❓ Как бизнесу снизить сумму налоговых доначислений

Если же вы согласны с выводами налоговых органов, необходимо учитывать смягчающие обстоятельства, тем самым попытаться снизить сумму налоговых доначислений.

Если же нет, необходимо попытаться обоснованно снизить доначисления — представить в ИФНС возражения.
*️⃣ Возражения на акт проверки: основные правила
Возражения подаются в течение месяца с даты получения акта проверки (п. 6 ст. 100 НК).

Возражения на дополнение к акту нужно подать в течение 15 дней с даты получения этого дополнения.

1️⃣Вводная часть в особых исследованиях не нуждается, поскольку содержит сведения о лице, подавшем возражения, ИФНС, которой адресован документ, реквизиты самого акта.

2️⃣Формулируя описательную часть, укажите факты, выводы, против которых вы возражаете.

3️⃣Далее сформулируйте мотивированную просьбу:
«Вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указав обоснованные и документально подтвержденные доводы».

В случаях же, если обжалование не требуется - смягчающие обстоятельства следует заявлять в совокупности, например:

- тяжелая экономическая обстановка

- санкции недружественных стран

- участие в Государственных
социальных проектах и др.

В заключение напомним, что акт проверки не является приговором - не помогли в УФНС - мотивированно обратитесь в суд.

#мнение_эксперта
#налоги

Сегодня про #классныесессии по уголовке. Пока планируем две.

1️⃣ В первый день Саммита обсудим, что нужно знать инхаусам, если компания — потерпевший в уголовном деле.

В сессии выступят:
⭐️ Ольга Викторовна Гейнце, судья Третьего КСОЮ
⭐️ Руслан Долотов, партнер АБ «Феоктистов и партнеры», доцент департамента уголовного права, процесса и криминалистики НИУ ВШЭ, к.ю.н.
⭐️ Кирилл Петухов, председатель МКА «Петухов и партнеры», адвокат, к.ю.н.
⭐️ Тимур Хутов, партнер АБ «Коблев и партнеры»

2️⃣ Во второй день при поддержке Официального партнера Саммита — МКА «Петухов и партнеры» пройдет сессия «Теперь за это сажают. Тренды уголовной практики и изменения в законе, о которых нужно знать бизнесу».

Спикеры:
⭐️ Артур Большаков, управляющий партнёр АБ города Москвы «Большаков, Челышева и партнеры»
⭐️ Анжелика Казымова, адвокат МКА «Петухов и партнеры»
⭐️ Ксения Маевская, заместитель председателя коллегии адвокатов МКА «Петухов и партнеры», адвокат
⭐️ Вадим Мясников, адвокат АК «Правовой блок»
⭐️ Владимир Слащёв, старший партнер, руководитель практики АБ «Коблев и партнеры»

Модератор — Ислам Рамазанов, главный редактор журнала «Уголовный процесс».

☝️Все #классныесессии в программе. А билеты, чтобы не пропустить — на сайте или у Наташи.

❗️ Арест имущества или счетов должника - одна из мер, которые используют арбитражные суды, чтобы исполнению судебного акта ничего не препятствовало. Рассказываем, какие еще применяются обеспечительные меры и какие особенности учитывать при подаче заявления об обеспечении иска.

Обеспечительные меры в арбитражном суде - срочные временные меры по обеспечению иска или имущественных интересов заявителя (ч. 1 ст. 90 АПК РФ).
*️⃣ Как с помощью обеспечительных мер повлиять на ответчика?

Если должник не исполняет свои обязательства, кредитор имеет право обратиться в суд с исковым заявлением. В рамках арбитражного разбирательства суд может принять меры для защиты имущественных интересов кредитора. Список видов обеспечительных мер приведен в ч. 1 ст. 91 АПК РФ.

Порядок применения:

1️⃣ Подача заявления
Истец подает заявление в суд об обеспечении иска и прикладывает к нему документальное подтверждение уплаты госпошлины. Заявление об обеспечении иска можно подать в бумажной или электронной форме.

2️⃣ Рассмотрение заявления
Судья рассматривает заявление единолично, не позднее дня после его поступления в суд, учитывая правильность его оформления и приведенные основания (ч. 1.1 ст. 93 АПК РФ).

3️⃣ Вынесение определения
По результатам рассмотрения заявления суд может вынести определение об обеспечении иска или отказать заявителю. определения с отказом.

❓ При каких условиях применяются обеспечительные меры?

Суд оценивает целесообразность применения обеспечительных мер с нескольких точек зрения (ч. 2 ст. 90 АПК РФ):

🔵Непринятие данных мер может затруднить судебный процесс или негативно сказаться на исполнении судебного акта.

🔵Применение обеспечительных мер поможет защитить интересы истца и не допустить нанесения ему ущерба.

Так, в ходатайстве следует четко формулировать свое требование, чтобы оно было понятно суду.

#мнение_эксперта

💡 Признаки фиктивной сделки: на что обращает внимание ФНС
Фиктивными сделками на практике считают мнимые и притворные сделки, а также цепочку таковых. Внешне они выглядят законно, но на самом деле заключены лишь для вида, маскируют иные отношения. Нередко фиктивные сделки используются для получения необоснованной налоговой выгоды.

Мнимая сделка, то есть та, которую заключает без цели создать соответствующие отношения, а только получить какие-то блага, например, остаться на спецрежиме. Мнимые сделки заключают для того, чтобы все осталось «как есть», но при этом можно получить какие-то преимущества, льготы, блага.

Есть и другие фиктивные сделки, которые, как ширма, прикрывают другие. Они называются притворными.

Притворная сделка направлена на маскировку реальных отношений, чтобы добиться желаемого правового результата, но без нежелательных затрат.


*️⃣ Даже если формально каждая притворная или мнимая сделки самостоятельны, суд вправе признать цепочку таких сделок единой недействительной сделкой (п. 88 постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25).

На какие признаки фиктивной сделки обращают внимание налоговые органы?

Алгоритмы выявления признаков мнимости или притворности детально отработаны. Еще в 2017 году были разосланы Методические рекомендации (направлены письмом ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). В них подробно расписаны действия по установлению во время налоговых проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле на неуплату налогов, взносов и сборов.

⚠️ Конечно, каждая ситуация уникальна, требует анализа и оценки, однако «спорные» финансово-хозяйственные взаимоотношения совершенно точно не останутся без внимания:

- наличие у контрагента признаков «технички», «однодневки» (см. также признаки, указанные в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, в письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547 и проч.);
- отсутствие у контрагента необходимых ресурсов, штата, оборудования;
- отсутствие документов, свидетельских показаний, данных осмотра, подтверждающих реальное выполнение работ именно тем, кто заявлен в качестве исполнителя и тп…

#налоги
#мнение_эксперта

*️⃣ Суть проблемы: формальные сделки и налоговые риски
Рассмотрим, как налоговые органы и суды подходят к оценке подобных споров.

Предположим, компания занимается строительно-монтажными работами. В ходе выездной налоговой проверки инспекция выявила нарушения в части исчисления НДС и налога на прибыль. Налоговый орган доначислил компании налоги, пени и штрафы, сославшись на то, что контрагенты компании не осуществляли реальной хозяйственной деятельности. Такие ситуации — не редкость.

🔠Позиция налоговой инспекции, ключевые аргументы:
Отсутствие реальной деятельности у контрагентов — налоговые органы проверяют контрагентов на предмет наличия имущества, сотрудников, отчетности и движения денежных средств. Если контрагент зарегистрирован по «массовому» адресу, не имеет основных средств или его расчетные счета используются для вывода средств через «однодневки», это становится основанием для доначисления налогов. 

Противоречия в документах — налоговые органы обращают внимание на несоответствия в первичных документах. Например, если товарно-транспортные накладные указывают на перевозку груза, который физически не мог быть доставлен из-за завышенной массы или невозможности маршрута, такие документы признаются недостоверными. 

💡 На что обращают внимание суды:
Добросовестность контрагентов — суды проверяют, проводила ли компания проверку контрагента перед заключением сделки. 

Реальность исполнения сделок — cуды анализируют, был ли товар фактически получен и использован в деятельности. Если товар числится на балансе, но отсутствуют документы о его перемещении или списании в производство, сделка может быть признана фиктивной. 

Экономическая обоснованность —Каждая сделка должна иметь деловую цель.
Например, закупка товара для перепродажи или использования в производстве ❗️

🔠 Судебная практика: ключевые прецеденты —

1. Постановление Пленума ВС РФ № 53 от 12.10.2006.
Разъяснено, что налоговая выгода признается необоснованной, если сделка не имеет деловой цели, а направлена исключительно на минимизацию налогов. 

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
Разъясняет вопросы, возникающие при применении части первой Налогового кодекса РФ, в частности, порядок рассмотрения жалоб на решения налоговых
органов.

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09.
Устанавливает презумпцию добросовестности налогоплательщика и необходимость доказательства налоговым органом необоснованности налоговой выгоды.

4. Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@.
Разъясняет порядок использования данных из программного комплекса АСК «НДС-2» для проведения налогового контроля и анализа деклараций по НДС.

5. Определения Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 № 138-О, от 08.04.2004 № 168-О и № 169-О.
Разъясняют вопросы, связанные с добросовестностью налогоплательщика и реальностью хозяйственных операций.

6. Определения Верховного Суда РФ от 27.12.2017 № 302-КГ17-19438,
14.12.2017 № 304-КГ17-18401.
Разъясняют вопросы, связанные с документальным обоснованием права на налоговые вычеты по НДС.

Так, налоговое законодательство требует от предпринимателей не только формального соблюдения правил, но и глубокого понимания принципов обоснованности и добросовестности.

#налоги
#мнение_эксперта

🔣 Так называемый «бумажный» НДС — схема для получения вычета по налогу на добавленную стоимость с помощью фиктивных документов — занял заслуженное место в Уголовном кодексе.

*️⃣ Раньше действия лиц, продающих «бумажный» НДС, могли быть квалифицированы лишь как пособничество в совершении преступления по уклонению от уплаты налогов — ч. 5 ст. 33, ст. 199 УК РФ и то при условии, что выгодоприобретатель уклонился более чем на 18 млн 750 тыс. руб.

Однако, данная форма соучастия не имела большой частоты «выявления».

Но для наступления ответственности нужно было доказать «умысел и осведомленность» поставщика «бумажного» НДС о том, что конкретный выгодоприобретатель собирается с их помощью уклониться от обязательных платежей на сумму 18 млн 750 тыс. руб. в пределах трех финансовых лет.

Действия «организаторов» данной деятельности можно было подвести под ряд других статей, например, за незаконное создание юридического лица (ст. 173.1 УК РФ), незаконное использование документов для этих целей (ст. 173.2 УК РФ), организацию преступного сообщества, участие в нем (ст. 210 УК РФ). Но ответственности конкретно за организацию бирж по продаже «бумажного» НДС не было.

Поэтому налоговым органам ранее оставалось лишь использовать возможности НК РФ: доначислять налоги и штрафовать выгодоприобретателей (❗️❗️❗️см., например, постановления 19 ААС от 25.05.2022 № А64-4239/2021, 20 ААС от 02.05.2023 № А62-7193/2022, 18 ААС от 18.07.2022 № А76-36224/2021).

#налоги
#мнение_эксперта