#shutka_minutka

В эфире рубрика очумелые налоговые ручки с админами «Head Of Tax» 😂

Забавная ассоциация, посетившая нас сегодня после вебинара по учету рекламных и маркетинговых расходов

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

🚶‍♀️‍➡️Развитие судебной практики по вопросу применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при прощении долга по займу

Ранее мы писали о появлении положительной судебной практики по вопросу применения освобождения, предусмотренного пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, при прощении материнской компанией долга по займу, выданному в адрес дочерней компании.

Сегодня рассмотрим еще одно дело, в котором суд встал на сторону налогоплательщика, подтвердив такой подход.

Примечательно, что в первой инстанции спор был разрешен в пользу налогового органа. Однако апелляционная инстанция отменила решение и приняла новый судебный акт, признав налоговые доначисления незаконными.

В деле Бетагран Семена (№ А48-4961/2024) налогоплательщик (заемщик) и его единственный участник (займодавец) заключили договоры займы. В последующем займы были прощены.

Заемщик не отразил доходы от прекращения кредиторской задолженности в налоговой базе по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, посчитав, что деньги переданы ему безвозмездно от участника с долей более 50%.

Суд первой инстанции отказал налогоплательщику в признании решения налогового органа незаконным. Апелляционный суд с таким подходом не согласился, отметив следующее:

– довод о невозможности применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ вследствие того, что при заключении соглашения о прощении долга отсутствует передача какого-либо имущества, является ошибочным, поскольку заключению соглашения о прощении долга предшествовала передача денег по договору займа;

– последовательное совершение двух сделок (договор займа и прощение долга) направлено на безвозмездную передачу денег в адрес дочерней компании.

При этом пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не содержит условий о том, что для его применения передача имущества должна совершаться по одной прямой сделке;

– воля сторон при заключении соглашения о прощении долга была направлена на безвозмездную передачу ранее перечисленных денег по договорам займа.

Хорошее дело, задающее положительный тренд по спорам, связанным с прощением долга и применением освобождения по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В то же время обращаем внимание, речь идет именно о теле долга по займу, которое (в отличие от процентов) фактически передавалось от займодавца к заемщику до трансформации отношений в безвозмездные в результате заключения соглашения о прощении долга.

Соответственно, с позиции пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ прощенное тело долга и прощенные проценты будут находиться в разном правовом режиме.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

☹️Должна ли российская организация при прощении долга по ранее выданному процентному займу удерживать налог у
источника и, если да, с какой суммы?

Проблема поставленного вопроса заключается в том, что из ст. 309 НК РФ непонятно, что следует понимать под «аналогичными доходами» (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), которые могут облагаться налогом у источника.

Согласно правовой позиции ВС РФ, выраженной в 2018 году, чтобы доход признавался аналогичным тем доходам, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ, должны соблюдаться два условия:

1) выплата относится к категории пассивных доходов (что отнюдь не очевидно как обязательный признак, учитывая, что налогом у источника облагаются доходы от международных перевозок, а с 2024 года – также доходы по внутригрупповым услугам, которые относятся к активным);

2) связь дохода с территорией России (см.: определение ВС РФ от 07.09.2018 по делу № А50-16961/2017). Что следует понимать под «связью дохода с территорией России» в определении ВС РФ не раскрывается. Однако можно предположить, что речь идет о доходах, которые по своей правовой природе и основаниям возникновения похожи на прямо поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ и которые получены иностранной организацией из России вне связи с осуществлением в России предпринимательской деятельности через постоянное представительство.

В свою очередь, Минфин России толкует понятие «аналогичных доходов» шире и не указывает в качестве обязательного признака на то, что для признания дохода иностранной организации «аналогичным» нужно сопоставлять его правовую природу с доходами из п. 1 ст. 309 НК РФ. Право России на налогообложение дохода, по мнению Минфина, связывается с тем, что доход возникает в России и не относится к деятельности иностранца через постоянное представительство (см.: письмо Минфина России от 16.02.2024 № 03-08-05/1359) (за исключением доходов из п. 2 ст. 309 НК РФ).

По нашему мнению, ни та, ни другая позиция не учитывает еще один критерий, который необходим для взимания налога у источника с прямо не поименованного в п. 1 ст. 309 НК РФ дохода – критерий фактического движения капитала из России (независимо от формы осуществления).

Как показали результаты опроса, большинство читателей канала придерживаются мнения, что при прощении долга по процентному займу налог у источника должен удерживаться российской организацией как с суммы тела займа, так и с процентов.

Однако мы с такой позицией не согласны по следующим основаниям.

С телом прощенного долга вопросов особо не возникает, поскольку деньги де-факто вышли из России. Отказ российского займодавца от их истребования в части тела долга будет означать то же самое, что безвозмездное перечисление денежных средств иностранцу. С точки зрения взимания налога у источника такой доход иностранной организации 1) будет признаваться пассивным; 2) будет иметь связь с территорией России; 3) будет соответствовать признаку фактического движения капитала из России.

Таким образом, имеются все основания, чтобы признать такой доход аналогичным тем доходам, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ. Эта позиция подтверждается в делах Байконура (№А71-7014/2021) и Разек-Востока (№А40-151147/2017).

Что касается прощенных процентов, по нашему мнению, необходимо отметить следующее. Несмотря на то, что освобождение иностранного заемщика от возврата процентов образует у последнего доход по смыслу ст. 41 НК РФ, такой доход нельзя признать аналогичным тем доходам, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ.

При прощении процентов (в отличие от тела долга) никакого фактического движения капитала из России за рубеж не происходит. Проценты изначально возникают в иностранном государстве и при их прощении там же и остаются. Необложение налогом у источника прощенных процентов как «бумажного дохода» иностранца не нарушает налоговый суверенитет России.

Таким образом, по нашему мнению, правильный ответ в опросе указан под буквой «А».

В то же время, если руководствоваться таким подходом на практике, мы не можем исключить вероятность возникновения спора.

🔥Enjoy!

#tax_alert

Не уходя далеко от темы медицинских изделий, решили поделиться с читателями презентацией с выступления админа «Head Of Tax», Евгении Заинчуковской, на внутреннем мероприятии VERBA LEGAL, посвященном правовым вызовам в сфере Life Sciences, которое состоялось 25 февраля 2025 года.

Любопытно, что по некоторым вопросам споры импортеров с таможней продолжаются независимо от наличия устойчивой судебной практики.

Как говорил классик: «доначисляй, если что, в суде всё лишнее отвалится» 🙂

🔥Enjoy!

#tax_news

🫦Пока кто-то вводит филлеры в губы, мы вводим филлеры в Россию

Арбитражный суд города Москвы (дело № А40-215337/2024), а вслед за ним Арбитражный суд Республики Крым (дело № А83-17672/2024) удовлетворили требования крупнейшего фармдистрибьютора в спорах с Московской и Крымской таможнями об отказе в применении ставки НДС 10% в отношении операций импорта в РФ внутридермальных гелей-имплантатов на основе гиалуроновой кислоты.

Интересы фармацевтической компании в указанных спорах представляли Евгения Заинчуковская, советник и руководитель налоговой практики VERBA LEGAL (и админ Head Of Tax), и Алтана Лиджиева, младший юрист налоговой практики VERBA LEGAL.

🧑‍⚖️Из предыстории вопроса…

В 2024 году в орбиту внимания таможенных органов попали гели-имплантаты (филлеры) на основе гиалуроновой кислоты, применяемые в контурной пластике и классифицируемые под коду ТН ВЭД ЕАЭС 3304 99 000 0 «Прочие косметические средства или средства для ухода за кожей».

Не оспаривая правильность присвоения филлерам кода ТН ВЭД ЕАЭС, таможенные органы со ссылкой на письмо Минфина России от 28 июня 2024 года № 03-07-07/60152 отказывали импортерам в применении ставки НДС 10%.

Во многих случаях основанием для отказа служил вывод о том, что спорные медизделия не являются средствами для ухода за кожей по смыслу импортного перечня Постановления Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, поскольку вводятся инъекционным путем, а не путем нанесения на кожу. Помимо этого, таможенные органы отмечали, что регистрационные удостоверения на медицинские изделия не содержат указания на то, что ввозимые товары являются средствами для ухода за кожей.

После победы таможенного органа в суде по одному из таких споров (№ А40-176599/2023) по всей России начались тематические таможенные вечеринки, которые привели к доначислениям импортерам НДС на сотни миллионов рублей. При этом в одних случаях суды занимали позицию декларантов (№ А40-233733/2023), в других случаях – вставали за сторону таможни (№ А40-28255/2024).

В конце 2024 года многие судебные процессы, рассматривающиеся по первой инстанции, были де-факто приостановлены в связи с истребованием Верховным судом Российской Федерации одного из таких дел (№ А40-231363/2023). Однако по результатам изучения кассационной жалобы таможенного органа Верховный суд не усмотрел оснований для ее передачи на рассмотрение экономколлегии, что стало хорошей новостью для декларантов.

🙏Надеемся, что с учетом положительной судебной практики начатые таможенные проверки будут прекращены, а декларанты, чьи требования уже рассматриваются в судах, успешно отстоят свое право на применение ставки НДС 10% (и не допустят удорожания филлеровых бьюти-процедур во имя красивых селфи в разрешенных и запрещенных социальных сетях).

🔥Enjoy!

#tax_alert

По многочисленным просьбам делимся презентацией с нашего вебинара, посвященного актуальным вопросам налогового структурирования, который состоялся 21 ноября 2024 года.

Надеемся, что материал будет полезен в работе читателям нашего канала.

Ждём вас на следующих мероприятиях 🤗

🔥Enjoy!

#tax_news

💳 Банки не будут использовать данные геолокации своих клиентов для автоматического определения налогового резидентства

Данные каналов дистанционного обслуживания Организаций финансового рынка (ОФР) не будут являться основанием для автоматического признания/непризнания клиента налоговым резидентом того или иного государства, а будут лишь основанием запросить у клиента обновление информации. 

Как отмечается на сайте Минфина, Минфин России совместно с Росфинмониторингом, Банком России и ФНС России доработали проект соответствующего Постановления Правительства РФ, которым уточняется порядок актуализации информации о налоговом резидентстве, ранее полученной ОФР от своих клиентов.

Так как использование клиентом каналов дистанционного обслуживания финансовых организаций преимущественно с территории иностранных государств может свидетельствовать об изменении статуса его налогового резидентства, это указывает на необходимость обновления такой информации.

Поэтому документ возлагает на ОФР обязанность запрашивать у клиента информацию, необходимую для определения его налогового резидентства, если выявлено преимущественное использование клиентом каналов дистанционного обслуживания, в том числе мобильного приложения, с территории иностранных государств.

Предполагается, что клиент преимущественно использует электронные сервисы ОФР с территории иностранных государств, если в течение не менее 6 месяцев использует такие сервисы в более 50% случаях.

Предложенные изменения позволят ОФР своевременно обновлять информацию о налоговом резидентстве своих клиентов (выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) и предоставлять в ФНС России более полную и достоверную информацию.

🔥Enjoy!

27 марта 2025 года юристы налоговой практики VERBA LEGAL проведут вебинар, посвященный налоговым аспектам деятельности IT-компаний.

📆 Дата: 27 марта
🔔 Время: 12:00 - 13:30

В марте 2025 года закончится мораторий на выездные налоговые проверки в отношении IT-компаний. Налоговые органы начали активную работу по сбору информации и направляют массовые запросы налогоплательщикам.

В рамках вебинара мы:

- разберем часто встречающиеся налоговые вопросы и риски, с которыми сопряжена деятельность IT-компаний;
- поделимся актуальной судебной практикой, разъяснениями финансовых органов и расскажем о нюансах применения налоговых IT-льгот.

📢 Темы для обсуждения:

- Налоговые льготы и преференции для IT-компаний (общие детали и точечные нюансы);
- Налоговые вопросы и риски IT-деятельности (передача ПО, опционные программы, маркетинговые активности и др.);
- Налоговые режимы для IT-компаний в странах СНГ.

🔗 Регистрация на вебинар по ссылке.

*Мероприятие является бесплатным, регистрация обязательна. Мероприятие закрыто для консультантов.

🤩 We are hiring!

Налоговая практика VERBA LEGAL находится в поиске молодых талантов. Ищем юристов уровня junior to mid с опытом работы в налогах 2-3 года (PQE).

Общие квалификационные требования:

– высшее юридическое образование, наличие профильной магистратуры будет преимуществом;
– опыт работы в налоговой практике 2-3 года на позициях паралигал/младший юрист. Будет преимуществом, если вы работали в фирмах, где нет сужения специализации до отдельных направлений/групп;
– уровень владения английским языком (устным и письменным) от В2;
– опыт участия в студенческих конкурсах по налогообложению будет преимуществом.

Специальные квалификационные требования:

– опыт участия в проектах по налоговому структурированию сделок и владения активами, в том числе с иностранным элементом;
– опыт сопровождения импортно-экспортных операций (в разрезе налогов и таможенных платежей);
– опыт участия в проведении налоговых аудитов (работа с базой 1С, способность сделать расшифровку показателей деклараций по ОСВ, анализу счета и т.д.)
– опыт участия в сопровождении налоговых споров на досудебной стадии и арбитражных судах будет преимуществом.

Мы готовы вкладываться в профессиональное развитие успешного кандидата, поддерживать интересные идеи / предложения, способствовать формированию личного бренда за счет участия в маркетинговых мероприятиях (внутренних и внешних).

Офис в центре Москвы (м. Кропоткинская). Уровень заработной платы определяется по результатам собеседования.

Резюме можно направлять на почту evgeniia.zainchukovskaia@verba.legal (Евгения Заинчуковская, советник, руководитель налоговой практики).

🔥Enjoy!

#tax_event

📸 Публикуем небольшой фотоотчет с нашего мероприятия, где мы провели сессию по разрешению налоговых споров на досудебной стадии и в суде.

Обсудили, что предпроверочный анализ – это важный этап коммуникации с налоговым органом. Его регламентация в НК РФ не требуется, однако гарантии прав налогоплательщиков при добровольном уточнении из-за этого могут хромать.

Поговорили о том, что НК РФ необоснованно ограничивает перечень ДМНК только истребованием документов, допросом свидетелей и назначением экспертизы. Например, в некоторых случаях осмотр в рамках ДМНК может быть в интересах самого налогоплательщика.

Подискутировали о контроле цен в неконтролируемых сделках. Отметили, что на практике при доказывании обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ могут встречаться нарушения в части неприменения методов ТЦО и непроведения независимой оценки (п. 5 ст. 82 НК РФ).

Обсудили налоговые последствия трансграничных сделок. В частности, новые реалии отличаются увеличением неденежных операций и включением в цепочку расчетов платежных агентов. А потому при применении СИДН нельзя забывать о фактическом праве на доход и нужно быть готовым пояснить распределение функций и рисков.

Гости отметили интересную выборку вопросов для обсуждения, живой формат беседы и открытость со стороны представителей Центрального аппарата ФНС России.

Благодарим замечательных спикеров за участие в конференции и будем рады видеть читателей канала на следующих мероприятиях 😉

🔥Enjoy!

Россия и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения

11 февраля 2025 года Правительство Российской Федерации опубликовало распоряжение № 280-р о подписании нового Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и ОАЭ. Подписание соглашения состоялось 17 февраля 2025 года в рамках Первого заседания Российско-Эмиратского Финансового Диалога.

Новая редакция СИДН между Россией и ОАЭ соответствует типовой модели международных налоговых соглашений. В новой редакции СИДН будет распространяться на обычных физических и юридических лиц, а также регулировать порядок взимания налогов на доходы и капитал.

Если СИДН будет ратифицировано в 2025 году, его положения начнут применяться с 1 января 2026 года.

Команда налоговой практики VERBA LEGAL в составе советника Евгении Заинчуковской, старшего юриста Андрея Шептия и младшего юриста Алтаны Лиджиевой подготовила материал с описанием ключевых положений СИДН и налоговых последствий потенциального исключения ОАЭ из «черного» списка Минфина в связи с заключением СИДН.

#LegalAlert

#tax_education

📕 В пятничный вечер делимся полезным материалом – предпоследней версией комментария к международным налоговым соглашениям.

Начавшаяся еще несколько десятков лет назад работа одного из самых известных специалистов Клауса Фогеля была подхвачена и продолжена ведущими умами.

Здесь вы найдете глубоко проработанные комментарии к каждой статье стандартного СИДН.

Материал очень ценный. Передаем в надежные руки и надеемся, что он будет для вас полезным.

🔥Enjoy!

#tax_event

🐝 Напоминаем, что уже в следующий вторник, 11 февраля 2025 года, состоится мероприятие VERBA LEGAL Litigation Triathlon: разрешение споров в 2025 году, в рамках которого мы проведем сессию по разрешению налоговых споров на досудебной стадии и в суде.

На текущий момент заявки на участие направили порядка 300 человек, среди которых руководители крупных компаний, налоговых функций, бухгалтеры, финансовые директора и даже представители налоговой службы.

Мы подготовили интересные вопросы и уверены, что дискуссия получится очень живой и содержательной.

✨Будем рады видеть вас среди участников, успевайте зарегистрироваться по ссылке: https://verba-legal.timepad.ru/event/3190132/ *

Начало налоговой сессии в 14 часов 00 минут.

Место: г. Москва, отель Continental (ул. Тверская 22).

* Мероприятие закрыто для представителей юридических фирм.

🔥Enjoy!

#tax_news

👩🏼‍🌾 ВС РФ о недопустимости ограничительного толкования положений налогового законодательства, дающих право на применение ставки НДС 10%

В конце января Верховный суд Российской Федерации (далее – «ВС РФ») рассмотрел сразу два дела (дело БЕТАСИД РУС № А40-143474/2023 и дело Джермэн Сид Альянс Русс № А40‒229638/2023), которые посвящены вопросу применения ставки НДС 10% при реализации различных семян на территории РФ (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Эти дела похожи друг на друга, поскольку в обоих случаях основанием для отказа в возмещении НДС послужил вывод налогового органа о том, что семена сахарной свеклы (код ОКПД2 01.13.72) и семена рапса (коды ОКПД2 01.11.93.110; 01.11.93.121) не могут употребляться непосредственно в пищевых и кормовых целях, следовательно, не являются продовольственными товарами в целях пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (далее – «Постановление № 908»).

Мнения нижестоящих судов разделились: одни вставали на сторону налогоплательщика, другие – на сторону инспекции.

ВС РФ отметил, что для целей применения ставки НДС 10% при реализации спорных товаров на территории РФ имеет значение включение кода ОКПД2 в Перечень № 908. Если код ОКПД2 включен в Перечень № 908, это является достаточным основанием для применения ставки НДС 10%. Каких-либо дополнительных условий, в частности, что товары должны употребляться непосредственно в пищевых или кормовых целях, ни НК РФ, ни Постановление № 908 не содержат.

На практике мы видим, что в последнее время споры об отказе в применении пониженных ставок НДС в размере 10% набирают обороты.

Это связано с тем, что налоговые органы и таможенные органы, не оспаривая правильность присвоения товарам кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС соответственно, путем своеобразного толкования законодательства пытаются вводить дополнительные ограничения для применения ставки НДС 10%, не предусмотренные ни НК РФ, ни Постановлениями Правительства РФ, ни соответствующими классификаторами.

Например, проблема ограничительного толкования актуальна не только для налогоплательщиков, которые импортируют и продают сельскохозяйственные товары, но и для налогоплательщиков, которые импортируют и продают медицинские изделия (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В частности, нам известны случаи, когда таможенные органы, администрирующие взимание импортного НДС, пытались толковать понятия, содержащиеся в ТН ВЭД ЕАЭС, не через официальную пояснительную бригаду (см. Рекомендацию Коллегии ЕЭК от 07.11.2017 года № 21), а через ОКПД2, что приводило к нарушению прав участников внешнеэкономической деятельности (принимая во внимание тот факт, что эти классификаторы имеют различную структуру, методы систематизации товаров и цели использования).

Таким образом, можно сказать, что позиция ВС РФ о недопустимости введения дополнительных ограничений, прямо не следующих из закона, носит универсальный характер и, надеемся, окажет положительное влияние на правоприменительную практику, в которой такие ситуации – отнюдь не редкость.

🔥Enjoy!