🔔 23 апреля, уже в эту среду, состоится бизнес-завтрак: "Личные фонды и иностранные трасты: практические аспекты использования в современных реалиях"

Практикующие эксперты в режиме живого общения поделятся с вами знаниями о реализации и использовании личных фондов, а также аналогичных иностранных структур.


✔️ На бизнес-завтраке мы обсудим:

🔺 Какие задачи могут решить личный фонд и аналогичные иностранные структуры: защита интересов семьи, сохранение активов, защита от субсидиарной ответственности и санкционного давления;

🔺 Какие активы можно передать в личный фонд и как настроить эффективное и безопасное управление им;

🔺 Чем отличаются, чем похожи и как дополняют друг друга личные фонды и зарубежные трасты/фонды;

🔺 Каковы особенности налогообложения личного фонда, зарубежных аналогичных структур, а также доходов выгодоприобретателей;

🔺 Можно ли достичь налоговой экономии при использовании личного фонда, и с какими потенциальными рисками такая экономия будет сопряжена.


🖇️ Зарегистрироваться можно, направив заявку на адрес: ke@tp-law.com

Просим указать свои подлинные ФИО (в бизнес-центре действует пропускная система, проход по паспорту), номер телефона, почту, а также указать, какую компанию или интересы кого (собственника, топ-менеджера компании) вы представляете.

❕ Количество мест ограничено!

Мероприятие закрыто для консультантов, адвокатов, частнопрактикующих юристов и студентов. Спасибо за понимание!

🔍 Кипр вводит новые антиоффшорные правила

Кипр долгое время являлся одной из самых низконалоговых «белых» юрисдикций, предоставляя физическим лицам и компаниям значительные налоговые льготы.

Однако, являясь частью ЕС, Кипр всё активнее вводит нормы, направленные на соблюдение международных требований по противодействию уклонению от налогов и размыванию налоговой базы.

Так, с 2026 года на Кипре вводятся дополнительные налоговые ограничения при выплатах в пользу связанных компаний, зарегистрированных в «низконалоговых» юрисдикциях – странах, где ставка корпоративного налога менее 6,25%.

Под новое регулирование попадают компании, которые более чем на 50% прямо или косвенно, связаны с кипрской компанией-плательщиком дохода.


❓ Что изменится?

🔺 При выплате компанией-резидентом Кипра дивидендов в пользу связанной компании, зарегистрированной в «низконалоговой» юрисдикции, будет удерживаться налог у источника в размере 17%.

🔺 При выплате процентов и роялти в пользу связанной компании, зарегистрированной в «низконалоговой» юрисдикции, кипрская компания не сможет учитывать такие выплаты в качестве расходов для целей корпоративного налога.

Схожие правила ранее действовали в отношении выплат в пользу компаний, зарегистрированных в странах из «черного списка» ЕС: резиденты Кипра были обязаны удерживать налог у источника по ставке 17% для дивидендов и процентов, и по ставке 10% – для роялти.

Также на Кипре на данный момент идет активное обсуждение налоговой реформы. Среди предложений – повышение ставки корпоративного налога до 15% и изменение ставок взноса на нужды обороны в отношении дивидендов.

Будем держать вас в курсе обновлений!

#право_и_закон

❕ Минфин: доходы от продажи российских акций и долей не дают права на ставку 15% для личных фондов

20 марта Минфин России опубликовал письмо № 03-03-07/27539, в котором указал: при расчёте 90% «льготной» выручки личного фонда (для применения пониженной ставки налога на прибыль в 15%) доходы от реализации акций и долей российских организаций не учитываются.

🖇️ В чём суть?

Личные фонды вправе применять пониженную ставку налога на прибыль — 15% вместо стандартных 25% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ), если не менее 90% их годового дохода формируется за счёт «льготных» источников (перечень — в п. 2 ст. 284.12 НК РФ).

Один из таких «льготных» доходов — это:
«доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юрлицом по иностранному праву».

⌚ Эта формулировка полностью совпадает с определением дохода от пассивной деятельности, зафиксированным в пп. 5 п. 4 ст. 309.1 НК РФ. Это придавало уверенность в её единообразном толковании — как охватывающей:

🔺реализацию акций и долей российских и иностранных компаний;
🔺уступку прав в иностранных организациях без статуса юрлица (трасты, фонды, партнёрства и др.).

Логика такого подхода объяснима:
🔴В иностранных структурах без юрлица отсутствуют «акции» или «доли» — там существуют именно права на участие в активах или доходе;
🔴Следовательно, при намерении ограничиться только такими структурами упоминание акций и долей было бы избыточным.

⚡Однако Минфин в своём Письме занял иную позицию: продажа российских акций и долей не даёт права применять пониженную ставку. Обоснования этому в письме нет — вывод сформулирован без логико-системного анализа нормы.

🔍 Что теперь?

Появилась правовая неопределённость. В результате позиции Минфина значительная часть операций — продажа российских долей и акций — исключается из перечня льготных. Правоприменительная практика может пойти по одному из двух путей:

1️⃣ Следовать позиции Минфина — тогда личным фондам придётся перестраивать свои модели;
2️⃣ Встать на сторону налогоплательщика — опираясь на системное и логичное толкование нормы.

✔️ Наши рекомендации:

🔺Рассмотреть использование многоуровневой структуры владения: проводить отчуждение российских акций и долей не напрямую с уровня личного фонда;
🔺Быть готовыми защищать позицию в налоговом споре (если личный фонд продолжит реализацию активов напрямую).

🤝 Мы надеемся, что юридическому сообществу и нашей команде удастся изменить позицию Минфина и ФНС — в пользу правового толкования, соответствующего гражданскому законодательству России и иностранных юрисдикций.

🔔 Контрсанкции для недружественных лиц будут компенсированы за счет замороженных российских активов

В связи с полученным разрешением бельгийских властей Euroclear будет компенсировать убытки своим клиентам, понесенным из-за решенийроссийских судов и российских контрсанкций, пишут "Ведомости" со ссылкой на письмо бельгийского депозитария.

Компенсацию получат те клиенты депозитария, в частности, которые понесли убытки из-за Указа Президента РФ от 19 марта 2024 года № 198, согласно которому российские инвесторы вправе получить причитающиеся им выплаты от иностранного номинального держателя по ценным бумагам, если доходы по ним были зачислены на счет типа "С" иностранного номинального держателя.

Помимо этого, российские контрсанкции накладывают ограничения на "недружественных" лиц при продаже российского бизнеса. Так, иностранцы должны делать скидку на продаваемый актив в размере не менее 60% от стоимости актива, а также выплачивать в бюджет не менее 35% от стоимости актива.

🔍 Согласно исследованию Kept, более 60% компаний из недружественных стран покинули российский рынок после 2022 года. То есть многие ушедшие с российского рынка европейские корпорации теперь могут получить компенсации за счёт ранее замороженных российских средств. При этом методика и расчет размера такой компенсации непрозрачны и, по нашему мнению, размер таких компенсаций может достигать необоснованно высоких значений.


🖇️ В результате такого решения контрсанкционные меры не будут достигать ожидаемого эффекта, позволяя "недружественным" компаниям компенсировать свои убытки за счет замороженных российских активов.

#право_и_закон

Во исполнение изменений законодательства о закрытых паевых инвестиционных фондов Банк России планирует выпустить Указание, в котором будут зафиксированы новые основания для признания лиц квалифицированными инвесторами.

Планируется, что Указание вступит в силу 23 мая 2025 года.


🖇️ Мнение

Зафиксированный в проекте документа тренд позволяет говорить, что доступ к сложным рискованным инструментам будет расширен для лиц, обладающих специальными знаниями (ученая степень, образования) и сужен для иных лиц (в связи с повышением суммовых порогов по доходам и иным показателям)

Однако, несмотря на это, по нашему мнению, на доступность ПИФ и количество инвесторов данное изменение существенно не повлияет.

С одной стороны, ЗПИФ – это достаточно дорогостоящий в обслуживании инструмент. Поэтому для лиц, которые планируют его использовать, увеличение суммовых порогов не станет критичным.
С другой стороны, для открытых и биржевых ПИФ статус квалифицированного инвестора не требуется.

Мы кратко суммировали основные критерии, которым должны соответствовать квалифицированные инвесторы, зафиксированные в проекте Указания Банка России:


1️⃣ Опыт работы

🔴 Должен быть связан непосредственно с совершением сделок с финансовыми инструментами, подготовкой индивидуальных инвестиционных рекомендаций, управлением рисками

🔴 2 года, если компания-работодатель является квалифицированным инвестором

🔴 3 года, в иных случаях

🔴 Опыт учитывается за последние 5 лет


2️⃣ Опыт сделок с ценными бумагами

🔴 Включая сделки с российскими/иностранными государственными ценными бумагами, акциями/облигациями эмитентов, инвестиционными паями, и др.

🔴 За последние полные 4 квартала

🔴 Должны быть в среднем не реже 10 раз в квартал и не реже одного раза в месяц

🔴 Совокупная цена таких сделок не менее 6 млн руб.


3️⃣ Имущество, принадлежащее лицу

🔴 Включая денежные средства на счетах и во вкладах, у брокера / в ДУ / переданные по договорам РЕПО; ценные бумаги, включенные в котировальные списки, гос. ценные бумаги, субъектов РФ, паи открытых ПИФ и биржевых ПИФ

🔴 Не менее 12 млн руб. (а с 2026 г. – не менее 24 млн руб.)


4️⃣ Доход

🔴 Средний размер дохода за 2 года – не менее 20 млн руб. в год

🔴 В расчет не включаются доходы от продажи недвижимости


5️⃣ Квалификация

🔴 «Специалист рынка ценных бумаг», «Специалист по финансовому консультированию», если срок свидетельства не истек


6️⃣ Международные сертификаты

🔴 CFA, CIIA, FRM


7️⃣ Высшее образование и ученая степень

🔴 Высшее образование по специальностям «Финансы и кредит» и «Финансы» или ученая степень кандидата или доктора экономических наук «Финансы, денежное обращение и кредит» или «Финансы».


8️⃣ Комбинированные критерии:

🔴 Наличие высшего образования (включая «Теоретическая экономика», «Эконмическая теория», «Мировая экономика») / ученой степени (включая «Политическая экономия», «Экономическая теория», «Мировая экономика») / подтверждения наличия знаний в отношении инструмента; вместе с любым из следующих критериев:
o Имущество не менее 6 млн руб. (с 2026 г. – не менее 12 млн руб.)
o Доход не менее 6 млн руб.
o Совокупная цена сделок с ценными бумагами не менее 4 млн руб. (применяется вместе только с образованием / ученой степенью)

#право_и_закон

⚡Юристы фирмы «Томашевская и партнеры» защитили интересы restore: в прецедентом деле против страховой компании, добившись страховой выплаты в 1,6 млрд руб. в пользу крупнейшего дистрибьютора продукции Apple в России.

Страховщик отказался выплачивать страховое возмещение, утверждая, что товар был вне зоны страхования. Однако суд первой инстанции поддержал restore:, а вышестоящие инстанции подтвердили решение.

Суд применил принцип эстоппель к страховщику, отметив его противоречивое поведение и отсутствие нарушений со стороны истцов. Это дело станет важным прецедентом в страховых спорах и повысит доверие к судебной защите.

«Редкое применение доктрины эстоппель против страховщика подчеркивает важность добросовестности, необходимость при разрешении таких споров учитывать контекст поведения сторон» - Крауялис Денис, руководитель практики разрешения споров «Томашевская и партнеры»

«Результат стал возможен благодаря филигранной и слаженной работе команды юристов фирмы «Томашевская и партнеры». Благодарим команду фирмы за такой результат» — Евгений Бахин, Вице-президент по операционным сервисам Inventive Retail Group

Интересы restore: представляла команда юристов во главе с Денисом Крауялисом

#нашипобеды

⌚ Банк России сохранил еще на 6 месяцев ограничения на перевод средств за рубеж.

Они будут действовать до 30 сентября 2025 года включительно.


❕ Напоминаем, что для лиц с разным правовым статусом установлены разные условия:

Граждане России могут переводить:
🔺 не более 1 млн долларов США (или эквивалент в другой иностранной валюте) в месяц через банки;
🔺 не более 10 тыс. долларов США (или эквивалент в другой иностранной валюте) за месяц через системы денежных переводов.

Граждане дружественных стран могут переводить:
🔺 не более 1 млн долларов США (или эквивалент в другой иностранной валюте) в месяц через банки;
🔺 не более 10 тыс. долларов США (или эквивалент в другой иностранной валюте) за месяц через системы денежных переводов;
🔺 средства в размере заработной платы, полученной в РФ.

Граждане недружественных стран могут переводить только средства в размере заработной платы, полученной в РФ

Для юридических лиц из недружественных стран сохраняется запрет на перевод денежных средств за рубеж (однако это не касается компаний, которые находятся под контролем российских юридических или физических лиц).

Суммы переводов определяются по официальному курсу иностранных валют к рублю на дату получения банком поручения об операции.


✔️ Наши рекомендации лицам с гражданством РФ:

🔺 продолжить контролировать переводы иностранной валюты на свои зарубежные счета (а также переводы близким родственникам), чтобы они не превышали установленные лимиты;

🔺 проверять источник средств перед переводом: не являются ли они дивидендами/прибылью российских юридических лиц (прибыль/дивиденды от российских юридических лиц в иностранной валюте запрещено переводить даже в пределах установленных лимитов).

#право_и_закон

Личные фонды в РФ становятся все более востребованным инструментом для защиты активов, преемственности бизнеса и налогового планирования

🔔 20 марта | 10:00 (мск)

🌍 Онлайн

20 марта в 10:00 приглашаем вас на вебинар «Практика использования личных фондов. Преемственность, налоговая эффективность и защита активов: ожидание и реальность».

Практикующие эксперты в режиме живого общения поделятся с вами своим опытом в интеграции личных фондов во владельческие структуры доверителей в различных жизненных ситуациях.


❓ Что обсудим на вебинаре?

🔺 Какие задачи решает личный фонд: защита семьи, активов, снижение рисков субсидиарной ответственности

🔺 Какие активы можно передавать в фонд, а какие – нет

🔺 Личные фонды vs. зарубежные трасты: в чем отличия и что выбрать?

🔺 Как фонд дополняет закрытый ПИФ (ЗПИФ)?

🔺 Интеграция фонда в бизнес-структуру: возможности и ограничения

🔺 Как настроить эффективное и безопасное управление личным фондом?

🔺 Налогообложение фонда и выгодоприобретателей

🔺 Можно ли сократить налоговую нагрузку с помощью фонда и какие риски с этим связаны?


🎤 Спикеры:

✔️ Людмила Круглова – Руководитель практики структурирования и корпоративных налогов

✔️ Денис Коржавин – Юрист практики структурирования и корпоративных налогов

✔️ Михаил Жужжалов – Руководитель направления частного капитала


🖇️ Регистрация по ссылке

Задавайте вопросы заранее в комментариях – эксперты ответят в прямом эфире!

#говорит_эксперт #частные_клиенты #налоги

❓ Как повысить доходность инвестпортфеля за счет экономии на налогах: ключевые особенности ИИС-3

В 2024 году на фоне налоговой реформы мало кто обратил внимание на появление у частных инвесторов нового способа налоговой экономии - индивидуального инвестиционного счета третьего типа («ИИС-3»).


🔍 Что такое ИИС-3?

ИИС-3 — это новый тип брокерского счета, где инвестор может держать денежные средства, драгоценные металлы и ценные бумаги, но с особыми условиями использования и налоговыми льготами.

До 2024 года существовало два вида таких счетов типа ИИС:

🔴 ИИС-1 позволял вернуть НДФЛ с суммы, которую инвестор внес на ИИС в течение года. При этом максимальная сумма, с которой можно было вернуть НДФЛ, не превышала 400 тыс. руб.

🔴 ИИС-2 давал освобождение от НДФЛ прибыли, полученной от сделок на бирже.

Минимальный срок существования счета для получения вычетов составлял 3 года. Одновременно можно было иметь только 1 ИИС. Эти счета можно было пополнить на сумму до 1 млн руб. в год.

С 2025 года можно открыть только новый ИИС-3.

Старые типы счетов можно добровольно трансформировать в ИИС-3. Тогда в срок владения ИИС-3 могут быть засчитаны не более трех лет владения ИИС-1 или ИИС-2. Можно продолжить пользоваться старым ИИС, но одновременно с ним ИИС-3 открыть будет нельзя.


❕ Условия ИИС-3

🔴 иметь статус налогового резидента РФ в том календарном году, в котором вы вносили денежные средства на ИИС;

🔴 иметь в этом же календарном году доходы, относящиеся к основной налоговой базе (13–22%), с которых был уплачен НДФЛ;

🔴 договор на ведение ИИС должен быть заключен в налоговом периоде либо действителен в течение всего налогового периода;

🔴 С 2025 года дивиденды по акциям можно выводить с ИИС-3 на другие счета. Ранее дивиденды и купоны по бумагам с ИИС-3 переводить на другие счета было нельзя, однако в январе 2025 года этот запрет был снят;

🔴 иметь не больше трех ИИС-3;

🔴 пополнять ИИС-3 можно на любую сумму ежегодно;

🔴 вывести средства с ИИС-3 без потери налоговых льгот можно только для оплаты дорогостоящего лечения;

🔴 на ИИС-3 можно будет покупать только бумаги российских эмитентов.


✔️ Налоговые льготы для владельцев ИИС-3

ИИС-3 объединил в себе налоговые льготы по существовавшим ранее ИИС-1 и ИИС-2. Он дает инвестору право на:

1️⃣ вычет НДФЛ с суммы осуществленных в соответствующем году инвестиций в размере до 400 тыс. руб. С 2025 года по этому вычету инвесторы смогут вернуть на руки до 88 тыс. руб. (НДФЛ по ставке 22%);

2️⃣ вычет НДФЛ на сумму прибыли (не превышающей 30 млн руб.) по операциям, учитываемым на закрывшихся в соответствующем году ИИС. Вычет предоставляется налогоплательщику при условии, прекращенный ИИС действовал не менее минимального срока. Максимально при помощи этого вычета инвестор сэкономит 4,5 млн руб.

Инвесторы, открывшие ИИС-3 в период с 2024 по 2026 год, смогут воспользоваться указанными налоговыми льготами при условии, что ИИС будет действовать не менее пяти лет. При открытии ИИС после 2026 года срок действия ИИС для получения льгот будет постепенно увеличиваться и к 2031 году вырастет до десяти лет.

В случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения минимального срока сумма вычета по НДФЛ, полученная с ежегодных инвестиций (вычет 1), подлежит восстановлению и уплате в бюджет вместе с соответствующей суммой пеней.

#налоги

⚡ Тем временем сегодня прошло награждение рейтинга Право-300 в категории "Рекомендованные юристы"

🔥 Были отмечены сразу шесть специалистов юридической фирмы "Томашевская и партнеры"!

В число рекомендованных специалистов вошли:

Управляющий партнер Жанна Томашевская:
🔺 Корпоративное право / слияния и поглощения (high market);
🔺Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market);
🔺Частный капитал.

Управляющий партнер и руководитель практики частных клиентов Нелли Томашевская:
🔺Корпоративное право / слияния и поглощения (high market);
🔺Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market);
🔺Частный капитал.

Руководитель практики структурирования и корпоративных налогов Людмила Круглова:
🔺 Налоговое консультирование и споры (консультирование: high market).

Старший юрист практики корпоративного права и сделок M&A Березина Юлия:
🔺Корпоративное право / слияния и поглощения (high market).

Старший юрист практики корпоративного права и сделок M&A Жужжалов Михаил:
🔺 Недвижимость, земля, строительство (high-market).

Старший юрист практики частных клиентов Калашникова Виолетта:
🔺Частный капитал.

Поздравляем наших коллег с этим достижением и желаем дальнейших успехов и новых свершений! 🎉🏆

#нашипобеды

Продолжение предыдущего поста ☝️


⌚ Когда начнут применяться новые правила аккредитации?

Ограничение на получение аккредитаций компаниями под иностранным контролем вступит в силу 1 сентября 2025 года, в этой части постановление вряд ли будет изменено.

Судя срокам, установленным для разработки Минцифры подзаконных актов во исполнение Постановления, мы можем предположить, что соответствие новым требованиям ИТ-компаниям необходимо будет подтверждать уже во время ежегодной плановой проверки, которая начнется в мае 2025 года.


🔍 Новые критерии для включения в реестр российского ПО

Также Минцифры собирается внести изменения, согласно которым ПО для его включения в реестр российского ПО должно быть совместимо с двумя российскими операционными системами («ОС»), отвечающими дополнительным требованиям. Среди них – поддержка сертификатов безопасности Национального удостоверяющего центра, отсутствие уязвимостей, поддержка российских микропроцессоров и браузеров и другие.

Для ПО в составе программно-аппаратного комплекса («ПАК») достаточно совместимости с одной ОС.

Мобильные ОС требования не затрагивают, речь идет только о десктопных.


❓ Когда начнут применяться новые правила для включение в реестр российского ПО?

🔴 с 1 июня 2025 года они распространятся на средства виртуализации и офисное ПО;

🔴 с 1 января 2026 года — на программы обслуживания, средства облачных вычислений, хранения данных и другие;

🔴 с 1 января 2027 г. — на промышленное ПО и средства управления процессами организации.


🧠 О чем подумать, что сделать

В связи с готовящимися изменениями и потенциально очень короткими сроками для их вступления в силу мы рекомендуем уже сейчас:

🔴 начать переговоры с ВУЗами о потенциальном сотрудничестве;

🔴 проанализировать структуру группы на предмет наличия/отсутствия иностранного контроля над ИТ-компаниями, планирующими применять ИТ-льготы. при необходимости - провести реструктуризацию.

🔴 определить совместимость ПО с как минимум двумя российскими ОС и, в случае ее отсутствия, произвести его модификацию.

Мы будем следить за сроками принятия и вступления в силу новых правил и обязательно об этом напишем.

#рассматривается_законопроект

🔔 Меняются ключевые условия применения налоговых льгот ИТ-компаниями

Напомним, что сейчас для получения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам ИТ-компания должна:

🔴 получить документ об аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;

🔴 получать не менее 70% от общей суммы доходов от квалифицированной ИТ-деятельности, в частности, от осуществления деятельности с использованием собственных программ, при условии их включения в реестр российского ПО.

В этом посте мы разберем изменения в правилах аккредитации ИТ-компаний, а в следующем коснемся новых критериев для включения в реестр российского ПО.


❓ Новые правила аккредитации ИТ-компаний.

Минцифры подготовило изменения в правила аккредитации ИТ-компаний. Сейчас они находятся на этапе публичного обсуждения. А это значит что эти изменения еще могут быть скорректированы после обсуждения с профессиональным сообществом.


✔️ Поддержка ВУЗов

Для получения аккредитации на крупные ИТ-компании будет возложена обязанность заключать соглашения с вузами для совместной работы над образовательными программами для подготовки ИТ-специалистов.

Крупными для данной цели будут признаваться ИТ-компании, соответствующие одновременно двум критериям:

🔴 с выручкой более 1 миллиарда рублей

🔴 количеством сотрудников более 100 человек.

До 1 мая 2025 года будет утвержден порядок участия крупных ИТ-компаний, в содействии обучению ИТ-специалистов в ВУЗах, а также и порядок оценки результатов такого участия.

В поддержку ВУЗов нужно будет инвестировать не менее 5% сэкономленных на налоговых льготах средств.

🔍 При подтверждении аккредитации крупным ИТ-компаниям нужно будет отчитываться о потраченных средствах. Сделать это можно будет одним из двух способов:

🔴 Предоставив отчет о количестве проведенных образовательных мероприятиях, стоимость которых будет определена в соответствии со средним значением, которое установит Минцифры,

🔴 Предоставив аудированный отчет о своих фактических расходах на проведение образовательных мероприятий.

Изменениями предусмотрено, что обязательства по участию в образовательных мероприятиях можно передать другой аккредитованной ИТ компании внутри одной группы лиц.


👁️ Ограничение на получение аккредитаций компаниями под иностранным контролем

Согласно планируемым изменениям, владение, управление либо контроль прямо и (или) косвенно в отношении более 50 % акций (долей) в уставном капитале ИТ-компании должен будет принадлежать российским юридическим лицам и (или) гражданам РФ.

Иностранцы смогут получить аккредитацию только по разрешению Правительства РФ.

Напомним, что ранее доступ к налоговым ИТ-льготам также был ограничен для российских компаний, входящих в международные группы. Так, в прошлом году в налоговый кодекс были внесены изменения, запрещающие ИТ-компаниям учитывать в целях достижения 70% порога выручки от квалифицированной ИТ-деятельности доход от использования ПО, разработанного при участии иностранных компаний группы.


❕ Другие важные изменения

🔴 Для получения аккредитации на сайте ИТ-компании должны быть указаны наименование организации, юридический и фактический адреса, ИНН, основной код ОКВЭД, контактные данные, информация о видах ИТ-деятельности согласно приказу Минцифры России о перечне видов ИТ-деятельности;

🔴 Расширен перечень видов деятельности, по которым компании смогут получить аккредитацию, а также перечня лиц, имеющих право на получение аккредитации;

🔴 Минцифры создаст федеральный реестр стартапов, в который будут включаться организации с выручкой менее 1 млн рублей, созданные менее чем за 3 года до подачи заявления на получение аккредитации. Такие стартапы будут вправе получить аккредитацию независимо от соблюдения требования о минимальной доле выручки от ИТ-деятельности в размере 30 %. Более того, в отношении указанных стартапов не будут проводиться плановые и внеочередные проверки в целях подтверждения аккредитации.

Продолжение в следующем посте👇

❓ Кто будет управлять личными фондами?

Ранее мы говорили об изменениях в Закон об инвестиционных фондах, принятых 28 декабря 2024г. Одним из важных изменений, вступившим в силу с 1 января 2025 года, стала возможность привлекать в качестве единоличного исполнительного органа (ЕИО) личного фонда управляющие компании паевыми инвестиционными фондами.


🧠 Почему это важно?

В настоящее время законодательство не содержит никаких специальных требований к ЕИО личного фонда. Такие требования могут быть зафиксированы в учредительных документах фонда, в соответствии с пожеланиями учредителя. Однако велика вероятность, что управляющий, формально соответствующий требованиям документов фонда, окажется не достаточно профессиональным или добросовестным. Это может привести к потере активов личного фонда.

Управляющие компании паевыми инвестиционными фондами (УК ЗПИФ) гарантировано являются профессиональными управленцами: факт получения ими лицензии является гарантией того, что штат УК ЗПИФ состоит из профессионалов, к опыту и экспертности которых законодательством предъявляются строгие требования.

Кроме того, главным активом управляющей компании является её лицензия, потерю которой можно приравнять к принудительному закрытию компании. Дорожащие репутацией и лицензиями УК ЗПИФ всегда действуют в строгом соответствии с законодательством, интересами "заказчика" и того актива, которым они управляют.

Можем предположить, что привлечение УК ЗПИФ к руководству личными фондами в ближайшее время большого распространения не получит.

Во-первых, сами управляющие компании некоторое время будут адаптироваться к новому функционалу - ведь управление ПИФом, очевидно, отличается от управления юридическим лицом.

Во-вторых, скажется сложившаяся репутация управляющих инвестфондами, как зарегулированных, забюрократизированных и не всегда оперативно реагирующих структур.

Однако, именно особо тщательный подход управляющих компаний к оценке и проведению любых операций с доверенным им имуществом является залогом сохранности этого имущества.

Людмила Круглова
Руководитель практики структурирования и корпоративных налогов
МКА «Томашевская и партнеры»


👁️ Более подробно о личных фондах вы можете узнать, посмотрев наши короткие ролики:

🔺Про личные фонды как ответ на проблему преемственности бизнеса и инструмент структурирования активов

🔺Про антимонопольный аспект работы личных фондов

#частные_клиенты

👁️ Правительство РФ подписало СИДН с ОАЭ

🔍 Ставка налога у источника при выплате пассивного дохода из РФ:

🔴 По дивидендам – 10% (для целей применения льготной ставки к дивидендам приравниваются доходы от распределения оплаченного добавочного капитала и уменьшения уставного капитала. Ставка также применяется к любым выплатам по паям ЗПИФ, за исключением ЗПИФ недвижимости);

🔴 По процентам – 10% (в отношении «рыночной» части платежа), 25% (в отношении части платежа, превышающей «рыночную»);

🔴 По роялти –10% (в отношении «рыночной» части платежа), 25% (в отношении части платежа, превышающей «рыночную»).

Для применения льготных ставок достаточно подтвердить фактическое право на доход и предоставить сертификат налогового резидентства.


✔️ Доходы от недвижимого имущества

Доход от сдачи в аренду или продажи недвижимости может облагаться налогом в той стране, где находится объект недвижимости. Это касается, в том числе, и недвижимости, приобретенной через трасты недвижимости, паевые фонды и иные структуры коллективного инвестирования.


✔️ Доходы от отчуждения акций/долей участия

Доходы от продажи акций, долей участия, паев ЗПИФ недвижимости могут облагаться налогом у источника в РФ, если в любой момент в течение 365 дней по крайней мере 50% стоимости инвестиции прямо или косвенно было представлено недвижимым имуществом расположенным на территории РФ.


✔️ Прибыль от предпринимательской деятельности

Прибыль от предпринимательской деятельности не облагается налогом у источника. Получается, что оказание внутригрупповых услуг российским компаниям компаниями из ОАЭ освобождено от российского налога у источника (в отсутствие льгот по СИДН внутригрупповые услуги облагаются налогом у источника в РФ по ставке 15%).


✔️Другие доходы

Доходы, прямо не упомянутые в соглашении, могут облагаться налогом у источника. Это означает, что, любые доходы, местом возникновения которых может быть признана Российская Федерация, могут быть обложены налогом у источника по ставке 25%.


⌚ Вступление соглашения в силу

Ожидается, что стороны приложат все усилия для того, чтобы соглашение вступило в силу с 1 января 2026 г.


❕ Иные преимущества

Введение корпоративного налога и правил Pillar 2 в ОАЭ, а также заключение СИДН с РФ может подтолкнуть Минфин к принятию решения об исключении ОАЭ из «черного списка». В таком случае:

🔴 Компаниям - резидентам РФ не придется отчитываться обо всех сделках с компаниями - резидентами ОАЭ в случае, если оборот по ним превысит 120 млн рублей в год.

🔴 Прибыль активной КИК, учрежденной в ОАЭ не будет облагаться налогом в РФ.

🔴 При получении российской компанией имущества от дочерней компании в ОАЭ в качестве «безвозмездной помощи», у российской компании не будет возникать налога на прибыль.

🔴 Ставка 0% будет применяться к дивидендам, полученным российскими компаниями от компаний из ОАЭ.

🔴 Ставка 0% будет применяться к доходам российских компаний от продажи акций организаций учрежденных в ОАЭ.

#право_и_закон

🔍 Дело «Успех и Н»: компания должна уплатить налог на прибыль при передаче участнику имущества в оплату действительной стоимости доли

❓ Что произошло?

21 января 2025 года опубликовано постановление Конституционного суда Российской Федерации № 2-П («КС РФ») по вопросу возникновения и налогообложения дохода у хозяйственного общества, которое передает недвижимость в качестве выплаты действительной стоимости доли («ДСД») физическому лицу, выходящему из состава участников этого общества.

Участник общества с долей в 99% принял решение о выходе из общества. В счет выплаты ДСД общество передало участнику два объекта недвижимости.

Налоговый орган пришел к выводу, что в результате передачи недвижимости в счет выплаты ДСД доход возник не только у участника (что исходя из сложившейся практики является ожидаемым налоговым последствием), но и у самого общества. Размер такого дохода налоговый орган определил как стоимость переданных объектов недвижимости (54 991 000 руб.), уменьшенную на остаточную стоимости переданных объектов (15 002 руб.) и на величину номинальной стоимости доли участника (9 900 руб.).

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, однако жалоба общества была передана на рассмотрение в Верховный суд Российской Федерации («ВС РФ»). При рассмотрении дела ВС РФ направил запрос в КС РФ, указав на неопределенность действующего законодательства в вопросе о наличии дохода у общества, передающего имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, а также о размере такого дохода (если такой возникает) для целей налогообложения.


🧠 Позиция КС РФ

КС РФ согласился с позицией ВС РФ и отметил, что действующее законодательное регулирование не содержит как положений, однозначно указывающих на возникновение у общества в таком случае дохода, так и правил определения размера такого дохода.

Законодателю предписано внести в действующее регулирование изменения, направленные на устранение выявленной правовой неопределенности. До внесения изменений доход хозяйственного общества для целей налогообложения определяется как действительная (рыночная) стоимость доли после ее перехода от выбывшего участника к обществу. Действительную (рыночную) стоимость предлагается определять:

🔺 Как часть стоимости чистых активов общества пропорционально размеру доли;

или

🔺 В соответствии с отчетом оценщика.


👁️ Аргументы КС РФ:

🔺 В силу статьи 57 Конституции, налоговая обязанность должна, пониматься как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога.

🔺 Конституционные принципы налогообложения требуют учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога в определенном законодателем размере, что обеспечивается путем обложения именно экономической выгоды налогоплательщика, полученной в ходе ведения хозяйственной деятельности, его реального (чистого) дохода.

🔺 Следует признать, что, исполняя обязанность передать денежные средства или имущество в счет выплаты ДСД, общество, в отличие от вышедшего участника, не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи соответствующего имущества.

🔺 Следует признать, что само общество не извлекает бесспорной экономической выгоды в период обладания полученной долей.

🔺 Налогообложение предпринимательской деятельности предполагает, по общему правилу, необходимость обложения любого дохода, полученного налогоплательщиком в ходе ее осуществления.

🔺 Реализация права участника на выход из общества приводит к перераспределению имущества и достижению каждым из участников таких отношений экономического результата, в связи с чем подлежит разрешению вопрос о налогообложении экономической выгоды как вышедшего участника, так и общества.

🔺 Не имеется конституционно-правовых оснований для отказа от налогообложения при приобретении обществом доли, в счет которой им передано имущество бывшему участнику.

#во_все_тяжкие #налоги