НДС: какую деятельность можно вести без него
Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из самых проблемных для бизнеса. Он взимается с большинства товаров, работ и услуг и перечисляется в бюджет. Освобождение от НДС — инструмент для налоговой оптимизации, но его использование ограничено по видам деятельности, требованиям к лицензиям и формулировкам в договорах.
НДС для «упрощенки»
До 2025 года ИП на УСН не платили НДС, кроме случаев, когда были налоговыми агентами или ввозили товары из-за границы. С этого года правила изменились: компании и ИП на УСН обязаны платить НДС, если их доход превысит 60 млн рублей в год. Однако некоторые виды деятельности полностью освобождены от НДС: общепит, образование, медицина, IT, гостиничный бизнес, культура, спорт и другие (ст. 149 НК РФ).
Освобождается не весь бизнес, а только доход от конкретных операций.
Например, если компания или ИП продает российское ПО и базы данных, НДС не платится. Условия:
🟢Предприниматель должен быть разработчиком или правообладателем программы;
🟢Программа должна быть в реестре российского ПО.
Исключение: если ПО используется для рекламы, объявлений или сделок, НДС начисляется. Льгота действует для всей цепочки поставки (вендор, дистрибьютор, интегратор).
Льгота для медицинских клиник
ИП и компании с медицинской лицензией освобождаются от НДС на услуги, указанные в лицензии:
🟢Услуги из перечня ОМС (включая реабилитацию и паллиативную помощь);
🟢Диагностика, профилактика и лечение по постановлению Правительства РФ от 20.02.2021 № 132;
🟢Забор крови, скорая помощь, дежурство у постели пациента, услуги патологоанатома;
🟢Услуги беременным, новорожденным, инвалидам, наркологическим больным;
🟢Ветеринарные услуги (с поправками от 29.01.2024);
🟢Санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.
Остальные услуги облагаются НДС, включая косметические, кроме тех, что входят в перечень медицинских услуг.
Льготы по НДС для отелей
С 1 июля 2022 года до 30 июня 2027 года (или пять лет с момента открытия для новых объектов) гостиницы могут применять ставку НДС 0%.
Льгота распространяется на:
🟢Гостиницы, кемпинги, санатории, курорты, горнолыжные комплексы, аквапарки и многофункциональные комплексы;
🟢Послабление действует только на цену номера, включающую проживание и сопутствующие услуги (завтрак, спортзал, парковка и т.д.), в соответствии с классификацией средств размещения. Дополнительные услуги (конференц-залы, СПА) облагаются НДС;
🟢Чтобы получить льготу, отель должен выбрать стандартную ставку НДС 20%. При пониженной ставке (5% или 7%) льгота не действует. Переход на 20% возможен только через три года;
🟢Ставка считается выбранной с момента указания 5% или 7% в первой декларации по НДС после превышения дохода в 60 млн рублей.
Льготы детским кружкам и секциям
Льгота по НДС действует только на конкретные услуги детских кружков и секций. Не облагаются НДС:
🟢Присмотр и уход за детьми (питание, гигиена, режим дня). Лицензия не требуется;
🟢Занятия спортом, музыкой, творчеством, программированием и т.д. для детей.
Подпадают под НДС:
🟢«Продленки» в школах (Минфин считает это дополнительным сервисом);
🟢Подготовка к школе в детских садах (требуется лицензия и соответствие закону);
🟢Обучение взрослых;
🟢Аренда залов для обучения (не относится к образованию).
Большинство предпринимателей оказывают услуги как освобожденные от НДС, так и облагаемые налогом. Например, школа балета учит детей и сдает залы. НДС платится только с аренды. В таком случае нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому направлению.
📄
Дело в цифрах