Из зала суда: если у налогоплательщика не было цели платить налоги, то возврат средств с ЕНС не представляется возможным

Покупатель вместо платежа на расчетный счет в коммерческом банке поставщика отправил сумму задолженности за товар на ЕНС контрагента, далее организации провели зачет встречных однородных требований. Поставщик обратился в ИФНС с требованием вернуть на расчетный счет переплату, образовавшуюся на ЕНС. Налоговый орган отказал.

А что суд?
Деньги, отправленные на ЕНС, предназначены исключительно для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов. К тому же в отношении покупателя была внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящем исключении из реестра в связи с наличием оснований, предусмотренных законом 115-ФЗ. Так что спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, ибо у налогоплательщика не было намерения платить налоги как текущие, так и будущие. Имел место классический вывод денег из оборота. Ну и Конституционный суд высказывался по этому поводу: на недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии, установленные НК РФ для добросовестных налогоплательщиков.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А65-26926/2024 (Татарстан)

#мспживи
#мспсудится

Правительство приняло решение поддержать предпринимателей, применяющих УСН

Кабмин поддержит упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС. К ним не будут применяться штрафные санкции за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС, если такая налоговая декларация впервые представляется за любой из кварталов 2025 года.

Принятое решение поможет бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учётных программ, а также изучить порядок заполнения декларации по НДС.

Изменения в НК РФ, которые были сформулированы в законе 176-ФЗ от 12.07.2024, позволили большему количеству налогоплательщиков применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса. А у бизнеса, чья выручка более 60 млн. руб., появилась обязанность платить НДС. Именно для того, чтобы им было проще адаптироваться к новым правилам, Правительство приняло решение о временном моратории на применение штрафных санкций.

Подписанное постановление вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление от 23 апреля 2025 года № 530

#мспживи
#мспвшоке

Ой, малышня, применяющая с 1 января 2025 года НДС, мимо вас тут грузовик с конфетами проехал и немного отсыпал. 🙈😂

Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход

В 2022 году на счет руководителя компании поступило 1.6 млн. руб. в виде подотчетных и заемных средств. Ставка по займу 1% проценты в конце срока, срок – 3 года.

ФНС сочла эти средства скрытой формой оплаты труда, поэтому начислила на них 467 тыс. руб. страховых взносов и выставила штраф.

А что суд?

1. Кроме директора в компании иных сотрудников не было.
2. Имеются пояснения и документы, в т.ч. протоколы общего собрания членов некоммерческого партнерства, согласно которым руководитель отказался от вознаграждения за труд в связи с тем, что ему выдан заём на 3 года.
3. Заемщик является единственным учредителем компании, поэтому отношения с ним как с руководителем организации, регулируются трудовым законодательством. То есть зарплату надо было платить.
4. Трудовые отношения между компанией и директором возникли на основании ст. 16 ТК РФ: руководитель подписывал отчетность, распоряжался деньгами компании, взыскивал дебиторскую задолженность за оказанные фирмой услуги.
5. Право на труд гарантировано Конституцией.
6. В ситуации отказа от оплаты за труд и одновременного получения займа просматривается отсутствие цели делового характера в оформлении с работодателем заемных обязательств.

Поэтому денежные средства в размере 1.6 мл.руб., полученные как заем, являются зарплатой заемщика-руководителя.
Тот факт, что платежные поручения не содержат указания на выплату зарплаты, несостоятелен, ибо о наличии трудовых отношений свидетельствует совокупность обстоятельств.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А29-16400/2023 (Коми)

Мы с вами уже раз 10 возвращались к теме обязанности организаций платить зарплату гендиректору, если он же является единственным участником. Ведь нет трудовых отношений тогда, когда общество состоит из одного участника и он же – руководитель. Минфин и Роструд постоянного говорят, что трудовых отношений в этом случае нет. А суд говорит, что есть. Видишь суслика? Нет. А он есть. Он не может не есть, когда речь идет о налогах и страховых взносах.

#мспживи
#мспсудится
#мспдаётратработу

Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 21 % годовых

#мспживи
#банкионитакие

Из зала суда: прикрыться стажировкой не получится, если в объявлении о приеме на работу указано другое

Сотрудница была трудоустроена у ИП в декабре 2023 года в должности продавца-кассира, при этом трудовые отношения не были оформлены, ей обещали выплачивать заработную плату по должности стажера в размере 110 руб. в час, по должности продавца - 150 руб. в час. За время работы она получила аванс в размере 10 000 руб., а в феврале 2024 года её уволили, при этом с приказом об увольнении не ознакомили, расчет за отработанное время не сделали. Именно эти обстоятельства стали основанием для обращения кассира в суд. У работодателя другая версия: с истцом не был заключён трудовой договор, потому что он работал не более 2 часов в день и проходил стажировку.

Как продавец-кассир доказал, что был трудоустроен у ИП?

1. Представлены скриншоты сайта "Авито", где размещено объявление о предложении работы по профессии продавец-кассир с заработной платой 50 000 руб. - 60 000 руб.
2. Представлены фото экрана монитора с изображением таблицы в формате Excel, из которого следует, что истец указан как продавец пекарни совместно с другим сотрудникам, а также как стажер.
3. На фотографии рукописного графика за январь указан как стажер. Ему установлены смены по 9 часов.
4. Представлена переписка в мессенджере Ватсап.
5. Свидетели подтвердили допуск сотрудника к работе в качестве стажера продавца.

Почему отношения были признаны трудовыми?

А. Фактически между сторонами возникли трудовые отношения.
Б. Сотрудник был допущен к работе с ведома работодателя, подчинялась правилам трудового распорядка, указаниям, инструкциям работодателя, ему выделено рабочее место, выполнял работу под контролем другого сотрудника, которая фактически являлась администратором пекарни.

Достоверно установить график работы и заработную плату истца не представляется возможным, поэтому суд первой инстанции сделал расчет зарплаты исходя из МРОТ и пятидневной рабочей недели.
Суд апелляционной инстанции не согласился с выводами с выводами суда первой инстанции в части размера подлежащих взысканию заработной платы, в связи с чем изменил решение суда. Но сути дела это не изменило.

Важное: трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее 3 рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, - не позднее 3 рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Определение 3-го КСОЮ от 26 марта 2025 г. по делу № 8Г-3113/2025[88-4571/2025]

#мспживи
#мспсудится
#мспдаётработу

Из зала суда: Что с возу упало попало на ЕНС, то пропало возврату не подлежит

Дело было в 2016 году. Общество подарило своим участникам, за исключением юрлица, денежку. Общая сумма подарков составила 148,3 млн.руб., НДФЛ также был удержан и перечислен. Арбитражный суд в мае 2021 года признал сделки по дарению недействительными - один из участников остался без подарка и добился отмены через суд. Соответственно, деньги частично вернули. В январе 2022 года общество отправило в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ. Ведь подарок признали неподарком, одаренные подарком деньги вернули. НДФЛ логично тоже вернуть, ибо дохода нет.

А что инспекция?

В феврале 2022 года решением налогового органа в возврате НДФЛ отказано, ибо «переплата заявленная к возврату отсутствует в карточке расчета с бюджетом по данному налогу».

А что общество?

Общество пошло в суд. Ибо НДФЛ уплачен с того, что не является доходом.

А что суд?

А теперь - внимание. Есть Дело, в рамках которого установлено следующее: те самые участники, которые получили спорные подарки, получили их в виде денег, полученных в результате продажи земли, приобретенных обществом по ничтожной цене, при этом само общество собрание участников не проводило, одобрение сделки не получено, директор не уведомлял участников о дарении. Оспариваемые сделки являются экономически не целесообразными для общества, поскольку направлены на безвозмездный вывод его значительных активов, причинение ущерба, в связи с чем признаны судами недействительными.

Вернемся к Делу с подарками.

Сделка по дарению денежных средств участникам ООО была изначально необоснованной, и, следовательно, возврат НДФЛ налоговому агенту не может являться правомерным. Кроме того, возвращенные физлицами деньги были включали НДФЛ. Таким образом, в случае удовлетворения требований у общества возникнет неосновательное обогащение в размере почти 12 млн. руб.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-210028/2023 (Москва)

Для тех, кто любит покороче или не понял ничего из текста выше: общество сделало подарки участникам, удержало и перечислило НДФЛ. Если подарки были возвращены, то, по логике, ИФНС должна вернуть удержанный НДФЛ. Тем более, что дарение было признано незаконным. Но суд решил иначе: если подарки были незаконными и деньги, которые пошли на эти подарки, являются незаконно полученными, то НДФЛ, уплаченный с таких подарков, возврату обществу не подлежит. Иначе это будет неосновательным обогащением.
В общем, если неосновательно обогатится государственный бюджет, то это не страшно, а если общество – то это плохо.

Вспомнилось почему-то поведение некоторых (хотя… большинства, думаю) банков, когда только заработал 115-ФЗ: выводить деньги в наличные нельзя, платить «однодневкам» - тоже, но если вы (то есть клиент) заплатите нам (то есть банку) комиссию (процентов 5-10 или 30), то можно.

#мспживи
#мспсудится

Из зала суда: зарплата в конверте не подлежит обязательной выплате только на основании свидетельских показаний - для этого нужны письменные доказательства

Работодатель определил зарплату руководителя отдела маркетинга и рекламы в размере 150 тыс. руб., при этом в трудовом договоре зафиксирована другая сумма – 20 тыс. руб. плюс районные коэффициенты. Часть заработной платы, со слов сотрудника-истца, указанная в трудовом договоре, перечислялась на банковскую карту, а вторая часть выдавалась в бухгалтерии по расходному кассовому ордеру. И всё было хорошо до июля 2023 г., однако в августе 2023 г. поменялось руководство компании, от увольнения сотрудница отказалась. За август 2023 г. ей была выплачена только часть заработной платы в размере 28 тыс. руб., далее она была освобождена от работы с сохранением среднего заработка.

В связи с вышеизложенным сотрудница обратилась в суд с требованиями взыскать с ответчика невыплаченную заработную плату и иные выплаты (отпускные) за период с августа 2023 г. по январь 2024 г. в сумме 618 тыс. рублей, компенсацию за задержку выплаты заработной платы и компенсацию морального вреда в размере 30 000 рублей, судебные расходы. Также истец попросил обязать работодателя сделать отчисления страховых взносов исходя из зарплаты 150 тыс. руб. и заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, установив фактический оклад, то есть 150 тыс. руб.

Районный суд удовлетворил иск сотрудницы частично, взыскав с работодателя задолженность по зарплате в размере 570 тыс.руб., отпускные, компенсацию за задержку зарплаты и морального вреда, судебные расходы. Также на работодателя судом возложена обязанность по отчислению страховых взносов исходя из заработка истца 150 тыс. руб. в месяц.
Но апелляционная инстанция отменила решение первой.
Однако истец настаивал на оценке показаний свидетелей, поэтому обратился с кассационной жалобой.

И что суд?
А ничего хорошего для того, кто согласился получать физически больше, чем на бумаге.

Истец подписал трудовой договор, которым был установлен оклад 20 тыс. руб. Тем самым кандидат на работу согласился на работу с указанными в договоре условиями труда. Задолженность по выплате зарплаты, размер которой установлен договором, есть? Нет.
Сам по себе факт выплаты работодателем дополнительных сумм вознаграждения за труд является основанием для взыскания таких сумм в спорный период? Нет.
С приказом о приеме на работу истец ознакомлен, трудовой договор и дополнительные соглашения к нему истцом подписаны? Да.
А как быть с показаниями свидетелей тогда? А никак. Размер зарплаты показаниями свидетелей не может быть подтвержден.
Что может быть доказательством выплаты зарплаты в размере, большем того, что указан в договоре? Только письменные доказательства.

💡Для любителей почитать первоисточник: Определение 9-го КСОЮ от 13.03.2025 № 88-1623/2025.

Давайте закрепим выводы:
1) показаний свидетелей мало для подтверждения реального размера зарплаты,
2) основанием для выплат является только трудовой договор и прочие документы,
3) подписывая трудовой договор, гражданин соглашается именно с его условиями.
И не имеет значения, сколько работодатель платил раньше. Этот факт не обязывает его платить столько же сейчас, если такие выплаты не были документально подтверждены (зафиксированы).

Итог: показаний свидетелей недостаточно для подтверждения выплаты «серой» зарплаты.

#мспдаётработу
#мспсудится
#мспживи

Чем ближе у вашей компании показатели, ограничивающие право применения специального налогового режима, тем больше шансов у фискальных органов признать ваши действия как злоупотребление налоговыми правами в целях ухода от налогов.

Например:

— из года в год у компании, применяющей УСН, выручка за год более установленного на год лимита
(на 2025 год лимит установлен в размере 450 000 000 руб., соответственно, критичной будет выручка в размере 425-427 млн. руб. за год),
— у нее же численность сотрудников подпирает лимит
(при действующем сейчас лимите 130 человек численность составляет 120-125),
— у нее же стоимость основных средств близка к лимиту
(сейчас лимит стоимости ОС составляет 200 000 000 руб. Соответственно, критическим будет показатель 190 млн. руб.).

Откуда я взяла это?
💡Для любителей почитать первоисточник: приказ ФНС от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@

#мспживи

Старожилы знают, что если я задаю такой вопрос, то он точно с подвохом. И, если по логике ответ "НЕТ", то надо точно отвечать "ДА".

Опрос был сделан не случайно. Напомню, что я обещала вам на завтра интересную подборку судебных актов. Это будет не про ставшее уже привычным дробление. По сути всё, что вы будете читать завтра, является относительно новым в судебной практике. И есть, над чем подумать.

Продолжаем голосовать.

Зовите друзей, партнеров, коллег, пусть подписываются на канал и тоже участвуют в ответах на вопросы. А завтра с утра вы увидите ответы на них.

#мспживи

Как-то один предприниматель сказал мне, что в нашей стране есть такие режимы налогообложения, с которыми очень легко жить: посчитал выручку, умножил на 6% и забыл. Он, конечно, молодец, что умеет считать 6% от своей выручки, но если бы все оказывали рекламные услуги и получали доход от размещения рекламы в социальных сетях, при этом не имели сотрудников, не должны были маркировать что-нибудь, делать СОУТ , вести журнал микротравм, уведомлять о начале обработки персональных данных и прочее, то я бы согласилась с ним.

В жизни всё намного сложнее.

Пример: предприятие общепита в 2025 году продолжает применять УСН, а от НДС освобожден по ст. 149 НК РФ. Предприниматель - человек ищущий, поэтому владелец сетки кофеен решил, что надо зарабатывать на всём, что может принести доход, и решил, что повесит экраны в залах и будет там размещать рекламу. Конечно, приятно получить дополнительный доход. Но он будет облагаться НДС. Тогда вопрос: а если выручка от рекламных услуг составляет 1-2% от всего объема выручки предприятия, надо платить НДС? Надо, Федя, надо. Обязанность платить НДС не зависит от того, сколько вы получили дохода, облагаемого этим чудесным налогом. Поэтому будете сдавать декларацию, каждый месяц отвечать на автотребования, вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры, платить налог по 1/3 каждый месяц. Да, администрирование доходов от размещения рекламы будет стоить дороже, чем сумма этого дохода. Поэтому есть смысл подумать над тем, насколько эта возня имеет смысл.

Всё про НДС для упрощенцев читайте здесь

#мспживи

Это покажется бредом, но его надо учитывать в планировании платежей поставщикам

Если у вашего поставщика основной ОКВЭД указан торговый, а вы ему платите за строительно-монтажные работы или за какие-то услуги, то будьте готовы к тому, что банк откажет вам в обслуживании счета после нескольких таких операций.

Ну и надо понимать, что порой достаточно одной такой операции, чтобы банк принял весьма странное для вас решение.

И не забудьте, что банку не так важно сколько денег вы такому поставщику заплатили, сколько важен сам факт такой операции.

Особенно если ваш бизнес в зоне повышенного риска для банка.

А риски для банка представляют сейчас:
- строительные компании,
- компании, торгующие строительными материалами,
- розничный бизнес,
- ломбарды,
- общепит,
- автосервисы и автодилеры.

А если не понятно что я написала?

Тогда инструкция: при заключении договора на оказание вашей компании (или ИП) услуг или выполнение каких-либо работ следите за тем, чтобы именно эти услуги (работы) были указаны в ЕГРЮЛ поставщика как основной вид деятельности.

А если лень?
А если некогда смотреть?
А если некому смотреть?

Тогда готовьтесь к блокировке счета и долгому выяснению отношений с банком.

А если не хочется ни того, ни другого?

Откройте счета хотя бы в двух банках.
И если от лени в одном банке счет заблокируют, то во втором будет шанс какое-то время в состоянии лени поработать.
Но недолго.
Потом все равно придется смотреть в ЕГРЮЛ.

"Я так уже 30 лет работаю и не было проблем! Что ты пугаешь-то?". Ок. Пугаю, ага.

#мспживи
#банкионитакие

Ой, какие классные судебные акты я нашла для вас! Мммм... просто чудо. Всё разобрала, с выводами и первоисточниками - как вы любите.
Отложу на завтра, пожалуй. Хорошо, что в телеге есть планировщик. Пока жители западной части страны будут досматривать последний сон, предприниматели и руководители, живущие в восточной её части, почитают под щи из кислой капусты.

#мспживи

Моя ответственность за задержку зарплаты: когда наступает и во что обойдется?

У работодателя нет никаких оснований для задержки зарплаты. Даже если у компании нет денег на выплату, задерживают оплату услуг (работ), поставку товара клиенты, - зарплата должна выплачиваться не реже одного раза в полмесяца (то есть 2 раза в месяц), в строго установленные внутренним нормативным документом даты, но не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Если день выплаты выпадает на выходной или праздничный день, то вознаграждение сотрудникам должно быть выплачено накануне.

Если работодатель задерживает выплату заработной платы на срок более 15 дней, то работник вправе приостановить работу на весь период задержки, письменно уведомив об этом работодателя. Однако не допускается приостановление работы в следующих случаях:
- в периоды введения военного, ЧП или особых мер в соответствии с законодательством о ЧП;
- в органах и организациях ВС, других военных формированиях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
- государственными служащими;
- в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
- работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения.

За задержку выплаты зарплаты по любым причинам работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России за каждый день задержки.

Важно: обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть больше, но тогда он должен быть установлен внутренним нормативным документом или трудовым договором.

Руководитель компании (или ИП) может быть привлечен к административной или уголовной ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты, а работник за защитой своих прав вправе обратиться ГИТ или в суд.

За задержку выплаты зарплату работодателю положена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа от 10 до 20 тыс. рублей на должностных лиц, для ИП от 1 до 5 тыс. руб., для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей.

За частичную невыплату (это когда выплата осуществляется в размере менее половины суммы, подлежащей выплате) свыше 3 месяцев положена уже уголовная ответственность в виде штрафа до 120 тыс. рублей, либо запретом на право занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 1 года, принудительными работами на срок до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Невыплата зарплаты более 2 месяцев или невыплата больше 2 месяцев зарплату ниже МРОТ наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб., либо принудительными работами или лишением свободы на срок до 3 лет. Если невыплата зарплаты повлекла тяжкие последствия, то работодатель будет наказан штрафом 200-500 тыс. руб., или лишением свободы от 2 до 5 лет.

#мспживи
#мспдаётработу

ИП, применяющие специальные налоговые режимы, имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности

До 5 мая 2025 года необходимо представить в ИФНС соответствующее заявление и документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности за налоговый период 2024 года.

В налоговый орган до 5 мая 2025 года такие ИП должны направить:

- заявление о предоставлении налоговой льготы;
- документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (например, счета-фактуры, договоры на оказание услуг, документы, подтверждающие оплату по договорам и т.п.).

Для применения права на указанную выше льготу имущество не должно входить в перечень объектов торгово-офисного и другого назначения, которые включены в региональный перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Положение, на основании которого определяется такой перечень, регулируется налоговым (ст. 378.2 НК РФ) кодексом и региональным законодательством.

#мспживи

Заключили сделку с «техничкой»? Срок давности по искам о признании такой сделки мнимой с последствием в виде взыскания в доход бюджета страны составляет 10 лет

Выездная проверка.
Общая сумма доначислений – 20 млн. руб.
Прокурорская проверка.
Признание сделок мнимыми.
Обращено в доход государства 82 млн. руб.

А что случилось?
Прокуратура обратилась в суд с заявлением о признании недействительными сделки между проверяемой организацией и тремя ее поставщиками, взыскании в доход федерального бюджета денежных средств, оплаченных в рамках заключенных договоров. К такому выводу проверяющие пришли в связи с недостоверностью первичных документов, которыми оформлены сделки по поставке ТМЦ, отсутствием реальности поставки товара.

А что суд?
Статьи 166, 169, 167 ГК РФ, статья 57 Конституции.
Согласованные действия налогоплательщиков были направлены на обход предусмотренной Конституцией обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка; данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц.
На день разрешения спора спорные поставщики ликвидированы, что не мешает разрешать спор по существу.

Важно: выездная была за 2018-2020 годы. Здесь уместно спросить про срок давности. Но и на этот вопрос есть ответ у суда: срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае, не может превышать 10 лет со дня начала исполнения сделки.
В данном случае иск предъявлен Прокуратурой в защиту публичных интересов и неопределенного круга лиц, который на момент совершения оспариваемых сделок не был информирован об их заключении, не являлся участником, о совершении оспариваемых сделок прокуратуре стало известно после того, как поступила информация от УФНС о результатах выездной налоговой проверки, проведенной в период с 22.12.2021 по 09.03.2022, проверяемый период – 2018-2020. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не истек.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А79-4318/2023 (Чувашия)


#мспживи
#мспсудится

Нет, не истек срок давности. Неправильно ответили те, кто выбрал вариант N 2.

Подробности читайте завтра в 7.00.

Ага, заинтриговала. А что делать… Надо в тонусе держать вас, иначе расслабитесь и безобразие безобразить начнете.

#мспживи

Заплатили «техничке» за товар, который не поступил на склад? НДС добровольно перечислили в бюджет? Этого мало: всю сумму по сделке перечислите в доход Российской Федерации

Сумма сделки 289 тыс. руб.
НДС принят к вычету в размере 48 тыс. руб.
Камеральная проверка декларации.
Проверка Прокуратуры.
Признание поставщика «техничкой».
Взыскание суммы сделки в доход государства.

Прокуратура провела проверку информации налогового органа о неправомерном применении компанией налоговых вычетов по НДС со стоимости товара, приобретаемых у контрагентов. Проверяемая организация была также поставщиком по госконтрактам. До вынесения решения по результатам камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик уточнил свои обязательства, убрав из декларации по НДС вычеты в размере 48 тыс. руб. (из суммы 289 тыс. руб., перечисленных спорному поставщику). Но возникла необоснованная налоговая экономия, выразившаяся в перечислении спорному поставщику 289 000 руб.: нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ было зафиксировано.
Спорный поставщик имеет признаки «технички»:
- отсутствует по адресу регистрации,
- нет имущества,
- сотрудников нет,
- доля вычетов по НДС более 99%,
- бухгалтерская отчетность за 2022 год не представлена,
- руководитель не явился в ФНС,
- документы по требованию ФНС не представлены и т.п.

Каковы причинно-следственные связи?
1. Дарение между юрлицами не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
2. Деньги перечислены, товара нет, то есть сделка мнимая (ст. 170 ГК РФ).
3. Мнимая сделка имеет последствия, установленные ст. 167 ГК РФ.
4. Статьи 169 и 170 ГК РФ «дружат».
5. Оформление платежки означает демонстрацию воли на совершение юридически значимых действий по распоряжению имуществом в пользу получателя денег (ч. 1 ст. 863 ГК РФ).

Деньги, направленные спорному поставщику, учтены по исполнению госконтрактов, которые имеют важное целевое назначение, и все расходы, относящиеся к ним могут быть произведены исключительно для достижения указанных целей. Произведенная сделка по перечислению 289 000 руб. заведомо для обеих организаций не имела цели способствовать исполнению госконтрактов, что позволяет квалифицировать ее как заведомо противную основам правопорядка или нравственности. Каким образом денежные средства в размере 289 000 рублей были потрачены в дальнейшем для рассматриваемого спора значения не имеет.

А что суд?
Взыскать солидарно с обеих организаций 289 000 руб. в доход Российской Федерации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-26184/2024 (Татарстан)

#мспживи
#мспсудится

Из зала суда: целью подачи уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в отсутствие на то разумной деловой цели

Компания решила перейти на упрощенку с 1 января 2019 года и своевременно подала уведомление о переходе, а потом передумала – за 1й квартал отчиталась по общей системе: посчитала НДС с выручки, вычеты применила. Всё как по ОСНО. Вот только уведомление о возврате на общую систему подала с опозданием – когда получила запрос из ИФНС.

Инспекторы решили так: опоздал с уведомлением? всё, не судьба, сиди на УСН до конца года, при этом НДС с выручки заплати, ибо счета-фактуры с НДС выставила, а вычеты как упрощенцу не положены.

Компания представила в ИФНС пояснения, что налоговые вычеты заявлены по причине того, что с 1 января компания не стала применять УСН и осталось на ОСНО, указав на направление в налоговый орган в середине мая уведомления о прекращении с 1 января предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Потом начался футбол:

Первая инстанция поддержала инспекцию; вторая – компанию, ведь переход на УСН дело сугубо добровольное, а опоздание с уведомлением не является поводом для запрета.

Кассация встала на сторону первой инстанции: факт наличия добросовестности со стороны компании судом не установлен, поскольку представителями компании в судебном заседании однозначные пояснения, которые следует квалифицировать таким образом, что целью подачи уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели, а затем компания обнаружила, что её контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС.

Мама дорогая!
А какой еще кроме как экономия на налогах может быть еще цель при переходе с общей системы на упрощенку?
Какой может быть глубинная деловая цель такого перехода?

"Процедура перехода на иной режим налогообложения имеет заявительных характер и является правом налогоплательщика, последний несет риски наступления негативных последствий в результате не уплаты налога, а также не проявления им необходимой добросовестности", - сказал суд и подтвердил тем самым правильность выводов суда первой инстанции. Целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС.

Компания должна досидеть до конца года на УСН, а НДС заплатить в бюджет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-45725/2019 (Екатеринбург)

#мспсудится
#мспживи

Упс…
Дубль два.

Платеж «технической компании» без признаков реальной жизни.
Вычет НДС.
Камеральная проверка.
Проверка Прокуратуры.
Взыскание денег в доход бюджета.
Сумма сделки – 1 млн. руб.
Сумма НДС по сделке – 163 тыс. руб.

Не успела Ульяновская Прокуратура в феврале получить положительное решение суда о признании сделки между двумя компаниями недействительными, что повлекло за собой изъятие в доход государства 23 миллионов руб., как по её стопам пошла Прокуратура Татарстана, но здесь уже сумма сделки, признанной недействительной, составила более скромную сумму – 980 тыс. руб. То есть миллион. Рублей.
В ходе камеральной проверки установлено, что фирма 1 не имела возможности поставить товар фирме 2. До вынесения решения налоговой службой фирма 2 самостоятельно направила скорректированную налоговую декларацию в налоговую службу.

А что случилось?
Прокуратура провела проверку информации, поступившей из ИФНС, о неправомерном применении фирмой 2 налоговых вычетов по НДС со стоимости товара, приобретаемых у контрагентов. Проверяемая организация, кстати, была исполнителем по госконтракту. Фирма 1 (поставщик фирмы 2, которая проверялась) не могла поставить товар, т.к. у нее не было денежных и товарных потоков, которые могли бы подтвердить факт поставки товара, зато было снятие наличных. НДС с суммы покупки в размере 20% от 980 тыс. руб. (то есть 163 тыс. руб.) был уплачен в бюджет полностью. Но факт незаконного перечисления денег поставщику был установлен. То есть действия сторон сделки были направлены на обход предусмотренной Конституцией обязанности платить налоги, что не просто не отвечает Закону, а заведомо противоречит основам правопорядка, данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц.
Спорный поставщик имеет признаки технической организации, а именно:
- отсутствует по адресу регистрации,
- имущества нет,
- численность сотрудников 0,
- в отчетности не отражена дебиторская задолженность от покупателей в сумме 17.5 млн .руб.,
- в отчетности не отражена кредиторская задолженность в сумме 12.9 млн. руб.,
- руководитель от явки в ИФНС уклонился,
- руководитель и учредитель является таковым в двух других организациях,
- перечислений денег за товар нет,
- установлены факты обналичивания.

И что в итоге?
1. Уменьшена база по налогу для получения налоговой выгоды (нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
2. Допущено дарение денег, что противоречит пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.
3. Сделка является мнимой в соответствии со ст. 170 ГК РФ.
4. Последствия мнимой сделки определены ст. 167 ГК РФ.
5. Положения статьи 169 ГК РФ трактуются в системной связи со ст. 170 ГК РФ.
6. Статья 169 дружит со статьей 167 ГК РФ.
В общем, все причинно-следственные связи между платежом спорному поставщику и получением налоговой выгоды установлены. Более того, платеж в адрес фирмы 1 был учтен по исполнению госконтрактов фирмой 2, а они имеют важное целевое назначение, и все расходы, относящиеся к ним могут быть произведены исключительно для достижения указанных в контрактах целей. Произведенная сделка по перечислению денежных средств в размере миллиона рублей заведомо для обоих ответчиков не имела цели способствовать исполнению госконтрактов. А каким образом деньги были потрачены в дальнейшем, для рассматриваемого спора правового значения не имеет.

А что суд?
Удовлетворить требования Прокуратуры: солидарно с обеих организаций взыскать сумму сделки в доход Российской Федерации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-1815/2025 (Татарстан)

#мспживи
#мспсудится

Можно ли при приеме на работу проводить психологическое тестирование сотрудника?

Нам очень хочется объективности при наборе сотрудников, обеспечить благоприятный психологический климат в компании. Одним из методов достижения цели является психологическое тестирование.
В Роструд поступили вот такие вопросы:
1. Вправе ли работодатель ввести себе право на психологическое тестирование соискателей, если вправе, то чем регламентируется его право и при соблюдении каких условий?
2. Вправе ли работодатель осуществить психологическое тестирование уже работающих сотрудников, если вправе, то чем регламентируется его право и при соблюдении каких условий? 3. Правомерно ли закреплять в правилах внутреннего трудового распорядка право работодателя на проведение психологического тестирования?

Чиновники ответили так:

1. Нельзя отказать в приеме на работу, ссылаясь на результаты тестирования, а не на деловые качества кандидата.
2. Трудовой кодекс не предусматривает социально-психологическое тестирование работников, поэтому сотрудники не обязаны его проходить.
3. Нормы внутренних локальных актов не могут ухудшать положение сотрудников. Поэтому - нет, нельзя в ПВТР закреплять право работодателя на проведение психологического тестирования.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Самозанятый не может оказывать услуги и выполнять работы для бывшего работодателя, если с даты расторжения трудового договора прошло менее 2 лет

Налоговая служба делает всё, чтобы уплата налогов стала неизбежной. Поэтому, если вы расстались с сотрудником (то есть расторгли с ним трудовой договор) и сразу же заключили с ним договор на оказание услуг, при этом этот гражданин выступает исполнителем как самозанятый, ФНС это увидит и направит вам требование дать пояснения.

В соответствии с частью 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад, не признаются объектом налогообложения НПД, и, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ и обложению страховыми взносами.
Инспекция в таком случае установит, что бывший сотрудник состоял в трудовых отношениях с вашей организацией, о чем будет свидетельствовать представленная в инспекцию справка о доходах и суммах НДФЛ, а также отражение сумм выплат в отношении такого физлица в расчётах по страховым взносам.

Что надо сделать в случае, если вы сами обнаружили такую ошибку или ИФНС в рамках направления требования сделала это?

1. Бухгалтер готовит расчет выплаты физлицу по договору об оказании услуг. Там будет и НДФЛ, и страховые взносы.

2. На основании расчета бухгалтер делает уточненные декларации /расчеты по указанным в пункте 1 налогу и взносам.

3. Суммы доначислений по расчетам перечисляет на ЕНС плюс пени за просрочку.

4. Подаёт уточненные декларации/расчеты после выполнения пункта 3.

5. Отвечает на требование текстом примерно следующего содержания: изучили , проанализировали, осознали, каемся, уточненные декларации/расчеты по налогам (взносам) подали , налоги(взносы) доплатили.

6. Больше так не делаем.

#мспживи
#мспдаётработу
#самозанятаясреда

- Мне бухгалтер сказал, что в договоре с самозанятым запрещено указывать фиксированную сумму выплаты! Как быть теперь?

Почему бухгалтер так сказал?
На чем основывалось его утверждение?
На какой закон он ссылается в своих выводах?

Ответов на эти вопросы нет.
Зато есть страшилки по поводу того, что нельзя.
Страна нельзя.
Нет, так мы бизнес с вами никогда не построим.

Если у вас есть объективная необходимость в привлечении плательщика налога на профдоход, то вы имеете полное право указать в договоре с ним фиксированную сумму вознаграждения за оказываемые им услуги.

Вас не смущает то, что ежемесячно арендная плата за ваш офис составляет 100 000 рублей?
Нет.
Вас не смущает то, что вы ежемесячно платите за телефонную связь 899 рублей?
Нет.

То есть платить сотрудникам ровно 100 000 рублей можно, а самозанятому - нет?!

Тогда в чем вопрос?
Вопрос в той самой объективной необходимости.

#мспживи
#самозанятаясреда

Средняя величина доначислений в результате выездных проверок за год выросла на 9%, до 70,1 млн руб.

В среднем наибольшие доначисления по итогам выездных налоговых проверок назначили предприятиям Санкт-Петербурга, Челябинской области, Москвы, Свердловской и Нижегородской областей. Минимальные суммы в результате выездных налоговых проверок были взысканы с предприятий Чечни, Чукотки, Камчатки, Псковской и Рязанской областей.

В течение 2024 года налоговые органы дополнительно начислили 466,1 млрд руб. налогов и штрафов по итогам камеральных и выездных проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (из них 394,1 млрд руб. - непосредственно неуплаченные вовремя налоги). Это на 7,7% больше по сравнению с 2023 годом, когда доначисления составили 432,7 млрд руб.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Если сумма возможных доначислений по результатам возможной выездной проверки в вашей компании сильно меньше, чем средний "чек", указанный в исследовании, это не значит, что можно расслабиться. Напомню, что всё больше доначислений осуществляется через иные виды мероприятий налогового контроля, например, в ходе камеральных проверок или душещипательных бесед на заседаниях рабочих групп. Либо вы ездите на заседания до морковкина заговенья, либо уточняете свои обязательства и занимаетесь своим делом. Какой выбор сделать - решать вам. В этом нелегком выборе мы можем вам помочь проведением анализа состояния дел в учете. Такой анализ не сделает ваш бухгалтер.

#мспживи

Теперь у нас будет реестр лиц с плохой деловой репутацией

1. Реестр формировать и вести будет Росалкогольтабакрегулирование.

2. Реестр будет вестись в электронном виде.

3. В реестр внесут граждан, которым нельзя быть лицом, контролирующим организацию, руководителем или главбухом в организации с лицензией на производство алкоголя.

4. В реестр попадут лица, которые были оштрафованы за нарушения правил продажи или производства алкоголя, этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление Правительства от 16 апреля 2025 г. № 497

#мспживи

ТАСС: в "Опоре России" призвали распространить нулевой НДС на охранную отрасль

И никому не пришло в голову поправить Калинина. Даже в ТАСС не видят разницы.
Ну ладно... тогда поправлю я.

Нулевой НДС - это когда ставка по налогу равна нулю. Я уже объясняла, в чем разница между ставкой 0% и освобождением от НДС.

Если ЧОПам дать право на ставку 0%, вы, Александр Сергеевич, окажете медвежью услугу всей отрасли.

Уж если вы даёте через СМИ такие предложения, то проконсультируйтесь сначала со своим советником по налогам.

Повторю:

Не путайте по НДС ставку 0% и освобождение от НДС!

Это разные понятия, разные операции, разные виды обложения налогом, разные подходы к учету и итог тоже разный.

Использование ставки 0 % позволяет не начислять НДС при реализации и брать на вычет налог, предъявляемый поставщиками товаров, работ и услуг, вложенных в создание предмета продажи. Чтобы воспользоваться всеми преимуществами такой ставки, необходимо подтвердить право на ее применение. Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Если в течение установленного законом срока ставку 0% не подтвердить, то НДС придется в полном объеме заплатить в бюджет.
Ставка 0% — это особый случай. Это не освобождение от НДС. Это не отсутствие НДС. Это ноль.
Пример: вы производите кресла и продаёте их за границу. Купили материалы на 120 тысяч рублей, в т.ч. НДС 20% - 20 000 рублей. В момент экспорта кресел вы исчисляете НДС по ставке 0%, то есть сдаете декларацию со ставкой 0 минус входящий НДС в размере 20 тысяч рублей. Получается, что вам бюджет страны должен 20 тысяч рублей. И перечислит их, если вы подтвердите своё право на возмещение, то есть на возврат НДС, уплаченного поставщикам.

То есть при использовании ставки НДС 0% вы возмещаете налог.
А если ваши виды деятельности подпадают под освобождение от НДС, то вы не выставляете своим покупателям НДС, а входной НДС зачитываете в стоимости товара, работ, услуг. Никто вам потраченный НДС не возмещает, на счет не зачисляет.

#мспживи

Должен ли я включить время, потраченное сотрудником на переодевание в спецодежду, в его рабочее время?

В правилах внутреннего трудового распорядка нужно определить время начала и окончания рабочего времени и прописать, включается ли время на переодевание в рабочее время. Если переодевание предусмотрено требованиями охраны труда, то время, потраченное на ее надевание и снятие, должно быть включено в рабочее.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Проверьте своего бухгалтера

Я регулярно размещаю в нашем корпоративном чате разные тесты и прошу всех отвечать на вопросы воскресной викторины. Такой подход позволяет всегда быть в тонусе. Давайте и мы повторим важные правила уплаты НДС. Ведь это касается теперь не только тех, кто находится на общей системе налогообложения – упрощенцы тоже являются плательщиками НДС. Задайте эти вопросы своему бухгалтеру, чтобы убедиться в том, что он знаком с аспектами начисления и уплаты НДС.

1. В какой срок продавец при получении предоплаты от покупателя в счет предстоящей поставки должен составить авансовый счет-фактуру?
Ответ: в течение 5 дней, далее регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02, а второй экземпляр передает покупателю.

2. В каком периоде покупатель может заявить к вычету авансовый счет-фактуру?
Ответ: только в том налоговом периоде, когда выполнены все условия для вычета. Перенести вычеты на поздние кварталы нельзя.

3. Не позднее чем когда надо подать декларацию по НДС за 1й квартал 2025 года?
Ответ: до 25 апреля 2025 года включительно.

4. Не позднее чем когда надо перечислить указанный в декларации за 1й квартал 2025 года налог?
Ответ: 28 апреля, 28 мая, 30 июня равными частями, то есть по 1/3.

5. Может ли ИП, применяющий УСН и обязанный с 1 января 2025 года платить НДС, сдать декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика?
Ответ: нет, по общему правилу декларация по НДС должна быть представлена по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).

6. Может ли юрлицо, применяющее УСН и обязанное с 1 января 2025 года платить НДС, сдать декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика?
Ответ: нет, по общему правилу декларация по НДС должна быть представлена по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).

#мспживи

При каких условиях можно уменьшить налог, если контрагент нарушил договорные отношения?

Когда вы давите на своего главбуха по поводу того, почему он не принимает к учету те или иные расходы, вы, возможно, не только ему в моменте делаете плохо, но и себе в будущем.

Перед тем, как показать свой напор, выучите как мантру признаки, которые помогут вам самому найти указание на то, что расходы, которые вы понесли, могут без негативных для компании и вашего личного (здесь я про субсидиарную ответственность) кошелька последствий уменьшить сумму налога.

Когда мы говорим о расходах, всегда вспоминаем главу 25 Налогового кодекса. Каким бы он, кодекс, кривым и косым ни был, мы не можем принимать в расходы, уменьшающие налог, всё подряд, ибо:

1) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) компанией,

2) под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме,

3) расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода,

4) для целей налогообложения прибыли в составе расходов признаются любые расходы компании, соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ и не поименованные в статье 270 НК РФ.

А теперь по сути заголовка: в статье 270 кодекса не указаны в качестве неучитываемых расходов расходы, произведенные компанией по договору, в случае если контрагентом нарушаются договорные отношения.

Это будет внереализационными расходами, к которым относятся затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшие продукции.

Учет таких расходов осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат.

Сумма расходов по акту должна быть подтверждена первичными документами, оформленными надлежащим образом в соответствии с установленными требованиями.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении компанией указанных выше условий расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

💡Подготовлено с использованием письма Минфина от 23.03.2021 № 03-03-06/1/20579

#мспживи

Из зала суда: неоднократное уточнение своих налоговых обязательств свидетельствует о злоупотреблении правом

Общество подало 8 уточненных деклараций по НДС за 4й квартал 2019 года. В каждой из деклараций оно частично исключало налоговые вычеты по НДС, полученные в результате отношений с двумя «техничками».

В суде компания сослалась на то, что все корректирующие налоговые декларации по НДС, которые общество представило за 4 квартал 2019 года, представлены в связи с обнаружением ошибок, приведших к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
При этом каких-либо обоснованных доводов наличия объективной необходимости представления большого количества уточненных налоговых деклараций вместо того, чтобы исправить все ошибки и представить одну уточненную налоговую декларацию налогоплательщик не привел.

В рассматриваемом случае поведение налогоплательщика свидетельствует о его недобросовестности, поскольку он намеренно неоднократно подавал уточненные налоговые декларации по НДС с частичным исключением налоговых вычетов. Ведь подача следующей уточненной декларации приводит к прекращению камеральной проверки по предыдущей.

Неоднократное представление обществом уточненных налоговых деклараций в течение большого временного промежутка (2020 -2023 гг.) было связано не с необходимостью корректирования налоговых обязательств с целью отражения в налоговой отчетности достоверных данных о суммах НДС к уплате, а с целью избежать наступления негативных налоговых последствий в виде доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности, то есть компания допустила злоупотребление правом на подачу уточненных налоговых деклараций.

Подача уточнёнок происходила всегда незадолго до окончания камеральной налоговой проверки. Таким образом, довод общества о подаче им уточненных налоговых деклараций с целью исправления ошибок, приведших к занижению суммы налога подлежащей уплате в бюджет, не нашел своего подтверждения.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А45-20848/2024 (Новосибирск)

#мспживи
#мспсудится

Мама построила ТЦ, сдавала его в аренду. Ближе к лимиту выручки по УСН мама решила, что во избежание перехода на ОСН надо подарить объект недвижимости дочери. Что и было сделано. Мама снялась с учета как ИП, оформила дарение, а дочь ещё какое-то время принимала платежи по аренде, затем объект недвижимости был продан. Результат: при продаже ТЦ лимит выручки по УСН мог быть превышен и пришлось бы перейти на ОСН. При реализации схемы, при которой объект недвижимости передается безвозмездно родственнику, никто с УСН не слетает, можно продолжать применять УСН.

Можно дарить недвижимость детям?
Можно.
Можно ли детям продолжать извлекать доход после получения в дар объекта недвижимости?
Можно.
Можно ли сразу после получения в дар продавать объект недвижимости?
Можно.
А что нельзя? Нельзя оптимизировать налоги за счёт злоупотребления правами.

#мспживи

Из зала суда: мама подарила дочке объект недвижимости и получила доначисления 27 миллионов рублей

ИП-мама подарил объект недвижимости ИП-дочери и фактически осуществлял предпринимательскую деятельность после снятия с учета в качестве ИП - вот такие неутешительные выводы по итогам выездной налоговой проверки.

А что случилось?
В ходе мероприятий налогового контроля (выездная проверка) инспекторы обнаружили дарение спорного объекта дочери, зарегистрированной как ИП, которая в последствии этот объект реализовала. Мама длительное время была зарегистрирована как ИП, осуществляла деятельность по сдаче объектов недвижимости в аренду, в проверяемом периоде она прекратила свою деятельность и через пару дней подарила дочери тот самый объект недвижимости. Сразу после получения подарка дочь зарегистрировалась как ИП и реализовала объект (торговый центр) третьему лицу.

А что суд?

1. После дарения на счета дочки продолжали поступать деньги от арендаторов, производились расчеты за ЖКУ, то есть дочь продолжила «дело матери».

2. Цена продажи торгового центра была близка к лимиту выручки по УСН, поэтому мама и дочь согласовали действия, направленные на перераспределение между собой дохода от сдачи недвижимости в аренду.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-820/2023 (Брянск)

#мспживи
#мспсудится

❗️Мишустин поручил провести анализ эффективности действующих налоговых льгот и преференций.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Это будет сделано при подготовке проекта федерального закона о внесении очередных изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты. В общем, ждём очередную партию изменений.

#мспживи

Из зала суда: слишком большие компенсации и отсутствие подтверждающих документов являются основанием для доначислений

В феврале 2023 года компания представила в ИФНС форму 6-НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма налога составила 283 тыс. руб. Инспекция провела камеральную проверку, в ходе которой установила факт сокрытия дохода, выплаченного физлицам, от обложения НДФЛ. Сумма налога к доплате составила 1 млн. руб.

А что случилось?
Оклад у сотрудников компании скромный – 13 500 руб., по условиям трудового договора сотрудникам установлены компенсационные выплаты, размер которых зависит от занимаемой работником должности – от 20 000 руб. до 90 000 руб.
В рамках камеральной проверки обществу направлено требование предъявить документы: коллективный договор, соглашения и иные локальные акты, связанные со служебными поездками, чья постоянная работа имеет разъездной характер, штатное расписание, авансовые отчеты. В ответ на требование были даны пояснения без приложения документов.

А что суд?
Положение о разъездном характере работы с перечнем должностей и сотрудников, работа которых носит разъездной характер, а также методику расчета компенсационных выплат, указанных в трудовых договорах, суду представлены не были.
Поэтому фактически рассматриваемые выплаты в пользу работников входят в действующую в обществе систему оплаты труда, поскольку не являются возмещением понесенных и документально подтвержденных расходов, не являются выплатами суточных, а обусловлены трудовыми отношениями, связаны напрямую с трудовой деятельностью, выплачивались работникам именно в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей, выплачивались постоянно, следовательно, подлежат обложению НДФЛ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-3745/2024 (Брянск)

#мспживи
#мспдаётработу
#мспсудится

Для тех, кто любит тексты покороче:

Компания А купила у компании Б строительные материалы. Но сделала это не для того, чтобы в реальности их отправить на объект строительства, а для уменьшения обязанности по налогу на прибыль и НДС. В ходе выездной проверки налоговики доказали, что в реальности товар не был поставлен, поэтому снесла и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС.
Следом пришла Прокуратура. На основе материалов выездной налоговой проверки сделала вывод, что сделка была мнимой. То есть в реальности не было товара. Было только движение денег. Исходя из норм Конституции, Налогового кодекса и Гражданского кодекса получается, что были нарушены основы правопорядка и нравственности. Поэтому деньги, которые были перечислены покупателем в адрес поставщика, должны быть обращены в доход государства.

Вздрогнули?
Какая сумма? Маленькая или большая? 23 миллиона рублей. Всего лишь 23. Миллиона. Рублей.

#мспживи

⚡️Новое в судебной практике: сделка, которая признана нереальной, противоречит основам правопорядка и нравственности, а значит должна быть обращена в доход государства

Интересы страны в лице прокуратуры против коммерческой организации. Что-то мы застряли в дроблении да переквалификации отношений. Сегодня разберем дело, в котором истцом выступила Прокуратура, а ответчиком – сразу два общества с ограниченной ответственностью (покупатель и поставщик строительных материалов).
Повод: признать недействительными сделки между двумя обществами на сумму 23 млн. руб., взыскать в доход страны всю сумму перечисленных денег. Заявление принято к производству, на сумму иска наложен арест по счетам обеих организаций.
Жёстко.

А что случилось?
Прокуратура провела проверку, в ходе которой установлено, что общества создали видимость хозяйственной деятельности: в целях получения налоговой выгоды в 2021-2022 годах компаниями подписаны фиктивные счета-фактуры, в том же периоде состоялась оплата по ним.
В результате проведения выездной налоговой проверки выяснилось, что ни одно из обществ не представило договор на поставку строительных материалов, а поступившие поставщику деньги ушли на счета ИП за транспортные услуги, анализ представленных документов показал, что в реальности покупатель приобрел спорные строительные материалы у третьего лица.
Также в ходе проверки проверяющие выяснили, что купленный у спорного поставщика товар на объекты строительства не поступал, следов проведения деловых переговоров не обнаружено, мер по проверке деловой репутации поставщика не предпринято, должную осмотрительность покупатель при выборе контрагента не проявил.
Проверкой установлено, что поставщик и его контрагенты по цепочке товар, якобы купленный покупателем, не приобретали, товар формально списывался на объекты, на которые фактически не поставлялся.
В связи с этим прокуратура считает, что действия ответчиков преследовали достижение результата, который не просто не отвечает требованиям закона, а противоречили, заведомо и очевидно для участников гражданского оборота, основам правопорядка и нравственности, то есть совершенные ими сделки были направлены на создание искусственных оснований для получения налоговой выгоды и, следовательно, на незаконное обогащение за счет бюджетных средств.

А что суд?
1. Сделка, при совершении которой был нарушен явно выраженный запрет, установленный законом (ст. 54.1 НК РФ), является ничтожной как посягающая на публичные интересы (ст. 166 и 168 ГК РФ). Поэтому прокурор правомерно обратился в арбитражный суд в защиту публичных интересов с иском.
2. Согласованные действия ответчиков были направлены на обход предусмотренной Конституцией обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка, данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц.
3. Оформляя платежное поручение, плательщик демонстрирует наличие воли на совершение юридически значимых действий по распоряжению своим имуществом в пользу получателя безналичных денежных средств.
Итог: сделки по перечислению денежных средств необходимо признать недействительными, исковые требования удовлетворить, признать недействительными заключенные между обществами сделки по перечислению денежных средств в сумме 23 млн.руб., применить последствия недействительности сделок и взыскать в доход солидарно с двух обществ денежные средства в размере 22 млн. руб. и пошлину за рассмотрение дела в суде – по 252 тыс. руб. с каждого.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-13241/2024

#мспживи
#мспсудится

Статья 199 УК РФ: состав, критерии, наказание

Состав:
уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов.

Наказание:
1) уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов, либо путем включения в отчетность (документы) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается

штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб., либо принудительными работами до 2 лет, арестом до 6 месяцев, лишением свободы до 2 лет;

2) то же деяние, но совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере наказывается

штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб., либо принудительными работами до 5 лет, либо лишением свободы до 5 лет.

Крупный размер:
сумма налогов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 18 750 000 руб.

Особо крупный размер:
сумма налогов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 56 250 000 руб.

Лицо, которое совершило преступление впервые, освобождается от уголовной ответственности, если им полностью уплачена недоимка, включая пени и штраф.

#мспживи

Как столичный суд разнёс действия ИФНС № 24 в рамках выездной проверки деятельности налогоплательщика

По результатам выездной проверки инспекция доначислила столичному предприятию 68.9 млн.руб.

А что случилось?
Инспекторы сделали вывод о наличии схемы совершения финансово-хозяйственных операций проверяемого налогоплательщика с участием подконтрольного контрагента, которое используется исключительно как звено при построении схемы по получению необоснованной налоговой экономии. Кроме того, ИФНС считает, что сведения в представленных для проверки документах на приобретение продукции производственно-технического назначения спорного поставщика являются недостоверными и не подтверждают действительное совершение хозяйственных операций: товар не поставлялся, основной целью заключения сделок с данным контрагентам являлось получение налоговой экономии.

А что суд?
Первая инстанция: поддержать налогоплательщика.
Вторая инстанция: поддержать налогоплательщика.
Третья инстанция: вернуть дело в первую инстанцию.
Первая инстанция второго круга: поддержать налогоплательщика.
Вторая инстанция второго круга: поддержать налогоплательщика.
Третья инстанция второго круга: поддержать налогоплательщика.

Жесть, конечно.

Итоговые выводы суда. 👇

1. Общество реально осуществляло торговлю товарами производственно-технического назначения.
2. Реальность поставок товара не оспаривается.
3. Претензий со стороны покупателей к налогоплательщику по количеству и качеству поставленного товара нет.
4. Сокрытия выручки проверяемым налогоплательщиком не выявлено.
5. Доля прибыли за проверяемый период составила ориентировочно 5,8 %, но численность сотрудников 26 человек, то есть каждый сотрудник в среднем приносил ежемесячно прибыль 236,6 тыс. руб.
6. Налогоплательщик участвовал в тендерах РЖД, а там не забалуешь.
7. Показатели финансово-хозяйственной деятельности компании не сопоставлены с показателями аналогичных налогоплательщиков. Поэтому «вывод о минимальности сумм налогооблагаемой прибыли является ничем не обоснованным предположением налогового органа, не выдерживает критического анализа и не соответствует требованиям НК РФ о порядке доказывания факта совершения налогового правонарушения».
8. Нарушений налогового законодательства при начислении зарплаты, в том числе серых схем, проверкой не выявлено.
9. Спорный поставщик является не единственным поставщиком организации.
10. Фактов накопления товара, купленного у спорного поставщика, на складах проверяемой организации не обнаружено, просроченной дебиторки/кредиторки в адрес спорного поставщика у проверяемой организации тоже не выявлено.

Дальше – круче.

11. Проверяющие фактически самоустранились от выявления предприятий или организаций, у которых общество могло бы приобретать продукцию по ценам, значительно отличающимся в меньшую сторону от тех цен, по которым эта продукция приобреталась у спорной компании. Уклонение налогового органа от выяснения различия действительных цен приобретения у спорного поставщика от цен других поставщиков не позволило провести соответствующую налоговую реконструкцию по выяснению действительных налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-141352/2022 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Что может быть лучше первоапрельского снега? Ага, включенное на всю мощь центральное отопление в квартире. Тот случай, когда на улице чувствуешь себя лучше, чем дома. XXI век на дворе. По два раза в год меняется бордюр,а на реконструкцию системы отопления денег нет, но вы держитесь, горожане!

#мспживи

Чем могу быть полезна я, хозяйка этого телеграм-канала и моя команда? 
 
🔥Анализируем применяемые схемы ведения бизнеса на предмет налоговых рисков
Особенно мозговые штурмы на эту тему будут интересны владельцам группы компаний, озабоченных рисками обвинения в дроблении. Такие мероприятия провожу давно, упор делаю на судебную практику и детальное изучение схемы ведения дел.
 
🔥Ведем бухгалтерский и налоговый учет от счета до отчета (ООО, АО, НКО)
Выставляем счета, УПД, счета-фактуры для ваших клиентов, делаем платежки, начисляем зарплату и налоги с ФОТ, ведем бухгалтерский и налоговый учет, консультируем по сложным вопросам.
Подробности здесь.
Аутсорсинг наступает на пятки штатной бухгалтерии. Есть то, что внешняя бухгалтерия научилась делать очень хорошо:
- технология ведения проектов через глубокий анализ загрузки бухгалтеров,
- собственный сектор внутреннего контроля,
- автоматизация обработки первичных документов с использованием лучших технологических решений.
Вы можете потратить время на написание должностных инструкций и регламентов? Мы - да. И сделали это, годами оттачиваем мастерство, совершенствуем, дописываем, уточняем, меняем.

🔥Абонементы для ИП на спецрежимах и ОСН без сотрудников  и с ними
Считаем налоги и страховые взносы, формируем КУДиР и декларации, сверяемся с бюджетом, отвечаем на вопросы.
Здесь делаем ровно столько, сколько надо для того, чтобы выполнить все налоговые обязанности перед государством. И напоминать о том, что скоро надо сдать декларацию, нам не надо. Всё есть в регламенте, который используют все бухгалтеры.
 
☝️ Самое важное в современном бушующем мире - это не отвлекаться на то, что не приносит деньги. Поэтому мы сами напоминаем о том, что нужно делать, что предоставить, куда и за что заплатить, сделаем образцы платежек, сформируем счета на оплату, попросим свериться с нашими данными и дадим промежуточный расчет предварительных итогов работы компании за квартал.
 
#мспживи

Про яйца в мессенджерах

Я с глубоким уважением отношусь к конфессиональным пристрастиям сограждан, но в глубине души не разделяю внешние проявления отношения к тому или иному вероучению. Это что-то личное, местами трагичное, веселое и грустное одновременно, и связано лишь с внутренними установками. Мне сложно дается попытка сложить ежедневные пагубные привычки и картинки с извинениями накануне большого праздника, прелюбодействие и картинки с куличами и яйцами. Понимаю, что вера внутри уходит и остаются внешние атрибуты , за которые мы держимся как за тростинку в попытке показать, что мы - такие как все и ничем не отличаемся от других.
Я много сил вкладываю в объяснения сотрудникам важности научиться говорить слова благодарности в дни рождения или иные праздники. Учиться говорить слова благодарности, умение сказать напутствие или тост по случаю дня рождения - это намного полезнее и приятнее яиц в ленте. Скажите словами то, что хотите передать с веткой, мужиком с бородой, яйцами или яблоками. Это же просто. И однозначно приятно.

#мспживи

Еще год назад даже в фантазиях не было ничего про бег. Теперь у меня еженедельные тренировки с тренером. Купила специальные кроссовки, удобную одежду, вовлекла в это дело коллегу по сквошу и после пятой тренировки начались изменения в ощущениях: бодрости и легкости прибавилось, настроение улучшилось, вес пошел вниз, ноги становятся сильнее, в целом легче носить себя, тараканы в голове разбегаются. Красота!

#мспживи

🧐Чем полезен экспресс-анализ бухгалтерской базы?

☝️Нужен свежий взгляд на состояние учета перед закрытием года?

☝️Хотите проверить своего бухгалтера?

☝️Или убедиться в том, что ваши представления о состоянии учёта совпадают с тем, что в 1С?

☝️Или планируете изменение структуры управления бизнесом?

☝️Может, готовите компанию к продаже или кредит планируете взять?

☝️А если просто сомнения?

Тогда такой аудит для вас.

Сначала мы заполняли чек-листы для внутренней работы и понимания того, чем занимается наш будущий клиент, с какими задачами нам предстоит справляться в первые месяцы работы. А потом решили, что такой чек-лист можно передавать руководителям компаний. Ведь в нем написано всё по-русски и без воды: какая налоговая нагрузка, какие проблемы в учёте, что делать с зарплатой, оплачены ли доли в уставном капитале, правильно ли учитываются основные средства, много ли подотчетных, всё ли в порядке с лизинговыми операциями, как себя чувствуют чистые активы и что с безнадёжной кредиторкой.

Лучше делать её сейчас, чтобы осталось время для исправления недочётов и ошибок. Замечу, что ошибки бывают не только по вине главного бухгалтера. И чаще (по моему опыту) не из-за него, а из-за самого подхода к ведению бизнеса, когда рисков больше не от того, что бухгалтер ошибся, а от того, что предприниматель не обеспечил документооборот с поставщиками и покупателями или много денег брал под отчет.

Что вы получите в итоге? отчет (заполненный чек-лист) и рекомендации по устранению ошибок в учете.
Это аудит?
Нет, аудит по закону об аудиторской деятельности проверяет правильность учета и отчетности.
А мы расскажем, где вы можете потерять. Это интереснее.

Это будет очень похоже на проверку, которую обычно делают главные бухгалтеры при приеме дел у предшественника. Ведь надо же ему знать, с чем предстоит работать. И это не аудит в том смысле, который вкладывают законодатели. Это - круче.

Подробности можно узнать, написав мне лично сюда.

#мспживи

Дайджест за 14-18 апреля

Из зала суда: ИП не ведет бухучет, но 25 миллионов в бюджет заплатите!

ФНС убытки не возмещает

Не всякая задержка на работе является сверхурочной работой

Из зала суда: доначисления сделают на основании анализа страниц в социальных сетях

Из зала суда? 5 признаков липового договора аренды

При расчетах через СБП надо применять ККТ

Чем отличается самозанятость от работы по найму

Зарплата на испытательном сроке не может отличаться от установленной в штатном расписании

Еще 8 признаков подмены трудовых отношений

Правила выплаты зарплаты

Читайте дайджест:
за 20-24 января
за 27-31 января
за 3-7 февраля
за 10-14 февраля
за 17-21 февраля
за 24-28 февраля
за 3-7 марта
за 10-14 марта
за 17-21 марта
за 24-28 марта
за 31 марта-4 апреля
за 7-11 апреля

#мспживи

Из зала суда: оплата капремонта, не закрепленная договором, приведет к доначислению по налогам

В результате выездной обществу были сделаны доначисления по НДС и налогу на прибыль в связи с неправомерным, по мнению ФНС, включением в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затрат по капитальному ремонту арендованного муниципального имущества.

А что случилось?
По условиям договора аренды плата состояла из 2 частей. Одна – постоянная, вторая - переменная в виде амортизационных отчислений, которые арендатор обязан использовать на восстановление, обновление и пополнение основных средств арендуемого имущества.
Но общество, несмотря на условия договора аренды, сделало капремонт, вложив в него 2.7 млн. руб. и приняло эти затраты на расходы в целях налогообложения прибыли. Именно эти расходы и были сняты налоговой инспекцией.

А что суд?
П. 1 ст. 611 ГК РФ обязывает арендодателя предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.
Довод проверяемого общества (арендатор) о том, выполнение работ по капитальному ремонту стен было необходимо в целях обеспечения промышленной безопасности, отклонены судами со ссылками на положения статьи 616 ГК РФ, в соответствии с которой установлен порядок переложения на арендодателя расходов, понесенных арендатором на вынужденный капитальный ремонт.
Ни гражданским, ни налоговым законодательством не предусмотрена компенсация расходов, понесенных арендатором на капитальный ремонт арендованного помещения, за счет уменьшения налогообложения.
Общество, являясь арендатором муниципального имущества, вместе с тем предусмотренные положением о представлении в пользование объектов муниципального имущества документы, подтверждающие расходы по произведенному капитальному ремонту, не представил, согласование на проведение ремонтных работ у муниципалитета не получил.
Итог: трижды отказать обществу в удовлетворении требований по отмене решения налогового органа.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А27-18809/2018 (Кемерово)

Вывод: не делайте то, что договором отнесено к обязанностям второй стороны. А если уж делаете, то на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, не относите. И входной НДС не берите.

#мспживи
#мспсудится

Страховые взносы за подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми начисляют не только по результатам выездных проверок

Вот пример.

Инспекторы ФНС провели камеральную проверку расчета по страховым взносам за 2021 год, по результатам которой доначислены взносы и пени в размере 850 тыс. руб.
Основанием для выводов сотрудников налоговой службы стали отношения общества с 12 физлицами-самозанятыми.
Компания привлекала подрядчиков по договорам на по санитарное содержание жилых объектов.
Самозанятые регистрировались в этом статусе непосредственно перед заключением договоров, их отношения были единственным источником дохода для плательщиков налога на профдоход, 9 из 12 самозанятых ранее были сотрудниками компании, им предоставлялся инвентарь.

Итог: трижды отказать обществу в удовлетворении требований отменить решение налогового органа.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А54-1195/2023 (Рязань)

#мспживи
#мспсудится

Зарплата: между выплатами не должно быть более 15 дней

1. Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Это требование ТК РФ.

2. Расчет производится пропорционально отработанному времени с учетом оклада, а также иных выплат, предусмотренных трудовым договором, не зависящих от итогов работы за месяц.

3. Конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно.

4. Между каждой выплатой зарплаты не должно быть более 15 дней.

5. Каждая часть зарплаты должна быть выплачена не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

6. Пример правильного графика выплаты заработной платы:
- первая выплата — 2-е число текущего месяца (за период с 16 по 30/31 число предыдущего месяца);
- вторая выплата — 17-е число текущего месяца (за период с 1 по 15 число текущего месяца).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Минцифры может расширить на колледжи и школы требование по отчислению IT-компаниями 5% средств, сэкономленных за счет налоговых льгот. Эти деньги могут быть перечислены на поддержку образовательных программ по IT-специальностям. Поддержка может осуществляться и в нематериальном эквиваленте.
Это станет условием сохранения льгот и аккредитации IT-компаний при Минцифры, сообщил министр цифрового развития и связи Максут Шадаев.

Напомню ,что еще в декабре прошлого года В.Путин в ходе совещания с членами правительства в среду назвал справедливой идею привлечения IТ-компаний к обучению студентов по профильным специальностям в ВУЗах.

А ты отдал свою почку за льготу по налогам?

#мспживи

Восемь признаков подмены

Минтруд предлагает к рассмотрению законопроект, которым предлагает закрепить в ТК РФ признаки подмены трудовых взаимоотношений, а также передать Роструду новые полномочия – правом обращаться в суд для признания отношений трудовыми.

Документ содержит 8 признаков, указывающих на то, что отношения между работодателем и гражданином являются трудовыми:

1) устоявшийся и стабильный характер отношений;
2) подчиненность и зависимость работника;
3) предоставление работнику дополнительных гарантий, предусмотренных ТК РФ и иными правовыми актами, а также исполнение работы по указанию работодателя;
4) включение сотрудника в организационную структуру компании;
5) установление еженедельных выходных дней и очередного отпуска;
6) компенсация разъездных расходов, связанных с производственной необходимостью;
7) наличие периодических выплат, являющихся для работника единственным или основным источником дохода;
8) обеспечение инструментами, материалами и механизмами;
Законопроект предлагает не ограничиваться этими признаками для определения характера отношений.
Если проект закона будет одобрен, он вступит в силу 1 сентября 2025 года.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспдаётработу

Как ФНС будет пресекать налоговые правонарушения?

Всем, кто надеется, что его пронесет, вот это надо прочитать обязательно.

Вопросы повышения эффективности взаимодействия обсудили намедни представители ФНС, ФСБ, СК РФ и подразделений ЭБиПК МВД на коллегии налоговой службы.

Д.Егоров сказал, что любое нарушение должно влечь возмещение денежных средств в бюджет. Это основное целеполагание, которое есть в показателях ФНС; у налоговой службы достаточно технологий, но без совместной работы с правоохранительными органами не обойтись. Половина всех выездных проверок сейчас проводится совместно с МВД.

При этом количество выездных проверок снижается уже несколько лет подряд, так как упор в работе налоговиков сделан на добровольное уточнение налогоплательщиками своих обязательств. Смещение акцента с выездных проверок на добровольное уточнение налоговых обязательств позволяет при сокращении издержек на налоговое администрирование обеспечить дополнительные поступления в бюджет. В прошедшем году 56% всех поступлений по контрольно-аналитической работе обеспечено благодаря аналитической проработке без открытия выездных проверок, а также благодаря риск-ориентированному подходу и использованию цифровых технологий. Плотное взаимодействие с органами МВД также дает свои результаты по доначислениям – 67%.

Представитель СК РФ сообщил, что по итогам прошлого года количество сообщений о преступлениях, поступивших из налоговых органов, сократилось на 13%. В некоторых регионах следственные органы получают информацию о налоговых нарушениях еще на стадии планирования налоговой проверки.
Если в 2021-2023 годах уголовные дела возбуждались в 50% собранных материалов, то в 2024 году возбуждено более 70% от выявленных фактов уклонения от уплаты налогов организаций. При этом среднее доначисление по совместным проверкам выросло с 78 млн рублей в 2022 году до 109 млн рублей в 2024 году.

Среди наиболее значимых угроз налоговой безопасности, требующих комплексного решения, участники коллегии отметили схему «бумажного НДС». Как отметил Даниил Егоров, за последние годы компании, которые уклоняются от уплаты налогов, прибегают к услугам «профессионалов», так называемых «площадок» по НДС, а не технических однодневок, как раньше: «Это своего рода профессиональное преступное сообщество, оказывающее комплекс услуг. Это и «бумажный НДС», и обналичивание, в том числе бюджетных средств, полученных в рамках исполнения госконтрактов.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

При безвозмездной передаче имущества НДС не возникает только в случае, если вы это делаете в адрес органов государственной власти

По общему правилу, безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущественных прав считается реализацией и облагается НДС. Но из этого правила есть исключение: если такая передача осуществляется в адрес органов государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, то НДС не возникает.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-07-11/7163 от 28.01.2025

#мспживи

Минфин считает избыточным предложение по предоставлению скидки 50% на уплату страховых взносов за себя для ИП, являющимся субъектами МСП

Также чиновники против снижения тарифа страховых взносов с выплат в пользу работников таких ИП.

Объем прав застрахованных лиц на получение обязательного пенсионного обеспечения зависит от полноты и своевременности уплаты страховых взносов, а также размера уплаченных страховых взносов. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.
Уплачиваемые страховые взносы по солидарному принципу являются основным источником финансирования выплат страховых пенсий и фиксированных выплат к ним нынешним пенсионерам, а также выплат в пользу граждан, потерявших кормильца или трудоспособность по причине возраста или инвалидности.

В связи с этим в случае предлагаемого предоставления скидки такие лица будут лишены возможности формировать свои пенсионные права в полном объеме, что в дальнейшем может повлечь ограничение их права на пенсионное обеспечение, а также это снизит поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, что потребует выделения средств из федерального бюджета на обеспечение сбалансированности их бюджетов, и поэтому такое предложение не поддерживается.

У субъектов МСП, являющихся работодателями, уже установлен сниженный тариф страховых взносов в размере 15% с доходов, выплачиваемых сотрудников свыше 1.5 МРОТ в месяц, а для обрабатывающих производств этот тариф и того меньше – 7.6%. Поэтому преференций по уплате страховых взносов за сотрудников достаточно.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-15-08/9477 от 04.02.2025

#мспживи

В ФНС считают, что свои козыри налогоплательщик должен раскрывать не в суде, а на этапе налоговой проверки. Сложившаяся сейчас ситуация, когда проверяемые организации свои доказательства представляют суду, а не налоговому органу в ходе мероприятий налогового контроля, говорит о незаинтересованности налогоплательщиков в раскрытии фактов, подтверждающих их добросовестность.

Для борьбы с подобной практикой требуются правовые механизмы, которые мотивировали бы налогоплательщика раскрывать полный объем доказательств налоговому органу до возникновения судебного спора, полагают в налоговом ведомстве.

С учетом того, что до 80% случаев споров между налогоплательщиками и ФНС рассматриваются в пользу налоговой службы, и при условии, когда вышестоящая организация (Управление) ФНС поддерживает нижестоящую инспекцию в не меньшем количестве случаев, суды можно действительно убирать из процесса отстаивания интересов как институт, осуществляющий правосудие в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Просто ФНС решила, что налогоплательщик недоплатил – и точка. Можно еще дальше пойти: все деньги, которые получают налогоплательщики в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, аккумулировать не на счетах в коммерческих банках, а на ЕНС сразу. И уж если заслужил, то получи свою прибыль. Не, ну а чё…Если уж осправедливливать налоговую систему, то идти в этом процессе до конца. До самого конца...

#мспживи

До морковкина заговенья

ИП на общей системе налогообложения, занимающийся сельхозпроизводством, нёс расходы по предоставлению питания сотрудникам. УПД аккуратно собирались, в целях уменьшения базы по НДФЛ учитывались. Подпункт 42 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяет это делать. Но статья 255 НК РФ в расходы предприятия на оплату труда включает любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих сотрудников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами.

То есть стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (и НДФЛ у ИП на ОСН) в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и/или коллективным договорами.

ИП не представил суду доказательств того, что в трудовых договорах имеются положения о возложении на работодателя обязанности по бесплатному или льготному питанию, коллективный договор не представлен.

Поэтому, по мнению суда, услуги по питанию оказывались непосредственно сотрудникам предпринимателя, а не самому предпринимателю. А еще надо было вести персонифицированный учет затрат, а еще ИП не предусмотрел возможности контроля и учета стоимости питания, потребляемого каждым сотрудником в сутки, у него отсутствуют доказательства приобретения и потребления продуктов конкретными сотрудниками в том количестве, которое было доставлено, то есть спорные затраты документально не подтверждены.
По договорам, заключенным с контрагентами, ИП оплачивал услуги сторонних организаций по доставке продукции общественного питания для сотрудников, т.е. конечным потребителем в данном случае являются сотрудники.
Поскольку сам работодатель не является потребителем услуг общественного питания и передачи товаров, работ, услуг между исполнителями и ИП -заказчиком не происходит, то объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает.
Поэтому, по мнению суда, ИФНС правомерно снесла оказанные услуги по питанию сотрудников в качестве расходов по НДФЛ самого предпринимателя и налоговые вычеты по НДС.
 
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-5201/2022

Жаль, что суд не рассказал о том, как именно вести персонифицированный учет затрат на продукты, как контролировать съеденное каждым сотрудником, как высчитать стоимость питания на каждого сотрудника в сутки. Интересно: британские или испанские фермеры тоже высчитывают на каждого поевшего сотрудника количество съеденных фиш энд чипс и маслин?
 
#мспживи

Могу ли я установить новому сотруднику пониженную зарплату на время испытательного срока?

Нет, на период испытания работодатель не может установить меньшую зарплату, чем предусматривает штатное расписание по этой должности.

На новых работников, принятых на работу с испытательным сроком, распространяются все положения трудового законодательства, коллективного договора и локальных нормативных актов работодателя, в том числе в части оплаты труда, равно как и на работников компании, которые прошли испытание и продолжают работать.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Когда вам кто-то рассказывает о быстром заработке на маркетплейсах, у вас загораются глаза, в мозгу уже щелкает как в купюросчитательном аппарате, пожалуйста, остановитесь, успокойтесь и спросите у бухгалтера, как считать доходы и расходы, что будет выручкой, что будет доходом, что будет прибылью и будет ли она вообще при торговле выбранным вами товаром при выбранном формате торговли.

Ушло время, когда можно было безнаказанно наломать дров. Пришло время лютой цифровизации контроля.

#мспживи

Требуется уточнить: предприниматели, торгующие на маркетплейсах, начали получать требования из ФНС

В период подачи деклараций за 2024 г. некоторые продавцы электронных площадок получили от налоговых инспекций требования пояснить противоречия между данными из декларации и сведениями, полученными органами в ходе камеральных проверок.

В своих письмах, указывая на занижение доходов, налоговики чаще всего ссылаются на данные контрольно-кассовой техники или на агентский отчет площадки.

Об этом пишут "Ведомости".

Я не СМИ, для меня всё это давно не новость, но ещё раз повторю: при комиссионной торговле вашей выручкой является не то, что получено на счет, а то, что получил ваш комиссионер (электронная площадка, например) от ваших покупателей.

#мспживи

В РФ может появиться возможность проверки работодателем данных из резюме соискателей

Министр цифрового развития Максут Шадаев считает, что это сильно упростит процесс найма и проверки сведений о кандидатах, что сделает рынок более открытым и цивилизованным.

Есть несколько кейсов по взаимодействию бизнеса с данными из государственных информационных систем, которые Минцифры хочет реализовать в этом году. Один из них касается кадров.

В министерстве считают, что любой работодатель, естественно, с согласия кандидата-соискателя, должен иметь возможность проверить те данные, которые указаны в резюме: подтвердить свой опыт, стаж, образование должно быть просто и удобно.
Для этого соискатель должен принять запрос работодателя и разрешить ему получить подтверждающие сведения.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Применение УСН, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и, следовательно, является разновидностью налоговой выгоды

Действия, направленные в обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов МСП, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.

В ситуации, когда имеется полная подконтрольность кредитора (налогоплательщика) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, суд признает правомерность доначислений налогов.

Если проверяемый налогоплательщик не приведет разумные экономические причины поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед обществом, применявшим УСН, взаимозависимыми организациями задерживались, при наличии на их счетах достаточных денежных средств, то доначисления по налогам будет признано судами правомерными.

Таким образом, действия, направленные на обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов МСП, могут стать основанием для доначисления налогов.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

Я считаю, что одним из важнейших действий, подтверждающих стремление государства упростить жизнь предпринимателей, должно стать принятие решение об ограничении количества требований/уведомлений о предоставлении налоговому органу пояснений о фактах финансово-хозяйственной деятельности компании.

Ибо сейчас мы имеем:
- требование о предоставлении пояснений о происхождении убытков,
- требование о предоставлении пояснений, почему выручка в декларации N рублей, а по счетам в банках прошло M рублей,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении базы по страховым взносам и НДФЛ,
- требование о предоставлении пояснений о составе доходов/расходов, не облагаемых НДС,
- требование о предоставлении документов по встречной проверке (по сделке с контрагентом),
- требование о предоставлении документов вне рамок проверки,
- требование о предоставлении пояснений о возможном занижении базы по НДФЛ (выплата зарплаты ниже среднеотраслевых значений),
- требование о предоставлении пояснений о возможном занижении базы по страховым взносам (выплата з/п ниже среднеотраслевых значений),
- требование о предоставлении пояснений о происхождении НДС к вычету,
- уведомление о явке в налоговый орган,
- уведомление о необходимости обратить внимание на возможность вступления в отраслевую хартию,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении в счетах-фактурах,
- требование о предоставлении пояснений о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям,
- требование о несоответствии суммы налога на имущества, уплаченного организацией, данным, полученным налоговым органом,
- требование о предоставлении пояснений о своевременности зачета аванса (по НДС).

Я ничего не забыла, коллеги?

Можно на эти требования смотреть не как на нескончаемую заботу налоговой службы о занятости бухгалтерии, а как на некую заботу о бизнесе: мол, мы вам - требования пояснить, вы нам - пояснения и мы к вам более не лезем. Но уж очень много этих "поясните", "придите", "предоставьте".

#мспживи

Чем отличается сервис самозанятого от работы по найму?

Минфин отвечает:

1. Отношения с самозанятыми отличаются от трудовых наличием в результате актов, товарных накладных и иных передаточных документов при работе с первыми, и формализованными актами (трудовыми договорами, штатным расписанием, приказами и т.п.) с другими.

2. Должны быть фактически установлены трудовые отношения с сотрудниками и гражданско-правовые отношения с самозанятыми.

Иными словами, в ваших отношениях должны быть два базовых признака: документ и факт. Если документ указывает на самозанятость подрядчика, а по факту он – сотрудник, то это будет схема, указывающая на уход от налогов и взносов. Если факт указывает на самозанятость, а документ указывает на трудовые отношения, то вряд ли кто-то будет доламываться до вас, что вы вместо 40% налогов и взносов платите только 6% с дохода самозанятого. Инспекция всегда ищет, где больше.

Ну, и еще раз: какими бы замечательными не были бы документально оформлены ваши отношения с самозанятым, вас как схемотехника спалит именно он и другие ваши сотрудники, которых допросит ФНС при желании.
Если между вами и самозанятым нет признаков трудовых отношений, то даже услуги по вождению авто такой самозанятый может вам оказывать. Да, останется лишь легенду придумать, оформить ее документально и удержать её в глазах фискальных органов.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина за № 03-11-11/98272 от 03.12.2021

Стоит ли вообще бояться работать с самозанятыми?

Для меня этот вопрос странный. Если такой вопрос у вас возник, то давайте я усилю: а стоит ли бояться заключать договор с юрлицом? Или вместо юрлица-подрядчика или поставщика надо взять на работу сотрудника? Ну, вот зачем заключать договор с юрлицом на поставку чего-нибудь или оказание каких-то услуг, если можно взять на работу сотрудника? Вот, то-то же.

Вывод прост: если работа с самозанятым является естественным продолжением вашей деятельности, то такой вопрос «бояться или нет» у вас даже не возникнет. Вы просто заключаете договор, получаете услуги, работы или продукцию, подписываете акт или накладную, оплачиваете, получаете чек и в ответ на требование ИФНС спокойно прикладываете всё полученные и подписанные сторонами отношений документы.

#мспживи
#самозанятаясреда

При расчетах через СБП между организациями (ИП) после с 1 марта 2025 года надо применять ККТ

Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, но пользователь должен применять ККТ при осуществлении расчетов безналом с предъявлением электронного средства платежа, в том числе расчетов путем перевода денежных средств с использованием СБП, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов.

Таким образом, применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП с помощью СБП, по мнению ФНС, является обязательным.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 28 марта 2025 г. № ЗГ-2-20/5068@

#мспживи

Если компании группы покупают товар для последующей перепродажи на условиях товарного кредита и лимит такого кредита ограничен соответствующим положением о товарном кредите, то это может быть критерием, указывающим на невозможность получения одной компанией группы выручки, которую ожидает налоговый орган в результате объединения деятельности группы в одну.

Как доказать?
💡Читайте здесь

#мспживи
#мспсудится

Какие вы знаете институты развития? Сервисами, услугами, работами каких из них вы как предприниматель так или иначе пользовались?

#мспживи

Сколько может длиться обеденный перерыв при 12-часовом рабочем дне?

Продолжительность рабочего дня (если она превышает 4 ч.) никак не влияет на длительность обеденного перерыва. Вы можете установить минимальный (30-ти минутный) или максимальный (2 часа) обеденный перерыв даже при 12-ти часовом рабочем дне. Точное время начала и окончания перерыва на отдых и питание устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению сторон трудового договора.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 29.02.24 № 14-6/ООГ-1156.

#мспживи
#мспдаётработу

Из зала суда: пять признаков липового договора аренды имущества

Общество на правах аренды использовало имущество двух организаций, затраты учитывало при формировании расходной части по налогу на прибыль. Арендодатели были упрощенцами, руководителем одного из арендодателей была мать директора проверяемого общества, то есть общества взаимозависимы для целей налогообложения. В ходе выездной проверки налоговые инспекторы сняли расходы по аренде имущества.

А что суд?

1. Договоры аренды имеют необоснованные привилегии для арендатора (полная свобода действий, отсутствие контроля, неограниченное усмотрение стороны), что противоречит статье 616 ГК РФ.

2. Арендные платежи, перечисленные обществом в адрес спорных контрагентов, возвращались от них заявителю в виде регулярных займов в размерах, соответствующих полученной арендной плате.

3. Договоры займа (см. п. 2) были беспроцентными и бессрочными.

4. При увеличении количества сдаваемого в аренду имущества размер арендной платы не изменяется.

5. В некоторых налоговых периодах (3.5 года) общество не производило оплату за аренду производственных объектов недвижимого имущества, а попыток взыскания задолженности не обнаружено.
Итог: трижды отказать обществу в удовлетворении требований по отмене решения налогового органа.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А03-8461/2022 (Алтайский край)

#мспживи
#мспсудится

Если государственная казна не пострадала, то занижение цены по сделке между взаимозависимыми лицами допустимо

Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.

При исчислении реальной налоговой обязанности при контроле за ценами сделок, налоговый орган должен учесть суммы налога, перечисленные налогоплательщиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло ОСН.

Конечно, ФНС не должна при проверке одного налогоплательщика считать налоги , уплаченные другими лицами. Однако при выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей (целей налогообложения). При этом противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

Чем отличается сервис самозанятого от работы по найму?

Минфин отвечает:

1. Отношения с самозанятыми отличаются от трудовых наличием в результате актов, товарных накладных и иных передаточных документов при работе с первыми, и формализованными актами (трудовыми договорами, штатным расписанием, приказами и т.п.) с другими.

2. Должны быть фактически установлены трудовые отношения с сотрудниками и гражданско-правовые отношения с самозанятыми.

Иными словами, в ваших отношениях должны быть два базовых признака: документ и факт. Если документ указывает на самозанятость подрядчика, а по факту он – сотрудник, то это будет схема, указывающая на уход от налогов и взносов. Если факт указывает на самозанятость, а документ указывает на трудовые отношения, то вряд ли кто-то будет доламываться до вас, что вы вместо 40% налогов и взносов платите только 6% с дохода самозанятого. Инспекция всегда ищет, где больше.

Ну, и еще раз: какими бы замечательными не были бы документально оформлены ваши отношения с самозанятым, вас как схемотехника спалит именно он и другие ваши сотрудники, которых допросит ФНС при желании.
Если между вами и самозанятым нет признаков трудовых отношений, то даже услуги по вождению авто такой самозанятый может вам оказывать. Да, останется лишь легенду придумать, оформить ее документально и удержать её в глазах фискальных органов.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина за № 03-11-11/98272 от 03.12.2021

Стоит ли вообще бояться работать с самозанятыми?

Для меня этот вопрос странный. Если такой вопрос у вас возник, то давайте я усилю: а стоит ли бояться заключать договор с юрлицом? Или вместо юрлица-подрядчика или поставщика надо взять на работу сотрудника? Ну, вот зачем заключать договор с юрлицом на поставку чего-нибудь или оказание каких-то услуг, если можно взять на работу сотрудника? Вот, то-то же.

Вывод прост: если работа с самозанятым является естественным продолжением вашей деятельности, то такой вопрос «бояться или нет» у вас даже не возникнет. Вы просто заключаете договор, получаете услуги, работы или продукцию, подписываете акт или накладную, оплачиваете, получаете чек и в ответ на требование ИФНС спокойно прикладываете всё полученные и подписанные сторонами отношений документы.

#мспживи
#самозанятаясреда

28.5 миллионов за жалобы сотрудников

Общество оказывало услуги по уборке торговым сетям с привлечением субподрядных организаций. Количество обслуживаемых объектов составляет более 270. В ходе проведения выездной проверки налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций проверяемого лица с 13 подрядчиками по оказанию услуг клининга. По мнению ФНС, фактически спорные работы выполнены привлеченными ООО физическими лицами в отсутствие оформления договорных правоотношений.

А что случилось?
В отношении 2 подрядчиков-юрлиц установлено, что они не находятся по адресам регистрации, основные средства отсутствуют, сведения о сотрудниках не представляются. Руководителем одной компании был сотрудник ФГУП, у другой – сотрудник крупной телекоммуникационной компании, режим рабочего дня в которой не предполагает наличия свободного времени для руководства юрлицом. Некоторые поставщики показывали пустые налоговые декларации по НДС, расчеты по договорам не в полном объеме, переписки между контрагентами нет. Установлено снятие денег со счетов некоторых подрядчиков или перевод их на счета ИП. В отношении нескольких контрагентов установлено, что они «засветились» как подконтрольные неустановленной группе лиц, организующих «схемные» площадки.
Материалами проверки установлено, что контрагенты не оплачивали услуг рекрутинговых агентств, не производили оплату за размещение объявлений в средствах массовой информации, печатных изданиях, на интернет площадках, не осуществляли оформление санитарных книжек.
Проверкой установлено, что компания перечисляла деньги в адрес организаций, оказывающих услуги по поиску сотрудников: на специализированных сайтах «Зарплата.ру» и «HH.ru» самим налогоплательщиком размещены объявления о вакансиях, свидетельствующих о наборе технических сотрудников, а именно «Уборщица в магазин», «Уборщики производственных и служебных помещений», «Грузчик», «Фасовщица». Информация о контактных лицах, телефонных номерах и адресах электронной почты, размещенная на сайтах «Зарплата.ру» и «HH.ru» содержит сведения о лицах, являющихся сотрудниками общества, номер стационарного телефона принадлежит и установлен в офисе компании. Свидетели указали в допросах, что их нанимала проверяемая компания, зарплату официально они не получали. Налоговики также провели анализ жалоб, поступивших в ГИТ. Там обнаружено несколько жалоб на действия работодателя-проверяемую компанию. Таким образом, физические лица, фактически выполнявшие работу по уборке, позиционировали себя сотрудниками проверяемой клининговой компании. Прокуратура тоже устанавливала факты привлечения к трудовой деятельности неофициально трудоустроенных иностранных граждан.

А что суд?
Трижды отказать компании.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-13710/2023

Про выводы. Отложим в сторону мысли о проблемах человекоёмких отраслей. И понимаем, что речь в деле идет о результатах проверки за период 2016-2018 годы (чтобы никто не говорил "ну кто так делает?!"). Хочу обратить ваше внимание на то, как налоговики (при желании, конечно), раскручивают схему ведения бизнеса: изучают сайт hh и других агрегаторов вакансий, собирают статистику жалоб в ГИТ и Прокуратуру. Кстати, страницы в VK инспекторы тоже умеют изучать.

#мспживи
#мспсудится

В России нужно навести порядок в сфере развития городской среды, необходимо исключить ситуации, когда каждый год меняют бордюры и ремонтируют дороги по цене капитального ремонта, заявил глава Минфина Антон Силуанов.

Отсутствие обстоятельств перераспределения предпринимательского риска между компаниями группы указывает на то, что каждое из обществ группы действует непосредственно к собственному риску. Данное обстоятельство является одним из проявлений самостоятельности осуществляемой деятельности.

Как доказать?
💡Читайте здесь

#мспживи
#мспсудится

- Планируем привлечь несколько самозанятых на проект. Не опасно ли делать это? Может ведь прилететь что-то нехорошее из налогового органа!

Может прилететь.
Может не прилететь.
Опасно.
Не опасно.

Вопрос не в том, сколько самозанятых вы привлекли. Их может быть 2 или 22, 5 или 25 - не в этом дело.
Вот вопросы, на которые надо ответить для того, чтобы понять степень риска привлечения самозанятых именно в вашем случае.

1. Что эти самозанятые будут делать для вашей компании?

2. На какую сумму по каждому вы планируете заключить договор?

3. Сколько времени до даты заключения договора самозанятые были таковыми?

4. Есть ли у ваших потенциальных подрядчиков другие клиенты кроме вас?

5. Было ли с вашей стороны единственным условием работы с такими подрядчиками статус плательщика налога на профессиональный доход?

#мспживи
#самозанятаясреда

Доля малого и среднего бизнеса в валовом региональном продукте достигла исторического максимума

Валовая добавленная стоимость, созданная субъектами МСП в 2023 году, превысила 37,6 трлн рублей. В процентном соотношении это 23,9%. Это максимальное значение с 2019 года.

Рост доли МСП в валовом региональном продукте — закономерный результат последовательной политики Правительства по снижению административной нагрузки, предоставлению льготного финансирования, расширению доступа к рынкам сбыта, масштабированию инфраструктуры поддержки МСП.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Ещё парочка реестров или маркировки чего-нибудь и МСП займет 80% всего ВРП.

#мспживи

Если вы не издавали приказ о привлечении сотрудника к сверхурочной работе, то задержка на рабочем месте ещё не означает, что сотрудник трудится сверхурочно

Уволенный сотрудник обратился в суд с требованием взыскать с бывшего работодателя почти 250 тыс.руб. за сверхурочную работу. Аргумент такой: данные пропускной системы компании подтверждают, что он был на работе во внерабочее время.

А что суд?
Однако суд решил, что сведения из пропускной системы о раннем начале и позднем окончании времени пребывания на рабочем месте не свидетельствуют о том, что сотрудник привлекался к сверхурочной работе по инициативе работодателя. Приказ был? Нет. Учет рабочего времени отражался в табеле? Отражался. Итог: в удовлетворении требований бывшего работника отказать.

💡Для любителей почитать первоисточник: 2-й КСОЮ, решение от 08.02.24 № 88-2951/2024.

#мспживи
#мспдаётработу
#мспсудится

Ровно 5 лет назад, когда количество нормативных актов, регулирующих ведение бизнеса в период коронавирусных ограничений, перевалило за объем, который может переварить обычный человек, в ныне признанном экстремистском Facebook на странице Делаем бизнес вместе первый раз был поставлен хэштег #мспживи

Нет, не с этого что-то началось, но этим продолжился процесс создания компании, которую я очень хотела построить. Ведь именно тогда меня внесло в несколько экспертных советов при министерствах и ведомствах, где я с полной отдачей делала то, что считала нужным. В результате меня через два года также стремительно вынесло, но мне не о чём жалеть. Главное было сделано.

В целом я довольна результатом, но есть над чем работать. В этом помогают мои сотрудники, которые каждый день выбирают быть со мной, помогают делать то, что для меня важно, для вас важно.

Спасибо вам за всё: за чтение, за комментарии, за вопросы и за то, что, несмотря на происходящее за окном, вы продолжаете делать своё дело!

Обнимаю 🙃

- Оформлю ИП на сына, буду от его имени вести предпринимательскую деятельность. А чё такова?

Оформляйте.
Но сначала прочитайте мою заметку о грядущих изменениях в статье 173.1 и 173.2, а также посмотрите статью 187 УК РФ.

Вы можете ответить мне на это: "не надо меня пугать, так все делают!".
Ок, но вы скажите об этом "все делают" тем, кто сейчас находится под следствием.

#мспживи

Повторение - мать учения

Если вы с расчетного счета (организации или ИП - не важно) планируете перечислить деньги физическому лицу (способ перечисления тоже не важен - платежкой, через СБП, с карты на карту), то помните:

большая часть выплат физлицам облагается либо НДФЛ, либо и НДФЛ, и страховыми взносами. Исключение - перечисление физлицу, которое находится в статусе ИП и/или самозанятого (самозанятый может быть таковым без оформления статуса ИП).

Перед тем, как нажать на кнопку "отправить", проконсультируйтесь со своим бухгалтером. Если нет своего бухгалтера, напишите вопрос в чат этого телеграм-канала или мне лично (смотрите контакты в описании канала).

Для меня это само собой и для некоторых из вас это тоже не новость, но для кого-то это является удивительной новостью. Бывает.

#мспживи

- А если я на дочку ИП оформлю и от её имени буду вести бизнес? Так можно? Так многие делают. К тому же бизнес настолько маленький, что выездная налоговая проверка мне не грозит, то есть рисков нет.

Многие много что делают. Ну и сваливать разные виды ответственности в одну кучу не надо. Ведение бизнеса от чужого лица запрещено. ИП ведет деятельность самостоятельно, сдавать его "в аренду" нельзя, даже если индивидуальным предпринимателем является ваш сын, дочь, мама или дедушка.

А про выездные проверки я так скажу: посмотрите рубрику #мспсудится. Там хорошо видно, на основании результатов каких налоговых мероприятий осуществляется доначисление по налогам. В результате анализа будет видно, что выездные налоговые проверки являются не единственным и не главным источником выполнения налоговым органом плана по доначислениям. Камеральные проверки теперь рулят.

#мспживи

Решение ИФНС о доначислении налогов, признанное судом недействительным, не является основанием для возмещения инспекцией убытков проверяемой компании

Для того, чтобы погасить доначисленные по итогам проверки налоги, компания заняла денег у своего участника. Заём был процентным. Участник, в свою очередь, эти деньги получил в банке как кредит. Позже компания смогла оспорить доначисления в суде, после чего налоговый орган вернул фирме уплаченную им сумму налогов. Затем задолженность по займу перед своим участником вместе с процентами была погашена.

Считая, что выплаченные проценты участнику и банковская комиссия, уплаченная по транзакции, являются убытками, понесенными ввиду принятия налоговым органом необоснованного решения по итогам налоговой проверки, общество обратилось в суд с требованием о взыскании с этих убытков с ИФНС.

Суды отказали. Ибо лицо, лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать:
1) наличие и размер убытков,
2) противоправность поведения причинителя убытков,
3) причинную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками.

Действия должностных лиц ИФН не признаны незаконными и противоправными. Грубых нарушений со стороны налогового органа, связанных с невыполнением им публичных обязанностей не установлено.
Оценка налоговым органом действий налогоплательщика в ходе проверки не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налогового органа при вынесении решения по результатам налоговой проверки.

Вины налогового органа в причинении компании убытков нет. И причинно-следственной связи между решением ИФНС и действиями налогоплательщика по получению процентного займа тоже нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-27333/2022

#мспживи
#мспсудится

Сообщите сотруднику причины увольнения, если делаете это во время испытательного срока

При неудовлетворительном результате испытания вы можете до истечения срока испытания расторгнуть трудовой договор с сотрудником. О предстоящем увольнении необходимо предупредить в письменной форме не позднее чем за 3 дня. При этом нужно сообщить причины, которые послужили основанием для вывода о том, что он не выдержал испытание. Если увольняемый не согласен с вашим решением, он может обжаловать его в суд. Это позволяет сделать статья 71 ТК РФ.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

"Я разделил свой бизнес на два ИП ещё десять лет назад, ко мне нет вопросов со стороны налоговой, не пудрите мне мозг своими страшилками!"

Уверенность предпринимателя похвальна, но в данном случае в какой-то момент он потерял границы. Точнее, сначала их не было, потом государство их обозначило, но до этого смелого предпринимателя просто длинные руки надзорных органов ещё не добрались.

Что не так в этом утверждении?
А всё не так.

Разделить бизнес на 2 ИП вообще невозможно законным способом. Это будет не разделение, а дробление. Других опций просто нет. Точнее, есть, но это будет уже бизнес двух независимых предпринимателей, объединенных, наприм, простым товариществом, инвестиционным товариществом или, если ни то, ни другое не подходит, то объединение будет реализовано в виде создания юрлица в форме общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества.
Индивидуальное предпринимательство это процесс занятости конкретного физлица каким-то видом экономической деятельности на свой (а не соседа, одноклассника, друга по песочнице) страх и риск. Разделить бизнес на несколько юрлиц можно и это будет законно, если общества будут обладать признаками независимости и самостоятельности. А вот говорить (и тем более хвастаться) на каждом углу о том, что у вас бизнес состоит из двух и более ИП, не стоит.

Если вы разделили бизнес на несколько ИП, и хозяином этих ИП являетесь вы, то это не разделение, а незаконная регистрация физлица в качестве ИП, незаконное использование документов для регистрации ИП, за что бенефициар может быть привлечен к ответственности по статье 173.1 и 173.2 УК РФ.
При обвинении в незаконном использовании документов гражданин может лишиться свободы на срок до 3 лет (есть альтернатива в виде штрафа, обязательных, исправительных и принудительные работы). Единственное, что может быть утешением в этой ситуации, - это то, что в отношении регистрации ИП на подставное лицо норма статьи 173.1 и 173.2 УК РФ ещё не действует, то есть она находится на стадии законопроекта. Но в отличие от норм, облегчающих жизнь предпринимателей, эта норма пройдет все стадии до момента вступления в силу намного быстрее. Время есть. Но его немного.

Давайте ещё раз:
два и более юрлиц могут принадлежать одному владельцу-физлицу и это нормально; два индивидуальных предпринимателя одному лицу принадлежать не могут, ибо индивидуальная предпринимательская деятельность предусматривает личное участие в делах своего бизнеса тем лицом, которое зарегистрировалось в этом статусе. ИП - он и хозяин, и руководитель, и всё остальное. Грани между обязанностями владельца бизнеса и руководителя размыты у ИП, а у юрлица они разграничены в уставе. ИП - не машина, доверенность на управление им выдать нельзя.

#мспживи

- А надо сдавать декларацию по НДС, если в 1-м квартале 2025 года не было базы по налогу?

По итогам 2024 года компания-упрощенец сформировала выручку более 60 млн. руб., соответственно, с 1 января 2025 года стала счастливым плательщиком НДС. В 1-м квартале 2025 года не вела деятельность. Надо сдать пустую декларацию по НДС?

Надо, Федя, надо.

Не было прихода денег? Декларацию по НДС сдавать.
Не было реализации? Декларацию по НДС сдавать.

А если весь год компания не будет вести деятельность? Тогда тоже сдавать пустую декларацию по НДС?

Не. Можно сделать иначе - можно подать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

ЕУД могут подать юрлица и ИП, которые являются плательщиками налога на прибыль, НДС, УСН, ЕСХН. Вместо отдельных пустых деклараций по всем этим налогам, налогоплательщик может подать ЕУД.

При этом необходимо одновременное соблюдение следующих условий в течение отчетного (налогового) периода:

- отсутствие объектов налогообложения;
- отсутствие движения по банковским счетам и кассе.

Подать ЕУД можно на бумаге, Почтой с описью вложения или через ЭДО (оператора ТКС или через сервис ФНС «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»).

Когда подать ЕУД?

1. В отношении налога на прибыль - не позднее 20 числа четвертого месяца, следующего за годом, в котором последний раз было движение по счетам или кассе, имелся объект налогообложения.

2. По другим налогам - не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, в котором в последний раз было движение денежных средств по кассе или счетам, имелся объект налогообложения.


А если только что зарегистрировался?
Для новых ИП и юрлиц иные сроки: не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прошла их государственная регистрация.

Что будет, если не вовремя подал ЕУД?
Штраф для ИП и организаций – 1 000 руб. и блокировка расчетных счетов.

#мспживи

НДС к вычету без счета-фактуры

Общество не представило все необходимые документы, с наличием которых действующее законодательство связывает возникновение права налогоплательщика заявить налоговый вычет по НДС. У компании отсутствовали УПД и счета-фактуры. Именно поэтому ИФНС отказала в вычете по НДС на сумму 19.1 млн. руб. Это стало причиной судебного разбирательства.

Что случилось?
В апреле 2022 года компания представила в ИФНС уточенную декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года. В документе общество заявило к возмещению из бюджета НДС. ИФНС провела камеральную проверку, по результатам которой вынесено решение об отказе в возмещении налога. Основанием такого решения стало отсутствие подтверждения правомерности налоговых учетов: нет счетов-фактур и документов, подтверждающих приемку (передачу) товаров. Управление ФНС выводы инспекции поддержало.

А что суд?
Все три инстанции поддержали налогоплательщика, ибо:
- имеется реальность взаимоотношений с поставщиком,
- товар оплачен, оприходован в бухгалтерском учете,
- общество приняло все возможные меры для получения от контрагента документов для вычета.

При рассмотрении дел о правах налогоплательщиков законность оспариваемых решений нельзя рассматривать лишь как формальное соответствие требованиям правовых норм.
Давайте погрузимся в детали дела. Это важно. Ведь велико искушение считать, что коли у одного налогоплательщика получилось получит вычет без счета-фактуры, то и у вас получится. Дьявол кроется в деталях, говорят.
В мае 2021 года между налогоплательщиком и поставщиком был заключен договор поставки. В марте 2022 года поставщик прекратил свою деятельность путем присоединения к другому юрлицу. Со стороны продавца счета-фактуры не выставлены или УПД не переданы. С целью получения счета-фактуры общество обратилось в арбитражный суд об истребовании указанного документа. Решением суда требования налогоплательщика удовлетворены, затем отменены вышестоящим судом. Далее последовало еще одно разбирательство, в суть которого вникать не будем. В итоге: факт поставки спорного товара установлен, есть обязанность поставщика передать УПД и счет-фактуру, и есть отсутствие возможности у поставщика предоставить УПД ввиду фактического нахождения товара на хранении у иного лица.
Итог: правопреемнику поставщика был начислен НДС с оплаты за товар и выставлена обязанность платить. Значит, источник для вычета в бюджете есть. Приняв оспариваемые решения, инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства и в связи с этим нарушает права и законные интересы общества.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А80-83/2023

Итак, давайте закрепим изученное: вы можете принять к вычету НДС в отсутствие счета-фактуры, но у вас должно быть подтверждение оплаты товара (работ, услуг) и поставки, а также предприняты все необходимые меры для того, чтобы получить счет-фактуру.

#мспживи
#мспсудится

- ИП не обязан вести бухгалтерий учет!
- Хорошо, не обязан, но 25 миллионов в бюджет перечислите, пожалуйста.

Предприниматель не смог отбить в суде доначисления по НДС, несмотря на свои доводы:

1) он предоставил документы, указывающие на выбытие товара, а разночтения между актами списания и документами, подтверждающими причины выбытия, списал на потерю базы данных,

2) ИП не обязан вести бухучет и применять методические рекомендации, разработанные во исполнение закона о бухучете,

3) часть товара, указанного в актах списания, не относится к отходам 4 класса опасности и ИП не обязан был их вывозить на свалку со всеми вытекающими документальными последствиями,

4) налоговая база по НДС не занижена, так как ИП вывез непригодный товар на свалку после того, как какое-то время хранил на своих складах.

Попахивает схемой занижения НДС от этих слов, не так ли?

Как рассуждал суд?
Да, от обязанности вести бухучет ИП освобожден.
Но он как плательщик НДС обязан фиксировать факты и причины выбытия, ибо в силу п. 1 статьи 54 НК РФ он обязан доказать наличие фактов, которые влияют на формирование финансового результата, являющегося основанием для определения налоговой обязанности.

В случае проверяемого ИП факт выбытия имущества установлен, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика - боя, брака, залития, пожара.

Судом установлено и следует из пояснений самого ИП, что утилизация товара производилась собственными силами без привлечения сторонних организаций и физлиц, так как не целесообразно оплачивать услуги сторонних организаций при полной укомплектованности штата сотрудников и наличии транспорта. А своих сотрудников у ИП в проверяемом периоде официально не было.

И доказательств использования транспортных средств предпринимателя в указанных целях таких как путевые листы с указанием маршрута движения, водителей осуществлявших данные рейсы, авансовых отчетов, ни документом с отметками организаций принявших спорное имущество, ни и иной первичной документации стороной апеллянта ни в налоговый орган, ни суду не представлено.

В общем, был сделан вывод о том, что отходы ИП ни своими силами, ни силами подрядчиков не осуществлял.
И брак не перемещался по складам ИП. И претензий поставщикам техники ИП не направлял.

Кивать на пересортицу и сбой в программном обеспечении можно, говорит суд, но только если представлены доказательства того, что сбой был. Писем-обращений в 1С нет, поэтому считаем, что сбоя не было.

Тогда предприниматель вынул козыря: мол, камеральные проверки за предыдущие периоды проходили успешно, а тут, в выездной, вдруг наковыряли. На это суд возразил: одно другому не мешает и вообще это разные виды проверки.

А по поводу обязанности вести бухучет судьи рассуждают так: бухучет вести не надо, но учитывать выбытие товара, стоимостное выражение которого подлежит обложению НДС, надо. А если не ведется учет выбытия, то несмотря на отсутствие по факту товара на складе, ИП должен перечислить в бюджет НДС со стоимости того товара, который де-юре есть, а де-факто нет.

А у вас много товара на складе, которого физически нет?
Это больная тема для тех, кто когда-то шалил, используя схему по "завозу" несуществующего товара, а потом решил обелиться.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А24-2852/2021.

#мспсудится
#мспживи

Тема дробления доминирует не только в судах. Она тревожит предпринимательское сообщество и разговоры про незаконную оптимизацию не утихают.

Законом понятие "дробление" никак не определено - оно есть только в контексте амнистии в рамках 176-ФЗ от 12.07.2024г. Каждый под этим термином понимает что-то своё. У ФНС есть признаки дробления, у судов - своя позиция по совокупности этих признаков, а владельцы компаний гадают, что именно в их ситуации будет решающим для принятия судьей решения.

Дробление - это всегда хотя бы два субъекта.

Дробление - это когда субъекты, входящие в группу, подчиняются "голове".

Дробление - это когда главная цель в снижении налогов.

Дробление - это когда производственный процесс один.

Действует ли для признания действий компаний незаконными каждый из указанных выше описаний по отдельности? Нет. Только они все вместе.

Зачем бизнес дробится?

1. Чтобы выжить, ибо при применении общей системы налогообложения бизнес перестает быть доходным.
2. Рад бы не дробиться, но пропасть между УСН и ОСН такова, что перепрыгнуть её настолько сложно, что хоть закрывайся.
3. Удобно: одна компания работает с теми, кому нужен входной НДС, вторая - с физлицами или клиентами, которым входной НДС не нужен.

Понимаю, что разобраться с признаками сложно, примерить на себя всё то, что составляет судебную практику по теме, - долго и не совсем понятно с чего начать. Поэтому приходите на мозговой штурм, подумаем вместе. Записаться можно здесь.

#мспживи

Дайджест за 7-11 апреля

Из зала суда: недокрученная франшиза укажет на дробление

Из зала суда: большой палец вверх как согласие в договоре

Про размер фиксированных взносов за себя в 2025 году

Совместительство не является основанием для отказа в выплате премии

Подборка разборов судебных актов по спорам за право работать с самозанятыми

Из зала суда: показания свидетелей выявили "черную" зарплату

ИП - не юрлицо

О работе с самозанятыми в четырех частях

Об ошибках, допускаемых предпринимателями на старте

Из зала суда: зарплатные налоги доначислены расчетным методом

Из зала суда: опасный лизинг

Читайте дайджест:
за 20-24 января
за 27-31 января
за 3-7 февраля
за 10-14 февраля
за 17-21 февраля
за 24-28 февраля
за 3-7 марта
за 10-14 марта
за 17-21 марта
за 24-28 марта
за 31 марта-4 апреля

#мспживи

Директор магазина оптики учит молодую продавщицу:

— Софочка, если покупатель спросит: «Почем очки?», ты скажи: «100 долларов».
Если он не дрогнет, скажи: «За оправу».
Если он опять не дрогнет, скажи: «И за стекла 100 долларов».
И если таки снова не дрогнет, скажи: «За каждое».

#мспживи
#мспспокойнойночи

Один владелец может создать несколько юрлиц. И это не будет признано дроблением

Для этого нужно, чтобы у создания нескольких юрлиц были цели делового характера и решение об их регистрации не было связано с намерением получить налоговую выгоду.

Один вид деятельности не будет признаком дробления, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.

Вот перечень того, что добавит веса позиции налогоплательщика:

1) юрлица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН,

2) вновь созданное (второе) общество имеет нескольких участников,

3) каждое общество имеет отдельные расчетные счета в разных банках,

4) общества ведут раздельный бухгалтерский учет, осуществляют по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов.

В этом случае взаимозависимость налогоплательщика и вновь созданного общества (в силу участия одного из учредителей в уставном капитале обеих организаций) не повлияет на результаты их деятельности, а условия получения налоговой выгоды, связанной с применением УСН, соблюдены налогоплательщиком.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

Хочу автомобиль в лизинг! Цель вижу, препятствий не наблюдаю

Рассказ о том, к чему приводит возврат автомобиля в лизинговую компанию в конце срока договора и одновременная его продажа за выкупную стоимость созависимому лицу.

Компания купила автомобиль BMW, оформив покупку через лизинговую компанию. В период эксплуатации авто и выплаты лизинговых платежей автомобиль принадлежал лизинговой компании, на балансе компании не числился, и в момент продажи машины находился в собственности лизингодателя.

Инспекция в ходе проведения камеральной проверки декларации по налогу на прибыль выявила занижение доходов от реализации BMW X1. Директором на момент продажи был гражданин Л.

Кстати, с чего бы инспекции камералить декларацию? Да всё потому, что была подана уточненка с убытками. Не показали бы убытки – не было бы проверки. Но это неточно.

В общем, попали под камеральную проверку. Машине исполнился 1 год и ее продали. Новым владельцем стала гражданка Л, по совместительству супруга гражданина Л, он же руководитель проверяемой компании. По документам стоимость авто составила 1 000 рублей. На вызов для допроса новая владелица авто не пришла. Требование ИФНС о представлении договора купли-продажи, платежки и акта приема-передачи было проигнорировано новым обладателем автомобиля. Срок лизинга был, кстати, 11 месяцев. За несколько дней до конца срока действия договора авто было передано обратно в лизинговую компанию «в связи с изменением экономической ситуации». Машина возвращена и сразу была продана гражданке Л. по ходатайству руководителя компании через личный кабинет лизинговой компании.

Сделка с взаимозависимым лицом была прикрыта путем оформления через возврат авто. В данном случае основной целью реализации автомобиля явилось получение необоснованной налоговой экономии за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате не отражения доходов от реализации транспортного средства.
Из решения арбитражного суда (дословно): «инспекция пришла к выводу о нарушении интересов бюджета фактом реализации имущества со стороны общества по цене, существенно (многократно) отклоняющейся от рыночного уровня.
Многократное отклонение указанной в договоре купли-продажи транспортного средства цены от рыночного уровня цен ставит под сомнение саму возможность совершения операций по реализации дорогостоящего имущества на таких условиях, что с учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере, позволяет сделать вывод о том, что поведение налогоплательщика при определении условий сделки было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии».

Налог на прибыль был определен исходя из экспертной оценки рыночной стоимости авто на день совершения сделки.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-31097/2022

#мспсудится
#мспживи

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков мы определяем ежегодно в соответствии с графиком. Утвержденный график отпусков обязателен как для нас, то есть работодателей, так и наших сотрудников. Таким образом, отправить сотрудника в отпуск можно только в соответствии с графиком отпусков.

Ни раньше, ни позже сотрудника отправить в отпуск нельзя, если на то нет согласия сотрудника.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Мдааа...

#мспживи

Зарплатные налоги при проверке отчетности ЧОПа доначислили расчетным методом

При определении налоговой базы налоговые инспекторы применили расчётный метод для доначислений зарплатных налогов. Сделали это по результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам. Сумма доначислений составила 732 тыс. руб.

А что случилось?
ЧОП принимал на работу физлиц, выплачивал им доход за выполнение трудовых обязанностей, компания включена в реестр МСП. За проверяемый 2020 год общество представило в ИФНС сведения о доходах в отношении 48 сотрудников. В ходе проверки ИФНС запросила сведения у охраняемых обществом четырех организаций. Они в ответ представили сведения об охраняемых объектах, количестве охранников и часов охраны, из которых налоговый орган установил, что на 27 постах охрана осуществлялась круглосуточно (24 час.), на 1 объекте - 15 час., списки охранников не представлены, так как данные требования не предусмотрены договором.
Учитывая установленную статьей 91 ТК РФ нормальную продолжительность рабочего времени - 40 час. в неделю и среднемесячное количество рабочих часов - 164,9 час., налоговый орган рассчитал потребность ЧОПа в сотрудниках, которая составила 123 чел., то есть в 2,5 раза больше, чем организация заявила в сданном за период расчете.

Что нашли:
- допрошенные сотрудники пояснили, что работали в качестве охранников со сменным графиком работы сутки через двое, заработная плата - 1 200 – 1 400 руб. за смену;

- часть свидетелей пояснила, что работали без заключения трудового договора;

- часть свидетелей пояснила, что трудовой договор оформлялся спустя неопределенное количество времени (до полугода и более);

- некоторые свидетели пояснили, что получали как «белую» зарплату, так и «серую», заработную плату выдавали наличными сразу после окончания смены;

- 45 % расходов общества составляют операции по снятию наличных денежных средств. При этом данные операции совершаются в одни и те же числа (преимущественно в 20 числах каждого месяца) директором и заместителем гендиректора;

- данные Росгвардии о количестве лицензированных сотрудников компании не стыкуются с данными сданного в ИФНС расчета за 2020 год.

А что суд?
Три раза отказать компании.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А49-3678/2023 (Пензенская область)

#мспживи
#мспсудится

Вижу, что бухгалтеры совершенно не готовы к выполнению своими работодателями-упрощенцами обязанностей по уплате НДС. Первоисточник мало кто читает. Любовь к коротким текстам привела и этих специалистов к потреблению информации из чатов. Простая задача по написанию проекта письма своему руководителю о последствиях новой обязанности для бизнеса в 80% случаев ставит в тупик. В ответах дают либо неполную информацию, либо непонятную, либо пишут без выводов, либо текст написан так, что он провоцирует еще на сто пятьдесят вопросов. Если ты не можешь изложить мысли на бумаге, то как собираешься общаться со своим руководителем? Жестами? Или работает принцип "машина умная - машина сама посчитает"?

Очень плохо обстоят дела. Очень плохо. Просто беда какая-то.

#мспживи

Какие ошибки обычно допускают владельцы юрлиц и индивидуальные предприниматели?

Косячить можно в процессе деятельности. Это нормально. Наши ошибки делают нас сильнее, они корректируют наш путь. Однако есть такие ошибки, которых лучше всё же избежать на старте.

Вот список того, что я чаще всего встречаю в деятельности компаний на старте:
1. Я подал документы на регистрацию через банк, а что он там подал я не в теме (это ответ на вопрос, где хранится уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения).
Потом оказывается, что уведомление подать хотел, но сотрудник банка, который помогал оформлять документы, не уследил (забыл) или ему не сказали о том, что надо подать уведомление, или контейнер с документами из ИФНС был удален, и остались только лист записи из ЕГРИП и уведомление о присвоении ИНН. Поэтому при регистрации статуса следите за тем, чтобы у вас осталась копия уведомления о переходе на спецрежим.

2. Мне знакомый бухгалтер посоветовал, поэтому я применяю УСН 15%.
А то, что расходов при применении такой системы очень мало, и что надо вести учет расходов, этот знакомый либо не сказал, либо вы забыли. В результате получается, что подтвердить расходы нечем или они настолько малы, что вы переплачиваете. А сменить объект налогообложения можно только 1 января. А еще мало кто знает, что ИП может применять общую систему налогообложения. Только в этом случае у него не будет налога на прибыль. Будет НДС и НДФЛ по ставке 13% (и далее по возрастающей), и всё.

3. Деятельность не веду, поэтому отчетность не сдавал. Да и при ведении бизнеса зачастую руководитель не помнит о том, что при некоторых системах налогообложения надо отчитываться. Например, общая система и УСН требуют сдачи отчетности.

4. Знакомится со размерами штрафов за различные рода нарушения уже в момент, когда такой штраф выписан. Примеры: торговый сбор при торговле в розничном магазине, экологический сбор при производстве чего-либо, уведомление о начале деятельности и другие.

5. Неверно начинают считать выручку, приходящую на счет от маркетплейсов и других посредников, работающих по агентской схеме. Ошибочно считать, что вашей выручкой будет сумма, которая пришла от посредника на ваш счет. Нет, вашей выручкой будет вся сумма, которая пришла на счет агента, а комиссионное (агентское) вознаграждение будет вашим расходом, уменьшающим налог.

6. Платит вознаграждение физлицу с расчетного счета, забывая об обязанности удерживать НДФЛ с выплаты и начислении и уплате страховых взносов с вознаграждения физлицу.

7. Забывает о том, что при применяемом виде деятельности и системе налогообложения есть двухлетние налоговые каникулы. Условия предоставления таких каникул устанавливаются региональными властями.

8. Считает, что если ИП не обязан вести бухгалтерский учет, то и первичку собирать не надо, и давать своим клиентам акты, товарные накладные, УПД тоже не надо. Это не так. Отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет никак не освобождает от обычных предпринимательских обязанностей предоставить своему клиенту акт об оказании услуг или выполнении работ. И если ИП применяет УСН 6%, то было бы неплохо собирать «закрывашки» у своих поставщиков, чтобы в случае обнаружения некачественного товара или некачественной услуги (работы) было что предъявить.

9. Считает, что если ИП уплатил налог, то может распоряжаться деньгами по своему усмотрению. Да, может. Но только если это усмотрение не идет вразрез с 115-ФЗ (ПОД/ФТ). Если снимать слишком часто, слишком много и регулярно, то банк может попросить закрыть счет, переведя остаток средств в другой банк. Получить наличными остаток при этом он не даст.

10. Забыл о том, что если на счет пришли проценты от банка за пользование счетом (по программе лояльности, например, или согласно условиям обслуживания), то они должны быть учтены в налоговой базе по УСН даже если ИП применяет ПСН по основному и единственному виду деятельности.

#мспживи

Безвозмездно полученное имущество является внереализационным доходом организации, а значит, должно учитываться при определении базы по налогу на прибыль

Безвозмездно полученное имущество является внереализационным доходом организации. Из этого правила есть исключения, предусмотренные статьей 215 НК РФ. Их много, но неплохо с ними ознакомиться для общего развития.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости или не ниже затрат на производство (приобретение). Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

Учитывая изложенное, стоимость имущества, безвозмездно полученного в случае, не поименованном в статье 251 НК РФ, признается внереализационным доходом организации.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-03-06/1/105077 от 03.11.2023

#мспживи

Госдума продолжает работу по повышению контроля за деятельностью иноагентов

8 апреля депутаты на пленарном заседании единогласно приняли во втором и третьем чтениях законы, повышающие контроль за деятельностью иноагентов.

1. Признавать иноагентами будут лиц, которые:
- оказывают содействие в исполнении решений международных организаций, в которых не участвует наша страна;
- помогают иностранным госорганам в деятельности, направленной против безопасности страны;
- вовлекают граждан, в том числе несовершеннолетних, в сбор сведений в области военно-технической деятельности, которые могут быть использованы во вред нашей стране.

2. Запрещено иноагентам осуществлять просветительскую и образовательную деятельность и получать муниципальную поддержку.

3. Допускается судебное разбирательство без участия подсудимого в отношении иноагентов и тех, кто бежал из страны, в случае совершения ими противоправных действий против России из‑за рубежа по 20 уголовным статьям.

4. Вводится уголовная ответственность со сроком лишения свободы до 7 лет за оказание из корыстных побуждений или по найму содействия в исполнении решений международных организаций, в которых Россия не участвует, а также дискредитацию Вооруженных Сил РФ, а имущество, полученное в результате таких преступлений, подлежит конфискации.

💡Для любителей почитать первоисточник: законопроекты № 870801-8, 830823-8, 871363-8, 871724-8

#мспживи

"Не опасно ли работать с самозанятыми? Говорят, что работать с ними запрещено?!? А точно можно привлечь подрядчика-самозанятого и потом мне за это ничего не будет? А если будет, то что?"

Часть. 1. Наши заблуждения и установки

Часть 2. Нанимать самозанятых - это нормально. Но есть нюанс

Часть 3. Самозанятые с деле: позиция нанимателя в суде

Часть 4. Самозанятые в деле: а что суд?

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

«Если я буду делать так, как вы говорите, то целыми днями только и буду чахнуть над договорами!»

Я ж не против. Мы каждый день и каждую минуту выбираем сами, что для нас важнее: ехать или шашечки. Уделять договорной работе должное внимание или подписывать с исполнителем три в одном, то есть договор-счет-акт на одной бумажке – это лишь наш выбор. Избыточная забота о бумажках – это тоже так себе подход. Где же золотая середина, с которой можно жить, которая не будет мешать делать свое любое дело и одновременно снизит риски доначислений и судебных издержек?

1. Условия.
Все существенные условия договора должны быть отражены в нём. Перечень таких условий установлен Гражданским Кодексом для каждого вида договоров (ст. 432 ГК РФ).

2. Формальности.
Некоторые виды договоров надо регистрировать. Например, коммерческая концессия – в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ, постановление Правительства от 24 декабря 2015 г. N 1416). Договор аренды с длинным сроком – в Росреестре.

3. Единообразие.
Договор поставки или оказания услуг с компаниями внутри группы и с внешними контрагентами должны быть близки по ключевым условиям.

4. Суть.
Не подменяйте в договоре его предмет.
Например, если в агентском договоре есть условие о предоплате со стороны принципала, то это точно не агентский договор.

5. Реквизиты.
Если делаете договор задним числом, то проверьте, какой адрес или банковские реквизиты были у вас и контрагента на момент составления и подписания документа.

6. Формальность.
Избегайте формальности в договорах внутри группы. Если обычно вы займы выдаете под 666% годовых и указываете, что пеня за задержку платежа составляет 77% в день, то обеспечьте выполнение этого условия, какими бы нежными не были отношения между вами и заемщиком (займодавцем).

7. Закрывающие документы и акты сверки.
Вы можете сделать красивый договор, потратить на него уйму времени, но в отсутствие акта (товарной накладной, соглашения об исполнении обязательств) он превратится в тыкву в самый неподходящий момент. Если с внешними партнерами вы формируете акты сверки раз в год, то и внутри группы не забудьте это делать. Часто бывает так, что на внутригрупповые расчеты без слёз не глянешь.

#мспживи

Зануду включила.

Из статьи 48 ГК РФ: юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическое лицо равно организация.
Организация имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам.
ИП не организация.
ИП не имеет обособленное имущество.
Имущество ИП равно имуществу гражданина, который зарегистрирован в статусе ИП.
ИП это физлицо.
Физическое лицо – это отдельный человек. Человек. Гражданин. Две руки, две ноги. Не организация, не юрлицо. У физлица тоже есть свои права и обязанности. В отличие от юридического лица физическое лицо не имеет обособленного от себя имущества. У него либо есть имущество, и оно может быть использовано и для личных (семейных) нужд, и для предпринимательской деятельности, либо он гол как сокол. Имущество ИП и физлица неделимо.
Организация сама по себе, физлица, которые её создали, - сами по себе. Физлицо отвечает по долгам ИП. Организация отвечает по своим долгам сама за себя.

Поэтому, если в вашей группе компаний есть 1 ИП и 4 ООО, то не надо говорить, что в группе 5 юрлиц. В вашей группе 4 юрлица и 1 ИП. И никак иначе. Думаете, что это - мелочи? Да, мелочь, если вы не пытаетесь донести информацию о том, из чего состоит ваша группа. Понятия разные. Последствия действий разные.

Зануду выключила.

#мспживи

Если сотрудника лишить премии в размере 20%, то что будет?

Индексацию в связи с ростом цен должны делать все работодатели. В том числе и коммерческие организации

Преступление не наказание: нарушение норм этики и морали не является дисциплинарным проступком

Можно ли сотрудников наказывать за счет лишения премии?

#мспживи
#мспдаётработу