КЕЙС
Строительно-техническая экспертиза

❓️Перед экспертами был поставлен вопрос по установлению объемов выполненных работ по капремонту асфальтобетонного покрытия с заменой бортовых камней и соответствие выполненных работ техзаданию, действующим нормам и правилам.

Экспертами:
- проведен осмотр объекта;
- на основании осмотра установлены объемы выполненных работ и составлена ведомость объемов;
- изучены: акты выполненных работ, исполнительная документация, сертификаты на использованные материалы;
- выполненные работы проверены на соответствие строительным нормам и правилам (сводам правил, ГОСТ). 

По результатам исследования установлено, что работы выполнены в полном объеме, в соответствии с техническим заданием. Предъявленные документы подтверждают соответствие выполненных работ строительным нормам и правилам (сводам правил, ГОСТ). Объемы выполненных работ соответствуют представленным актам выполненных работ, исполнительной документации, сертификатам на использованные материалы.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении строительно-технических и других видов экспертиз - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Как отклонить эксперта оппонентов?

В ст. 21, 23 АПК РФ предусмотрено семь причин для отвода, которые могут быть применены на практике следующим образом:
✔️ проверить квалификацию эксперта:
- нет ли просроченных удостоверений эксперта, квалаттестатов, сертификатов и т.п.,
- соответствует ли образование, профпереподготовка, повышение квалификации поставленным на экспертизу вопросам,
Здесь было бы хорошо показать наилучшее соответствие квалификации поставленным вопросам у заявленного вами эксперта.

✔️ изучить опыт работы эксперта:
- в случае оценочной экспертизы - наличие отрицательных экспертных заключений на отчеты эксперта;
- просмотреть результаты судебных экспертиз, проведённых экспертом.
Если были экспертизы, признанные ненадлежащим доказательством, по которым проводились дополнительные/повторные экспертизы - использовать это в ходатайстве об отводе эксперта, возражениях;

✔️ просмотреть материалы дела, а также другие дела второй стороны: не участвовал ли в них эксперт/экспертная организация в качестве специалиста/эксперта.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Где деньги, Зин?

Одним из видов экономических/бухгалтерских экспертиз является исследование направлений прихода/расхода денежных средств по счетам организаций и физ лиц.

Примеры вопросов эксперту:
❓️из каких источников сформированы денежные средства, направленные на погашение задолженности/приобретение чего-либо(товаров, услуг, автотранспорта, недвижимости)/выплаты кому-либо (сотрудникам, подрядчикам и т.д.)?
❓️на какие направления израсходованы денежные средства, полученные по договорам займа/купли-продажи и т.п.?

2 трудности в проведении экспертиз:
✔️ в силу обезличенной природы денежных средств при наличии остатков на счетах, большого числа поступлений и расходов - точно определить, что вот именно из такого источника деньги направлены именно на такие цели невозможно.
В таких случаях эксперты считают минимальные суммы, которые точно могли быть сформированы и направлены.
✔️трудоёмкость экспертизы: если это судебная, то в 80% случаев выписки по расчетным счетам приходят в бумажном виде. Во внесудебных исследованиях также, некоторые банки не дают выписки в электронном виде, или документы собраны давно, запросить снова возможности нет. Основное время экспертизы уходит на механический перенос данных в Excel. Эту задачу мы тоже решаем с помощью программ распознавания, субподряда.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

В прошлую пятницу руководитель АНО "Бюро судебной экспертизы и оценки Аргумент" приняла участие в Партнерском завтраке основателя юридической компании Win&Joy Ольги Яшуковой для руководителей компаний сферы услуг, помогающих бизнесу.

Было очень интересно и полезно послушать Ольгу о создании эффективных коллабораций, Юлию Христову о построении команды, посмотреть презентации других участников.

Экспертизы по установлению действительной налоговой обязанности

Это одни из самых трудоемких экспертиз экономического блока, зачастую требующие участия экспертов нескольких специальностей (сметчиков, автотехников и др.).

Принцип определения действительной налоговой обязанности налогоплательщика, исходит из того, что размер доначисляемых налоговым органом налогов должен определяться с учетом всех положений гл. 25 НК РФ, влияющих как на увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В п. 77, 85 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 указывается на обязанность суда определять "объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания данной операции или совокупности операций в их взаимосвязи".

Теоретически действительную налоговую обязанность налогоплательщика рассчитывает налоговый орган на этапе налоговой проверки. Но на практике корректно рассчитанная налоговая обязанность, с которой не спорит налогоплательщик, встречается редко.

В актах и решениях по результатам ВНП встречаются такие ситуации:
✔️ налогоплательщику вменяются доходы взаимозависимых контрагентов и не учитываются расходы;
✔️ доначисляются налоги, учитываемые в прочих расходах, но при этом не уменьшается база по налогу на прибыль на сумму этих доначислений;
✔️ «снимаются» расходы, осуществленные налогоплательщиком с участием спорных контрагентов, однако не происходит соразмерный перерасчет доходов.

Если вам нужна экспертиза по установлению действительной налоговой обязанности - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Что не так с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа?

Основой определения периода объективного банкротства является финансовый анализ должника.

В процессе подготовки заключений по банкротству экспертами АНО «Аргумент» выявлены следующие расхождения между Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа и общепринятыми методиками:

✔️ Самый наболевший вопрос – это методика расчета коэффициентов платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника. При этом в состав ликвидных активов в соответствии с Правилами… не включаются запасы. Это искажает сам показатель, делает бессмысленным его сравнение с нормативами и данными по отрасли. Так как они рассчитываются с учетом запасов, которые в случае, например, торговых предприятий могут составлять более половины валюты баланса.

✔️ Формы отчетности за время действия Правил.. менялись несколько раз, в том числе и в разрезе группировки строк. Например, деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную осталось только в Правилах.., в активе бухгалтерского баланса с 2011 года отдельных строк для этого не предусмотрено. В некоторых финанализах  встречается учет всей дебиторской задолженности, как долгосрочной и исключение ее из состава оборотных активов при расчете коэффициентов ликвидности. Это напрямую влияет на значение коэффициентов платежеспособности.

✔️В Правилах… никак не регламентирована интерпретация показателей. Зачастую в финанализах просто рассчитаны и показаны на графике коэффициенты, в лучшем случае сравнены с нормативными значениями.

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа - это единственный документ, который определяет проведение арбитражными управляющими финансового анализа должника и он не менялся с 2003 года.
При этом, например, был принят новый закон «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ от 06.12.2011), регламентирующий правила составления бухгалтерской отчетности.

Если вам нужна экспертиза в рамках банкротства - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Отчёт об оценке vs. Оценочная экспертиза

⚖️Заключение эксперта - это итог процессуального действия, а отчёт об оценке составляется заинтересованным лицом за рамками процесса. Доказательственное значение отчёта об оценке можно усилить подтверждением его в СРО.

⚖️При наличии в деле двух отчетов с разной стоимостью обычно назначается судебная оценочная экспертиза.

⚖️Иногда проведение оценочной экспертизы прямо указано в законе (национализация имущества, изъятие доя гос. нужд и т.п.) или может быть предусмотрено договором.

⚖️В процессе оценщик, составляющий отчёт, может участвовать в качестве специалиста. А проводящий судебную оценочную экспертизу - как эксперт.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении оценочной экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС: проверка обоснованности тарифов УК МКД бизнес и эконом класса

В рамках спора с управляющей компанией была проведена экспертиза тарифов на содержание и ремонт общего имущества домов эконом и бизнес класса, находящихся под управлением одной УК.

Сложность проведения экспертизы заключалась в следующем:

▫️на момент проведения экспертизы не были заключены договоры на ТО измерительных приборов и автоматики (тепло- и водоснабжение), дренажных насосов канализации, проведения электроизм. работ на лифтах;
▫️стоимость механизированной уборки снега определяется прогнозным методом;
▫️не были рассчитаны поверхности площадей МОПов (остекления, почтовые ящики, осветителтные приборы, зеркала) и территории (газон, кустарники, резиновое покрытие, мульча и мох).

Что было сделано экспертами:

✅️ рассчитана рыночная стоимость недостающих затрат;
✅️нормируемые затраты посчитаны в соответствии с законодательством. Нормативная база тарифов МКД приведена здесь.
✅️ рассчитанны площади поверхностей МОПов, различного покрытия общественной территории, проведена сверка с данными УК.

Полученный в результате тариф отличался от предварительно заявленных УК данных, была обоснована каждая статья затрат.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Вопросы налоговой экспертизы

При расследовании налоговых преступлении и на судебной стадии процесса часто встречается назначение экспертизы.

При этом эксперту на исследование ставятся типовые вопросы:
❓️ как повлияло при начислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «...» за период с... по ... включение в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «..», ООО «...», ...?
❓️ какую сумму отразило ООО «...» в книгах покупок и книгах продаж по взаимоотношениям с ООО «..», ООО «...» за период с .. по ....?
❓️как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль ООО «....» за период с ... по ... включение в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «..», ООО «...» .... ?

Исследование, проведённое по подобным вопросам, обладает рядом недостатков:
❎️в поставленных вопросах и самом постановлении о назначении экспертизы говорится о «недостоверных сведений о сделках». Такой подход заранее лишает заключение объективности и сужают рамки проводимого исследования. Экспертиза проводится не с целью выявления нарушения и его влияния на расходы и размер налогов, а с целью утверждения данного нарушения. В этом случае эксперт не анализирует первичные документы по сделкам со сборными контрагентами и их отражение в налоговых регистрах, а проводит арифметический подсчёт расходов с указанными ему в постановлении контрагентами в книге покупок и регистрах по налогу на прибыль.
❎️Существенным является то, что поставленные вопросы не предполагают установления действительной налоговой обязанности налогоплательщика. В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»: «для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов». Поэтому вопрос расчёта действительной налоговой обязанности необходим в большинстве налоговых экспертиз.

Если вам необходима налоговая или другая экспертиза - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Нормативная база тарифов управляющих компаний МКД

Тарифы управляющих компаний складываются из множества затрат:
✅️ текущий ремонт,
✅️уборка помещений и прилегающей территории,
✅️очистка кровли,
✅️технические осмотры,
✅️техобслуживание систем тепло- и водоснабжения, канализации, энергоснабжения, лифтового оборудования
✅️и др. затраты, входящие и превышающие минимальный перечень услуг и работ, необходимых для содержания общего имущества МКД (см. Постановление Правительства РФ 290 от 03.04.13).

Большую часть расходов возможно нормировать и экономически обосновать.

Нормы трудозатрат и расценки можно использовать по следующим данным:
✔️Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2006 г. N 75
"О порядке проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления МКД";
✔️Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006 г. N 491
"Об утверждении Правил содержания общего имущества в МКД и Правил изменения размера платы за содержание и ремонт жилого помещения в случае оказания услуг и выполнения работ по управлению, содержанию и ремонту общего имущества в МКД ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность";
✔️Постановление Правительства РФ от 15 мая 2013 г. N 416
"О порядке осуществления деятельности по управлению МКД";
✔️расценки на содержание и текущий ремонт общего имущества МКД также могут быть обоснованными муниципальными нормативными актами, такими, как  Распоряжения Департамента ЖКХ и благоустройства г. Москвы Правительства Москвы;
✔️рекомендации по срокам уборки снега и льда устанавливают Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденные постановлением Госстроя от 27.09.2003 № 170;
✔️рекомендации по определению численности работников организации по управлению жилищным фондом утв. Приказом Госстроя России от 26.03.99 г. № 74; 
✔️постановление Госстроя РФ об утверждении «Методики планирования, учёта и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ» от 23.02.1999 № 9; 
✔️рекомендации по нормированию труда работников, занятых содержанием и ремонтом жилищного фонда (утв. приказом государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 09.12.1999 № 139); 
✔️рекомендации по нормированию материальных ресурсов на содержание и ремонт жилищного фонда (утв. приказом Госстроя РФ от 22.08.2000 № 191); 
✔️методические рекомендации по финансовому обоснованию тарифов на содержание и ремонт жилищного фонда (утв. приказом Госстроя РФ от 28.12.2000 № 303); 
✔️методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве (ред. от 31.08.2004, с изм. от 17.03.2011): Постановление Госстроя РФ от 12.01.2004 № 6; 
✔️ВСН 58-88 (р) Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально- культурного назначения; 
✔️ типовые нормы времени на работы по ремонту жилищного фонда, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 05.10.1987 г. № 601/28-53;
✔️отраслевое тарифное соглашение в ЖКХ РФ на исследуемый период.

На основании указанных и других нормативных актов экспертами АНО "Аргумент" проверяется экономическая обоснованность тарифов управляющих компаний МКД.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument