестве альтернативного наказания ввести лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с денежным штрафом до 5 млн. или в размере заработной платы признанного виновным за период до 5 лет.

Наказание будет более жестким при тяжких последствиях преступления. Принудительные работы до 5 лет или лишение до 7, со штрафом от 1 до 5 млн. Определение тяжких последствий планируется уточнить в ходе обсуждений законопроекта на следующих этапах.

Цель законопроекта в повышении эффективности защитных механизмов важной конфиденциальной информации, в актуализации имеющегося законодательства и повышении вероятности привлечения к ответственности виновных. С развитием цифровых технологий, передача информации, в том числе и конфиденциальной, значительно упрощается, открывая более широкие возможности для несанкционированного ее использования. Законодательство же должно гибко на это реагировать.

Напомним, что к налоговой тайне относятся сведения о налогоплательщике, которые получены инспекцией и иными госорганами. Например, о контрагентах и условиях сделок с ними, об остатках денег на счетах и депозитах, о способах налогового учета отдельных операций, коммерческая тайна, например, секреты производства и иные производственные, технические, экономические, организационные сведения.

#новости

Сегодня у нас на обзоре интереснейший #кейс. Он недавний, и, можно сказать, необычен тем, что его результатом должны стать правки в НК РФ.

Суть дела:
Участник вышел из сообщества, находящегося на УСН. Применение УСН говорит о небольших сравнительно оборотах компании. Долю свою он получил не деньгами, а недвижимостью. И ее совокупная стоимость превысила изначальную стоимость входа лица в бизнес.

Налоговая, рассчитала налоги для организации, исходя из стоимости переданной дольщику. Нынешний НК позволяет трактовать подобные ситуации очень широко. И в нашем случае сумма начислений получилась по мнению организации излишне завышенной. Компания с подобным начислением не согласилась и опротестовала решение ФНС в суде. Первые три инстанции встали на сторону налоговой, дело дошло до КС РФ.

Конституционный же Суд Российской Федерации, разобравшись в ситуации, признал ряд статей НК РФ неконституционными, и постановил внести в НК соответствующие правки. КС отметил, что такой подход не применим к корпоративным организациям и корпоративным отношениям, т.к. в подобных ситуациях должны быть учтены интересы всех лиц, связанных с сообществом, а не только тех, кто выходит из него. При таком подходе оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды непосредственно у сообщества. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

КС также постановил, что до момента внесения правок, облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли организации, и определение выгоды должно осуществляться после перехода доли к обществу. Если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.

Подробности - в постановлении КС РФ от 21.01.2025 N 2-П.

А от себя отметим, что настойчивым корпоративным юристам вполне по силам даже создание прецедента в праве.

#новости

РКН может заблокировать аккаунты, которые не пройдут процедуру регистрации

Мера предусмотрена для сообществ и блогеров, чья аудитория превышает 10.000 человек, и не имеющих соответствующей регистрации в Роскомнадзоре.

Блокировка будет осуществляться не напрямую, а через соответствующие требования администрации соцсетей. На данный момент в перечне РКН находится 15 популярных площадок: Х, Одноклассники, RUTUBE, LiveJournal, ВКонтакте, TikTok, Likee, YouTube, Pinterest, Дзен, Телеграм, Пикабу, Discord, Twitch и Yappy. Но в теории требование к регистрации в РКН относится ко всем соцсетям, включая запрещенные на территории Российской Федерации.

Приведем цитату заместителя главы Роскомнадзора:
«На данный момент санкции в виде штрафов для владельцев персональных страниц не предусмотрены. Но, вместе с тем, РКН вправе направлять требования в адрес соцсетей об ограничении доступа к таким персональным страницам, чьи владельцы не проходили процедуру регистрации, пока они не исполнят требования закона и не зарегистрируются в перечне блогеров 10-тысячников».

Удар по каналам и блогерам носит и "рублевый" эквивалент. По закону, если канал имеет аудиторию, превышающую 10 тыс. и не зарегистрирован в РКН, размещение рекламы на таком ресурсе считается незаконным. А другие каналы не имеют права репостить и делать отсылки на проштрафившийся ресурс. Также для таких каналов запрещено собирать донаты на поддержание своей деятельности.

Пока наказания в виде штрафов за репосты с незарегистрированных каналов с более, чем 10 тысячами подписчиков, не прописаны. Что, правда, не мешает высоким чиновникам поднимать вопросы о санкциях. Приведем еще одну цитату того же представителя руководства РКН: "Штрафы за репосты с персональной страницы, не включенной в перечень ведомства, в настоящий момент также не предусмотрены. Но если подобный неправомерный репост сделан на персональной странице, которая уже включена в перечень, это будет являться основанием для санкций».

#новости

Тренды налоговых проверок.

По данным новостного портала "Известия" налоговые проверки принесли в бюджет почти 310 млрд. рублей за период с января по декабрь 2024 года. Из них 80 млрд. приходится на доначисления по результатам камеральных проверок и почти 330 млрд. на выездные.

За аналогичный период 2023 года было собрано около 300 млрд рублей, из которых камеральные проверки принесли 60 млрд.

Налицо, и ФНС это подтверждает, рост доначислений именно за счет камеральных проверок. Мы считаем, что этот тренд продолжится. Этому способствует широкое внедрение систем искусственного интеллекта, которые осуществляют проверки финансовой деятельности организаций в автоматическом режиме. По итогу проведение камеральных проверок оказывается менее ресурсозатратным мероприятием для налоговой, а как видим из цифр приведенных выше, приносит свой результат в денежном эквиваленте.

По нашему опыту в большинстве случаев, вопреки распространенному мнению, ВНП - не равно смерть бизнеса. Печально для бизнеса ВНП заканчивается, когда не была грамотно выстроена линия защиты при коммуникации с ФНС, и были приняты неверные решения.

Частой принципиальной ошибкой является решение вместо переговоров в рамках правового поля, обратиться за помощью к сторонним "решательным" ресурсам.

В любом случае смещение контрольных мероприятий в сторону дистанционных проверок служит положительным трендом и для бизнеса. Ведь в камеральных проверках ошибки ФНС попадаются чаще, чем при ВНП, опротестовать их проще, ресурсов, чтобы отбиться или хотя бы снизить доначисления на этапе переговоров с ФНС или уже в суде требуется меньше.

Рассмотрим сегодня любопытный #кейс, где организация проиграла кассационный суд, и ей пришлось доплачивать налоги в тех размерах, что определила налоговая проверка.

Один из учредителей организации, будучи ИП, подписал с этой же организацией договор на оказание услуг по управлению этой же организацией.

Налоговая заподозрила, что через подмену трудового договора на гражданско-правовой договор, организация минимизирует уплату налогов и взносов.

Суд первой инстанции не усмотрел нарушений законодательства в переводе управления обществом с наемного директора на управляющего по договору. Тем более, что вроде как был показан рост прибыли при новой схеме руководства, заключено большое количество договоров. Казалось бы, все нормально.

Кассационный суд же сделал другие выводы, опираясь вот на какие аргументы:

1. Расходы организации значительно выросли, в том числе за счет расходов по договору управляющему директору;

2. ИП проходил обучение за счет организации как штатный сотрудник;

3. Увеличение дохода организации было связано не с управленческими решениями, а с возросшей потребностью основного клиента компании.

Полностью с фактурой дела можно ознакомиться в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021

Задумка была неплохая, но что-то пошло не так и жадность вышла боком...

#кейс

Индивидуальный предприниматель обратился в суд, чтобы возместить за счет ФНС судебные расходы и затраты на досудебное урегулирование споров, к которым относится, например, подготовка апелляционной жалобы в управление. Суды первой инстанции в возмещении досудебных расходов отказали, однако решение Кассационного суда оказалось на стороне ИП.

В первой инстанции отказ аргументирован был тем, что расходы, понесенные предпринимателем на досудебной стадии, не являются судебными. Соответственно, возмещению не подлежат.

В кассации же решение аргументировано тем, что список судебных расходов является открытым. В том случае, когда досудебный порядок урегулирования спора является обязательным по закону, расходы на досудебное урегулирование спора являются судебными. Без несения таких затрат истец не имеет права обращаться в суд. Соответственно, если истец оказывается прав, такие расходы подлежат возмещению.

Т.к. действия налоговой подлежат в общем случае опротестованию в суде только после подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, то и расходы понесенные на досудебном этапе урегулирования вопроса должны быть возмещены за счет средств налоговой инспекции.

Руководство налоговой направило в свои подразделения Обзор правовых позиций, которые были отражены в результатах работы Конституционного и Верховного Суда РФ в 3 квартале 2024 года. Всего обзор содержит 8 выводов. В этом посте мы осветим 4 на наш взгляд наиболее интересные.

1. В рассмотрении налогового спора суд имеет право использовать материалы уголовных дел. Но изложенные в них факты не имеют заранее установленной силы, и их следует оценивать на общих основаниях.

2. Расходы, которые налогоплательщик понес при создании основных средств могут быть учтены для целей налогообложения даже если в процессе его создания было принято решение отказаться от этой идеи. Однако в учете может быть отказано, если подтвердится, что расходы на создание основного средства продолжали увеличиваться, когда уже была ясна нецелесообразность создания.

3. Мораторий на возбуждение дел о банкротстве не касается ситуаций, в которых ответчик привлекается к налоговой ответственности. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

4. Если налоговая предъявляет часть своего требования к налогоплательщику в деле о банкротстве, которое прекращено из-за недостатка средств на финансовое обеспечение процедуры, то налоговики имеют возможность привлечь контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по его обязательствам в порядке подачи общего иска и включить в потенциальный размер ответственности иные имеющиеся требования. Требования должны быть подтверждены судебным актом или иным документом подлежащим принудительному исполнению.

Полная информация содержится в письме ФНС РФ от 15.11.2024 № БВ-4-7/13022.

#практика

#Кейс

Ненадежный контрагент? Тогда мы идем к Вам!

Именно ненадежность контрагентов стала причиной для назначения ВНП, по результатам которой налоговая доначислила налоги с 2018 по 2020 годы в сумме около 8,5 млн. рублей. А также был назначен штраф в почти 850 тысяч и пени, превышающие 3,5 млн.

По мнению налоговиков, компания-ответчик искусственно создала ситуацию, которая не несла коммерческой цели, а только способствовала получению необоснованной налоговой выгоды. Сотрудники ФНС обнаружили следующее: реальность перевозок товара спорными контрагентами во многих случаях подтверждена не была, данные документооборота имели противоречивый характер, контрагенты-ИП имели признаки технических компаний. Также налоговая установила, что многие маршруты перевозок спорных контрагентов идентично дублировали маршруты перевозок, осуществленные другими компаниями, вопросов к которым не возникло.

Суд первой инстанции снизил сумму доначислений на 280.000 рублей, отменил начисление пеней и штрафов. Далее дело перешло в окружной.

Окружной суд поддержал решение судов нижних инстанций и сделал акцент на том, что налоговая должна принимать все возможные меры для для определения реального размера налоговой базы , дабы исключить ситуацию, в которой доначисления превысят реальные возможности налогоплательщика к оплате доначисленных сумм.

Конкретно в этой ситуации суды посчитали, что позиция ФНС позицию недостаточно убедительна. Они указали, что объективной информации, которая бы однозначно подтвердила отсутствие необходимости в транспортировке товаров и опровергла бы реальность спорных хозяйственных операций, выполненных компанией-ответчиком, предоставлено не было.

Отметим, что юристы защиты использовали возможность налоговой реконструкции. При грамотном исполнении такая стратегия дает положительный результат даже в казалось бы безнадежных ситуациях, что мы и видим по отмененным пеням, штрафам и сниженным доначислениям.
Подробности дела можно найти в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 20.12.2024 № Ф09-7226/24 по делу № А76-41061/2022.

#кейс

Начнем понедельник с забавной истории😀

Еще в далеком 2015 году некий гражданин N на допросе в налоговой изъявил желание оформить запрет на любые регистрационные действия с использованием его паспортных данных. Что привело его на допрос, история умалчивает, но факт запрета был зафиксирован.

В конце 2023 N попытался зарегистрировать организацию в качестве учредителя, на что получил отказ. Аргументация налоговой следующая: т.к. существует действующий запрет на использование паспортных данных при регистрации, регистрирующий орган не имеет права их обрабатывать или использовать. Соответственно, регистрация ЮЛ с использованием паспортных данных гражданина N, будет являться нарушением закона о защите персональных данных.

Попытка добиться регистрации через суд также ни к чему не привела 🚫 При оформлении запрета, N не указал срок его действия, законодательно срок действия запрета не регламентирован. То, что с момента оформления прошло восемь лет, не свидетельствует о том, что запрет по каким-то причинам утратил силу.

Также в серии судебных заседаний выяснилось, что менее, чем за 4 месяца, с ноября 2023 по февраль 2024, N попытался зарегистрировать различные организации 65 раз! Причем, все в одном и том же помещении, площадью 36 квадратных метров😵‍💫

Суды посчитали помещение адресом массовой регистрации, и указали на отсутствие намерения заниматься предпринимательством. С подробностями дела можно найти по его идентификатору А40-10903/2024 в обзоре споров с участием регистрирующих органов N 2 (2024) – письмо от 28.12.2024 N КВ-4-14/14787@ .

Незадачливые номиналы забывают, что они совершают уголовное преступление. Зачастую их действия нелепы до комичности, как в данном случае. Сама же ситуация показывает, что в законодательстве есть дыра. И как отменить бессрочный запрет на регистрационные действия самому себе - непонятно.