Всем привет! Недавно на лекции поступил вопрос в чат:
«Нужно ли платить налоги с отчислений от авторских прав, если права переданы по наследству, но работа тебе не принадлежит»
1. Чтобы ответить полно на этот вопрос, нужно прежде всего понять, какие именно отчисления имеются ввиду.
Предполагаю, что по теме обсуждения - это авторские вознаграждения при публичной перепродаже оригиналов произведений искусства, которые впоследствии перечисляются авторам (и их наследникам) или их посредникам - в порядке управления правом следования.
Как мы помним, право следования работает в отношении произведения изобразительного искусства, а также авторских рукописей (автографов) литературных и музыкальных произведений) (ст. 1293 ГК РФ).
Еще повторим, что право следования неотчуждаемо, но переходит к наследникам автора на срок действия исключительного права на произведение.
Так вот, получателями вознаграждения являются авторы оригиналов произведений или их наследники - они же и обладатели права следования.
Авторские вознаграждения наследникам автора произведения, являющимся налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам - нерезидентам РФ, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.
Важно, что физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений, обязаны исчислять и уплачивать сумму НДФЛ самостоятельно.
2. А точно нужно платить налог?
В налоговом кодексе РФ есть статья 217: Доходы, не подлежащие налогообложению.
Она описывает, какие доходы освобождаются от налогообложения.
Пункт 18 этой статьи предусматривает, что доходы наследников в части авторского вознаграждения исключены из перечня доходов, не подлежащих налогообложению.
Полностью пункт звучит так:
«18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов;»
Это означает, что если наследник получил материальный актив, то налог он не платит, а за нематериальный актив - платит.
3. Еще про наследников художника и налоговый вычет.
Внимание, сейчас речь про гонорар автора за создание работы, а не отчисления.
Художник, получающий авторский гонорар, сам имеет право на профессиональный налоговый вычет по своим авторским вознаграждениям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
В связи со смертью автора сам авторский гонорар будет выплачен наследникам, доли которых установлены нотариусом в наследственном деле (!).
Но если художник при жизни вычет не оформил, его наследники таким правом на вычет воспользоваться не могут, так как они сами никаких расходов по созданию произведения искусства не понесли, следовательно, и оснований для предоставления профессиональных налоговых вычетов у них нет (Письмо Минфина России от 14.04.2005 N 03 - 06 - 01 - 04/101).
Желаю всем хороших выходных, вознаграждений и отчислений 🙂